НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	(О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ С ЦЕЛЬЮ ПОСЛЕДУЮЩЕГО РАСПРОСТРАНЕНИЯ КАТАЛОГОВ С ИНФОРМАЦИЕЙ О РЕАЛИЗУЕМЫХ ТОВАРАХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ТОРГОВЛЮ ТОВАРАМИ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ПО ПОЧТЕ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/74671, от 18.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что затраты на изготовление и адресную рассылку каталогов с информацией о реализуемых товарах для организации, осуществляющей исключительно торговлю товарами почтовыми отправлениями, являются расходами, связанными с реализацией и подлежащими учету в целях налогообложения прибыли.
	(О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА В ФОРМЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/75609, от 23.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае реорганизации юридического лица до конца календарного года, последним налоговым периодом для него является период от начала года до дня завершения реорганизации. При создании организации после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания до конца года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
	(ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ) (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 02-3-10/231, от 04.10.06) Федеральная налоговая служба сообщает, что страховые премии (взносы), уплаченные налогоплательщиками по договорам страхования ответственности владельцев складов временного хранения, не признаются расходами для целей налогообложения прибыли ни в качестве добровольного, ни в качестве обязательного видов страхования.
	(ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ) (Информация, Федеральная налоговая служба, от 15.12.06) В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы, налогоплательщик, имеющий несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, вправе перейти с уплаты налога на прибыль в бюджет этого субъекта по месту нахождения каждого обособленного подразделения на уплату налога по месту нахождения одного обособленного подразделения с уведомлением налоговых органов о принятом решении. Что касается налогоплательщиков, перешедших с 1 января 2006 года на уплату в указанном порядке налога на прибыль, то представление в налоговые органы уведомлений, подтверждающих его применение в 2007 году, не требуется.
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПЛАТЫ ЗА НЕТРУДОУСТРОЕННЫХ ЛИЦ В ПРЕДЕЛАХ УСТАНОВЛЕННЫХ КВОТ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 02-1-08/182@, от 05.09.06) Федеральная налоговая служба сообщает, что с 1 января 2005 года не учитываются для целей налогообложения прибыли расходы в виде ежемесячных взносов в целевой бюджетный фонд квотирования рабочих мест города Москвы компенсационной стоимости квотируемого рабочего места в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/285, от 24.11.06)
	(О ВОЗМОЖНОСТИ ОТНЕСЕНИЯ СТОИМОСТИ РАБОТ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ, ВЫПОЛНЕННЫХ СУБПОДРЯДЧИКОМ, НА РАСХОДЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/77800, от 24.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что в случае привлечения организацией подрядчика для выполнения отдельных операций расходы, связанные с оплатой его работ, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в полном объеме при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и направлены на получение дохода.
	(О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, РАСПОЛОЖЕННОЙ В Г. МОСКВЕ И ИМЕЮЩЕЙ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В Г. МОСКВЕ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/81164, от 11.09.06)
	(О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/81119, от 13.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в целях налогообложения прибыли организация вправе учесть расходы, связанные с размещением рекламной информации (содержащей сведения о наименовании организации, ее почтовом адресе, номере телефона и видах оказываемых услуг) в базе данных платной телефонной справочно-сервисной службы МГТС. Указанные расходы учитываются по нормативу в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации.
	Без названия (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/83834, от 20.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. Расходы организации по оплате услуг сотовой связи, произведенные по договору, заключенному с оператором мобильной связи, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и направлены на получение дохода. При этом должен... Далее...
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ (ОКАЗАНИИ УСЛУГ) ПО ПЕРЕРАБОТКЕ ТОВАРОВ, ПОМЕЩЕННЫХ ПОД ТАМОЖЕННЫЙ РЕЖИМ ПЕРЕРАБОТКИ НА ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-15/21, от 15.02.07) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Ставка НДС в размере 0 % в отношении работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, применяется как организацией, заключившей контракт с иностранным лицом на переработку таких товаров, так и организациями, которые привлекаются в качестве переработчиков указанной организацией, имеющей разрешение таможенного органа на переработку. 2. Действующее законодательство не предусматривает особенностей налогообложения налогом на прибыль организаций, выполняющих своими силами работы по переработке товаров на таможенной территории РФ, либо заключивших договор подряда с третьим лицом.
	(О РАСХОДАХ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА РУКОВОДИТЕЛЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-10/27, от 24.04.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация вправе включать в состав расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли суммы вознаграждения руководителю только при условии, что такие выплаты предусмотрены коллективным и (или) трудовым договорами.
	(ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ УВЕЛИЧЕНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/86, от 09.04.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что доход налогоплательщика в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации, осуществленное с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) участникам АО, подлежит учету только после государственной регистрации внесенных в устав АО изменений, связанных с уменьшением его уставного капитала. Необходимо также иметь в в иду, что при увеличении уставного капитала у АО не образуется доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли.
