Просмотр аналитического материала

Приближается очередной отчетный рубеж для бизнесменов. В июле коммерсантам предстоит отчитаться перед инспекцией, пенсионщиками, соцстрахом о деятельности за I полугодие 2009 года.

Индивидуальная деятельность

Общий режим

Коммерсантам на общем режиме в июле, помимо первых платежей за 2009 год, предстоит полностью закрыть «долги» 2008 года.

Если у предпринимателя есть работники, то декларация по ЕСН, уплаченному с выплат сотрудникам, представляется в инспекцию не позднее 30 марта. Но в отношении этого отчета существует еще одна обязанность – не позднее 1 июля копию декларации с отметкой налоговой нужно представить в отделение Пенсионного фонда (п. 7 ст. 243 НК РФ). Нередко сведения своим коллегам контролеры передают самостоятельно, но кодекс возлагает эту обязанность на предпринимателей, и забывать о ней не стоит.

15 июля истекает срок для уплаты НДФЛ по итогам 2008 года. Декларация о доходах, полученных в течение года, представлялась ранее (срок – до 30 апреля), а расчеты по налогу закрываются только сейчас. Поэтому если инспекция, проверяя декларацию, обнаруживала ошибки в расчетах, в частности, указывающих на недоплату налога, либо коммерсанту было отказано в предоставлении вычетов по налогу, санкций за это быть не могло, так как период для уплаты не истек. Вплоть до 15-го числа предприниматель может доплатить НДФЛ, не опасаясь пени и штрафов.

Кроме того до 15 июля предприниматель должен перечислить первые авансовые платежи по НДФЛ и ЕСН за 2009 год. Суммы перечисляются на основе уведомлений инспекторов. Контролеры должны направить такое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В течение года бизнесмен получает от налоговой уведомления, где указываются размер авансового платежа по налогам и сроки для уплаты: за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года, за июль – сентябрь – не позднее 15 октября, за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года. Инспекторы рассчитывают платеж на основе деклараций за прошедший год. Первый авансовый платеж составляет половину суммы налога на доходы, уплаченной за прошлый год, второй и третий – 1/4 прошлогоднего НДФЛ. Соответственно, для расчета аванса по ЕСН берутся данные декларации индивидуального предпринимателя по ЕСН. Если уведомления бизнесмен не получил, то рассчитать сумму можно самостоятельно, и перечислить ее, чтобы избежать споров относительно несвоевременной уплаты. При этом стоит обратиться в инспекцию и найти «потерявшиеся» уведомления, чтобы как минимум удостовериться в правильности собственных расчетов, ведь за недоимку инспекторы наверняка станут начислять пени.

«Упрощенка»

Предприниматели на УСН до 27 июля должны перечислить авансовый платеж за II квартал 2009 года. Никаких деклараций заполнять не нужно, ждать уведомлений от контролеров тоже. Единственное, о чем коммерсантам следует помнить, так это о фиксированных взносах в ПФР, но их можно уплатить в любое время. Кроме того, если у ИП есть наемные работники, придется составлять отчетность в отношении выплат сотрудникам.

«Вмененка»

На ЕНВД налоговым периодом является квартал (ст. 346.30 НК РФ), а значит до 20 июля коммерсантам необходимо представить декларацию (форма утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 8н), а до 27 июля уплатить «вмененный» налог за II квартал 2009 года. По закону срок уплаты налога – 25 число месяца, следующего за окончанием квартала, но в июле дата выпадает на субботу, поэтому крайний срок переносится на ближайший рабочий день.

Фиксированные взносы

Независимо от режима налогообложения, вида деятельности, наличия сотрудников, предприниматели должны уплачивать фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование. Эта обязанность сохраняется, и когда деятельность временно приостановлена или не ведется вовсе. Пока коммерсант не подаст в инспекцию заявление о снятии с учета и его свидетельство о регистрации в качестве ИП не будет аннулировано, взносы перечислять нужно.

