НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, У КОТОРОЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ АДРЕС И АДРЕС МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ НЕ СОВПАДАЮТ, ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС, ЕСЛИ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ В СТРОКАХ 4 И 6А УКАЗАН ТОЛЬКО ОДИН АДРЕС (ЮРИДИЧЕСКИЙ ИЛИ ФАКТИЧЕСКИЙ)? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/26608, от 19.04.04)
	ВПРАВЕ ЛИ ПРЕДПРИЯТИЕ-ПРИНЦИПАЛ ПРИНЯТЬ К УЧЕТУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕВОЗОК ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМ ТРАНСПОРТОМ НА ОСНОВАНИИ ОТЧЕТА АГЕНТА, СЧЕТА-ФАКТУРЫ, АКТА ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ И АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/22797, от 05.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что расходы принципала, связанные с выплатой агентского вознаграждения и оплатой услуг по транспортировке груза, для целей налогообложения прибыли могут быть документально подтверждены в части сумм, причитающихся в качестве агентского вознаграждения, отчетом агента, а в части сумм оплаты стоимости конкретных услуг по перемещению груза - первичными документами (складскими документами, железнодорожными накладными, актами выполненных работ и т.п.).
	ВПРАВЕ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ СУММУ НДС, УПЛАЧЕННУЮ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) У ИНОСТРАННОГО ЛИЦА, НЕ СОСТОЯЩЕГО НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ РФ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-15/153, от 16.10.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ТОРГОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПИСЫВАТЬ В КОНЦЕ МЕСЯЦА ОДИН СЧЕТ-ФАКТУРУ НА ВСЕ ПОЛУЧЕННЫЕ АВАНСЫ, ТАК КАК НА ИСЧИСЛЕНИЕ НДС ЭТО НИКАК НЕ ПОВЛИЯЕТ, А ВЫПИСЫВАТЬ ОТДЕЛЬНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРУ НА КАЖДЫЙ ПОЛУЧЕННЫЙ АВАНС ОЧЕНЬ ТРУДОЕМКО? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/9796, от 11.02.05)
	ВРЕМЕННЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ ТОВАРОВ, ПО КОТОРЫМ ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РАЗМЕРЕ 10 ПРОЦЕНТОВ (ПРИЛОЖЕНИЕ) (Письмо, Государственный таможенный комитет РФ (ГТК России), № 01-15/2539, от 14.02.96 96-12)
	ВРЕМЕННЫЙ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ УКАЗА ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 22.12.93 N 2270 "О НЕКОТОРЫХ ИЗМЕНЕНИЯХ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ И ВО ВЗАИМООТНОШЕНИЯХ БЮДЖЕТОВ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ " В ЧАСТИ УПЛАТЫ И ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № 06-3-11/606, от 06.09.94 94-23)
	ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/65350, от 14.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что для осуществления вычета сумм НДС, предъявленных налогоплательщику, приобретенные товары (работы, услуги) должны быть оплачены, приняты к учету, в наличии должна иметься счет-фактура с выделенной суммой НДС. При этом необходимо иметь в виду, что регистрации полученных счетов-фактур в книге покупок осуществляется в хронологическом порядке (не ранее того налогового периода, в котором покупатель получил счета-фактуры) при условии оприходования и оплаты приобретенных товаров (работ, услуг).
	ГОСУЧРЕЖДЕНИЕ ПРИ СПИСАНИИ ОС И МПЗ ПО ДОГОВОРУ ПЕРЕДАЕТ ЗАВОДУ ВТОРИЧНЫХ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ УЗЛЫ И ДЕТАЛИ ДЛЯ ИЗВЛЕЧЕНИЯ ИЗ НИХ ЛОМА И ОТХОДОВ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ. ЗАВОД ИЗВЛЕКАЕТ ЛОМ И ОТХОДЫ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И В ДАЛЬНЕЙШЕМ САМОСТОЯТЕЛЬНО ИМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/200, от 27.06.07) Министерство финансов РФ информирует, что операции по реализации руды, концентратов, иных промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов освобождаются от налогообложения НДС только в случае, если такие металлы приобретаются лицом, непосредственно осуществляющим производство и (или) аффинаж драгоценных металлов.
	ДВЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ОДНА ИЗ КОТОРЫХ ПРИМЕНЯЕТ УСН, ЗАКЛЮЧИЛИ ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА. ДОЛЯ ВКЛАДА В ПРОСТОЕ ТОВАРИЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СОСТАВЛЯЕТ 40%, ДОЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН, - 60%. СЛЕДУЕТ ЛИ КАЖД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/97, от 13.03.08) Министерство финансов РФ сообщает, что поскольку обязанности плательщика НДС в отношении подлежащих обложению данным налогом операций, совершаемых в рамках договора простого товарищества, возлагаются на участника товарищества, ведущего общий учет операций, исчислять и уплачивать НДС по указанным операциям отдельно каждым участником договора простого товарищества не следует.
	ДО МАЯ 2004 ГОДА НАШЕ ПРЕДПРИЯТИЕ НЕ ЯВЛЯЛОСЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СООТВЕТСТВЕННО НЕ ВЕЛО КНИГУ ПОКУПОК И КНИГУ ПРОДАЖ. С МАЯ МЫ СТАЛИ ЯВЛЯТЬСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО ПЕРЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/73835, от 15.11.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что организации, не являющиеся плательщиками НДС в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения, при исполнении обязанности налогового агента по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, представляют в налоговые органы титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 декларации по налогу на добавленную стоимость один раз в квартал.
	ДО МАЯ 2004 ГОДА НАШЕ ПРЕДПРИЯТИЕ НЕ ЯВЛЯЛОСЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СООТВЕТСТВЕННО НЕ ВЕЛО КНИГУ ПОКУПОК И КНИГУ ПРОДАЖ. С МАЯ МЫ СТАЛИ ЯВЛЯТЬСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО ПЕРЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/73835, от 15.11.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что организации, не являющиеся плательщиками НДС в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения, при исполнении обязанности налогового агента по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, представляют в налоговые органы титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 декларации по налогу на добавленную стоимость один раз в квартал.
	ДОЛЖЕН ЛИ ЗАКАЗЧИК - ЗАСТРОЙЩИК ВЫПИСЫВАТЬ И ПЕРЕДАТЬ В 5-ДНЕВНЫЙ СРОК ИНВЕСТОРУ - ДОЛЬЩИКУ СЧЕТА - ФАКТУРЫ НА ПЕРЕДАННЫЕ КВАРТИРЫ ПО АКТУ РЕАЛИЗАЦИИ ДОГОВОРА, ЗАРЕГИСТРИРОВАВ ИХ В КНИГЕ РЕГИСТРАЦИИ СЧЕТОВ - ФАКТУР, НО НЕ ОТРАЖАЯ В КНИГЕ ПРОДАЖ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/25818, от 04.06.02)
	ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЛАТЬ ПОСТРОЧНЫЙ ПЕРЕВОД НАИМЕНОВАНИЯ ТОВАРОВ НА ИНОСТРАННОМ ЯЗЫКЕ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ГРАФЫ 1 "НАИМЕНОВАНИЕ ТОВАРА" В СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/35344, от 17.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае заполнения отдельных показателей счета-фактуры на иностранном языке налоговый орган не вправе подтвердить правомерность и обоснованность вычетов сумм НДС, указанных в таком счете-фактуре.
	ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ СУММЫ НДС ОТДЕЛЬНЫМИ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ В СООТВЕТСТВИИ С П. 4 СТ. 168 НК РФ ПРИ ВОЗВРАТЕ ТОВАРОВ ИХ ПРОДАВЦУ, УЧИТЫВАЯ ПОЗИЦИЮ МИНФИНА, ИЗЛОЖЕННУЮ В ПИСЬМАХ ОТ 18.01.2008 N 03-07-15/05 И N 03-07-11/18? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/170, от 29.04.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что при возврате товаров продавцу покупатель не должен перечислять сумму НДС отдельным платежным поручением.
	ДОЧЕРНЯЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНСКОЙ ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКОЙ КОМПАНИИ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННАЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ТРАНСПОРТИРОВКИ, ПЕРЕВОЗКЕ И СОПРОВОЖДЕНИЮ ГРУЗОВ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ МАРШРУТАМ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС УКАЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/147, от 07.06.07) Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, оказываемые дочерней организацией финской транспортно-экспедиторской компании, зарегистрированной на территории РФ, услуги по организации транспортировки, перевозке и сопровождению грузов по международным маршрутам облагаются по нулевой ставке налога на добавленную стоимость независимо от таможенного режима. В налоговые органы должны быть представлены документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой налоговой ставки, в противном случае данные услуги будут облагаться налогом по ставке 18 процентов.
	ЕДИНСТВЕННЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ СОЕДИНЕННОГО КОРОЛЕВСТВА ВЕЛИКОБРИТАНИИ И СЕВЕРНОЙ ИРЛАНДИИ, КОТОРАЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ОБРАБОТКЕ ИНФОРМАЦИИ И СЮРВЕЙЕРСКИЕ УСЛУГИ ПО ВСЕМУ МИРУ ОРГАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/358, от 07.12.10) Операции по реализации услуг по обработке информации, оказанные российской организацией иностранной организации, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, объектом налогообложения НДС не являются.
	ЗАВИСИТ ЛИ ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ВОЗМЕЩЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОТ УПЛАТЫ ДАННОГО НАЛОГА В БЮДЖЕТ ЕГО ПОСТАВЩИКАМИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/23795, от 07.04.04)
	ЗАО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ. УКАЗАННЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ БЫЛИ ПЕРЕДАНЫ ЗАО БЕЗ ОТДЕЛКИ. ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ РАЗРЕШЕНИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ ЗАО ПРОИЗВЕЛО ПЕРЕПЛАНИРОВКУ И РЕМОНТ АРЕНДОВАННЫХ ПОМЕЩЕНИЙ. ЗАО УПЛАТИЛО СУММЫ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ ПОДРЯДЧИКАМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/341, от 31.12.09) Министерство финансов РФ информирует, что передача арендатором арендодателю на безвозмездной основе неотделимых улучшений арендуемого имущества облагается НДС.
	ЗАО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДВА ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ АВИАТОПЛИВОМ И ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ЗАПРАВКИ АВИАТОПЛИВОМ ВОЗДУШНЫХ СУДОВ В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 22 П. 2 СТ. 149 НК РФ УСЛУГИ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ЗАПРАВКИ АВИАТОПЛИВОМ ВОЗДУШНЫХ СУДОВ ОСВОБОЖД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/149, от 30.05.11)
	ЗАО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ МЕДИЦИНСКИЕ РАБОТЫ (УСЛУГИ) ПО ПРИМЕНЕНИЮ НОВЫХ КЛЕТОЧНЫХ ТЕХНОЛОГИЙ В ЗДРАВООХРАНЕНИИ (ВЫДЕЛЕНИЕ И КРИОКОНСЕРВАЦИЯ ГЕМОПОЭТИЧЕСКИХ СТВОЛОВЫХ КЛЕТОК). ГЕМОПОЭТИЧЕСКИЕ СТВОЛОВЫЕ КЛЕТКИ ПРИМЕНЯЮТСЯ СОГЛАСНО ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ В МИНИСТЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-07/67, от 12.10.10)
	ЗАО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РАЗМЕЩЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ АКЦИЙ ПОСРЕДСТВОМ ЗАКРЫТОЙ ПОДПИСКИ. ПРИ ЭТОМ ЦЕНА РАЗМЕЩЕНИЯ АКЦИЙ ОПРЕДЕЛЕНА СОВЕТОМ ДИРЕКТОРОВ ЗАО ИСХОДЯ ИЗ ИХ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ НОМИНАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ НДС И НАЛОГОМ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/17, от 21.02.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при размещении акционерным обществом дополнительных акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью не включается в налоговую базу по НДС, а также не учитывается для целей налогообложения прибыли.
	ЗАО, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПЛАНИРУЕТ ПРИОБРЕСТИ У КОМИТЕТА ПО УПРАВЛЕНИЮ ИМУЩЕСТВОМ ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ, КОТОРЫЙ В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ СДАЕТСЯ ЕМУ В АРЕНДУ И В ДАЛЬНЕЙШЕМ БУДЕТ ИСПОЛЬЗОВАТЬСЯ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ДОГОВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/414, от 19.10.10) Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость, удержанного налоговыми агентами, после принятия на учет товаров и при наличии соответствующих первичных документов.
	ИЗДАТЕЛЬСТВО БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЕТ БЕСПЛАТНЫЕ ЭКЗЕМПЛЯРЫ КНИГ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОРГАН ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ИСЧИСЛЯТЬ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/061136@, от 28.06.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, при передаче издательством бесплатных экземпляров книг в федеральный орган исполнительной власти налоговая база по НДС исчисляется, исходя из рыночных цен указанных товаров, определяемых в установленном порядке.
	ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 1 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 11 ОКТЯБРЯ 1995 Г. N 39 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), от 23.01.96 96-6) утратил силу
	ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 2 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 11 ОКТЯБРЯ 1995 Г. N 39 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), от 14.03.96 96-19) утратил силу