Никаких промежуточных сроков для перечисления взноса нет, равно как и обязанности составлять отчетность в течение года. Сумма должна быть перечислена до 31 декабря 2009 года. Бизнесмен может заплатить ее единовременно, перечислять ежемесячно, ежеквартально либо разделить платеж на части по своему усмотрению. К примеру, один платеж перечислить в целом за квартал, то есть за 3 месяца, потом перечислить месячную сумму. Есть лишь одно требование: разовый платеж не должен быть меньше месячной величины. В 2009 году годовая величина взноса составляет – 7274 руб. 40 коп. (постановление Правительства РФ от 27 октября 2008 г. № 799), из которой на финансирование страховой части трудовой пенсии направляются 2/3, а на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 1/3 (п. 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11 марта 2003 г. № 148). В соответствии с этим ежемесячный платеж составляет 606 руб. 20 коп. (7274,4 руб. : 12 мес.), из которых на страховую часть направляется 404 руб. 13 коп., на накопительную – 202 руб. 7 коп.

Отметим: коммерсанты, кто родился в 1966 году и ранее, перечисляют только платеж на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Поскольку в этом году фиксированный взнос установлен с копейками, чтобы не возникло путаницы налоговая служба рекомендует уплачивать суммы в полных рублях (письмо ФНС России и Минфина России от 19 марта 2009 г. № ШС-17-3/61@). Так, в течение 11 месяцев коммерсантам рекомендуется перечислять 404 и 202 руб., а в декабре – 406 и 203 руб. соответственно. Общая величина фиксированного взноса за год составит 7275 руб. (4850 и 2425 соответственно). Переплата в 60 коп. избавит от возможных споров, дело в том, что программа в инспекции, куда вносятся данные, не позволяет правильно учитывать платежи с копейками. В будущем ведомство обещает усовершенствовать систему, а пока просит от бизнесменов переплаты.

НДС

Нельзя не упомянуть об НДС. В отношении этого налога полугодового отчета как такового нет. Налоговым периодом по НДС является квартал, и отчитываться бизнесмены будут по операциям не с 1 января по 30 июня, а только за II квартал 2009 года, то есть с 1 апреля по 30 июня. Сейчас все еще действует декларация по форме, утвержденной приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136н, но скорее всего ближе к дате подачи отчета контролеры официально опубликуют новый бланк, который сейчас доступен для ознакомления лишь в качестве проекта. Не позднее 20 июля коммерсанты должны подать декларацию, а также перечислить в бюджет 1/3 суммы НДС за II квартал 2009 года.

Работники предпринимателя

Бизнесменам, кто нанимает сотрудников, в том числе принимает физлиц по гражданско-правовым договорам необходимо отчитаться по налогам и взносам, связанным с выплачиваемыми суммами.
По НДФЛ никакой отчетности в середине года представлять не нужно. Сроки уплаты тоже будут свои – НДФЛ, удержанный при выплате вознаграждений сотрудникам, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником дохода. Таковым считается день получения коммерсантом в банке наличных денег на выплату зарплаты. В случае перечисления денег на личные счета сотрудников – не позднее дня перечисления. В иных случаях, к примеру, выплата зарплаты из наличной выручки (ИП не обязаны сдавать наличность в банк) – не позднее дня, следующего за днем фактического получения сотрудником дохода. Зарплата должна выплачиваться не менее двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ). НДФЛ достаточно перечислить общей суммой при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца (письмо Минфина России от 16 июля 2008 г. № 03-04-06-01/209). Конкретные даты выплаты предприниматель устанавливает самостоятельно. Предположим, аванс выплачивается не позднее 20 числа, а окончательный расчет по итогам месяца осуществляется не позднее 5 числа месяца, следующего за расчетным. Значит, выдав аванс за июнь 19 числа (20 июня – суббота), НДФЛ коммерсанту перечислять не нужно. А вот при окончательном расчете в июле, бизнесмен, выдав оставшуюся часть зарплаты, перечислит удержанный с нее НДФЛ (в том числе удержанный при выплате аванса) в бюджет.

Пенсионные взносы за сотрудников тоже перечисляются в день получения денег в банке на выдачу зарплаты или в день перечисления сумм на личные счета сотрудников, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется платеж по страховым взносам (ст. 24 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Значит, взносы за июнь должны быть перечислены до 15 июля. По взносам, уплаченным в течение квартала, нужно представить расчет. Срок – до 20 июля 2009 года, а форма утверждена приказом Минфина России от 24 марта 2005 г. № 48н.
Еще одним отчет по работникам, который составляют все бизнесмены, связан со взносами на социальное страхование, уплата которых тоже привязана к дате получения денег на зарплату. Ведомость по форме 4-ФСС (утверждена постановлением ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. № 111) нужно составить до 15 июля 2009 года. В ней отражаются взносы, уплаченные на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за январь – июнь. Отчет составляется нарастающим итогом.

Дополнительный отчет будет у предпринимателей на общем режиме. Помимо пенсионных взносов, платежей в соцстрах они с выплат сотрудникам уплачивают ЕСН. Сведения о суммах, исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей по соцналогу, отражаются в расчете, форма которого утверждена приказом Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 13н. Расчет нужно представить не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть не позднее 20 июля.

Отсутствие деятельности

Для тех, кто не осуществляет деятельность, законодатели утвердили единую (упрощенную) декларацию, форма которой утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Она заменяет собой подачу деклараций по НДС, ЕСН, ЕНВД, и представлять ее можно, когда в отчетном периоде не было операций по расчетному счету или кассе, а также отсутствует объект налогообложения. В частности, по НДС объектом будет реализация товаров (ст. 146 НК РФ), по ЕСН, уплачиваемому за работников, – различные выплаты подчиненным. Срок представления – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Но для предпринимателей декларация неудобна. Единая декларация не отменяет обязанность коммерсанта представлять расчет по пенсионным взносам сотрудников, а также ведомости в соцстрах. Упрощенная форма предусмотрена как замена «нулевых» деклараций по налогам, а не взносам. То есть ведомости предпринимателю все равно придется составлять.

Декларация призвана сократить объем отчетности, но у бизнесмена ее не так много. По сути, декларация пригодится только бизнесменам на общем режиме, кто нанимает сотрудников. Если операций и выплат не было, вместо деклараций по НДС и ЕСН они смогут представить единую. Учтите, что если деятельность приостановлена в середине года, отчитаться по упрощенной форме не получится. Ведь большинство расчетов заполняется нарастающим итогом. Например, по ЕСН. Это значит, что к моменту приостановки деятельности, как правило, большинство показателей деклараций уже сформированы.

Пример

ИП Белов в январе и феврале вел деятельность, сотрудникам за этот период начислена зарплата в общей сумме 10 000 руб. В расчете по ЕСН, поданному по итогам I квартала, бизнесмен отразил соцналог в сумме 2600 руб. (10 000 руб. 5 26%). С 1 марта деятельность полностью приостановлена, зарплата сотрудникам не начисляется, дополнительных поступлений у бизнесмена нет. Но расчет по ЕСН все равно придется составить. Налог определяется нарастающим итогом, это значит, что по итогам полугодия сумма будет в размере 2600 руб. Так как величина не нулевая, подавать вместо расчета авансовых платежей единую декларацию нельзя.

В рассмотренном примере единой можно заменить лишь декларацию по НДС. Но в этом случае проще составить нулевую декларацию по НДС и не обращаться к упрощенному бланку.

Учтите, что одним из требований для подачи единой декларации является отсутствие движения денег на счетах или в кассе. Расход даже в 1 рубль уже является движением по расчетному счету. Таким образом, поводом для подачи единой декларации может стать лишь полное приостановление деятельности, а не только отсутствие продаж.

НДФЛ гражданина

15 июля истекает еще один срок, касающийся НДФЛ в отношении доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью. В случае продажи собственного имущества, гражданин обязан уплатить налог на доходы. Продажа личного автомобиля, квартиры или иной недвижимости, которая не используется в бизнесе, повлечет необходимость подать декларацию по НДФЛ и уплатить налог с дохода. Нередко сумма предоставляемого имущественного вычета полностью покрывает доход, и фактически налог уплачивать не нужно. Отметим, что в этой ситуации декларацию все равно нужно представить в общие сроки, то есть по операциям 2008 года декларация представляется до 30 апреля 2009 года, а налог уплачивается до 15 июля.