	(О ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЯХ, ПРОВОДИМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/106, от 24.04.07)
	(О ЗАТРАТАХ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/108, от 24.04.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае заключения налогоплательщиком по результатам конкурса лицензионного соглашения на право пользования недрами, расходы, связанные с процедурой участия в конкурсе, формируют стоимость лицензионного соглашения, подлежащую учету в составе нематериальных активов. При этом амортизация нематериального актива начисляется в установленном порядке. Учет расходов, связанных с приобретением лицензии, в случае выдачи лицензии налогоплательщику без проведения конкурсов, осуществляется в аналогичном порядке.
	(О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА ЛИЦЕНЗИОННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ) (Письмо, Федеральная налоговая служба, № СК-9-02/110, от 20.07.07)
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРОЦЕНТНОГО (КУПОННОГО) ДОХОДА, НАЧИСЛЯЕМОГО ПО РОССИЙСКИМ ЦЕННЫМ БУМАГАМ, ПРИОБРЕТАЕМЫМ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-13, от 24.07.07)
	(О ВОЗВРАТЕ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГАМ, ОШИБОЧНО ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ НА СЧЕТ ТЕРРИТОРИАЛЬНОГО ОРГАНА ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА И ПРЕДНАЗНАЧЕННЫХ ДЛЯ УПЛАТЫ НА СООТВЕТСТВУЮЩИЙ СЧЕТ ДРУГОГО ОРГАНА ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 02-04-10/2195, от 16.06.10) Внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения, подлежащие применению, начиная с представления декларации по за налоговый период 2009 года.
	"О ПРИМЕНЕНИИ НОРМ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 02-5-11/202-АД08, от 10.09.02 02-37) В письме МНС РФ разъяснено налогоплательщикам применение отдельных норм главы 25 НК РФ. В частности, даны ответы по порядку списания косвенных расходов на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в случае отсутствия выручки. Также разъяснен порядок применения льготы по налогу на прибыль для малых предприятий, занимающихся строительством с привлечением субподрядчиков.
	(ОБ ИНДЕКСЕ-ДЕФЛЯТОРЕ) (Письмо, Государственный комитет РФ по статистике (Госкомстат России), от --.--.-- 97-15)
	02.06.2008 ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР С БАНКОМ. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЦЕНТОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ В РАСХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С 01.09.2008? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/593, от 18.09.09)
	1. В 2008 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ, КОТОРЫЙ ИСПОЛЬЗОВАЛА ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДОВ. ДОКУМЕНТЫ НА РЕГИСТРАЦИЮ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ БЫЛИ ПОДАНЫ В 2009 Г. В КАКОЙ МОМЕНТ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ДАННЫЙ ОБЪЕКТ НАЧИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/734, от 10.11.09) Министерство финансов РФ информирует: 1. Начисление амортизации по основным средствам начинается с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию прав на объекты при соблюдении иных условий. 2. Действие изменений, внесенных Федеральным законом N 224-ФЗ в п. 1 ст. 257 Налогового Кодекса, распространяется на порядок учета объектов, выявленных в результате инвентаризации после 31.12.2008 г.
	1. В ДЕКАБРЕ 2005 Г. ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗАКОНЧЕНА МОДЕРНИЗАЦИЯ ОС. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЕДИНОВРЕМЕННО В ЯНВАРЕ 2006 Г. ВКЛЮЧИТЬ В РАСХОДЫ 10% ОТ СУММЫ РАСХОДОВ НА МОДЕРНИЗАЦИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ЕСЛИ РАБОТЫ ПО МОДЕРНИЗАЦИИ З (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/146, от 02.03.07) Министерство финансов сообщает, что в случае проведения организацией модернизации основных средств, законченной в декабре 2005 года: 1. при исчислении налога на прибыль единовременно в январе 2006 года организация не вправе включить в состав расходов десять процентов от суммы расходов на модернизацию основных средств. 2. В случае если при модернизации не произошло увеличения срока полезного... Далее...
	1. В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 24.07.2009 N 212-ФЗ С 01.01.2010 ОРГАНИЗАЦИИ УПЛАЧИВАЮТ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ, В ФСС РФ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ ВРЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/101, от 25.05.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что страховые взносы подлежат учету в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при этом датой осуществления таких расходов признается дата их начисления. Необходимо также иметь в виду, что законодательство не ограничивает налогоплательщика в отнесении расходов в виде страховых взносов к прямым или косвенным расходам.
	1. В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ОК 013-94 ТЕЛЕЖКИ И КОЛЕСНЫЕ ПАРЫ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫЕ ВАГОННЫЕ (КОД 14 3520471) ОТНОСЯТСЯ К ПОДГРУППЕ "МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ ДЛЯ ЭКСПЛУАТАЦИИ И РЕМОНТА РЕЛЬСОВОГО ПОДВИЖНОГО СОСТАВА И ЖЕЛЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/518, от 03.08.10) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Имущество, являющееся составной частью основного средства, без которого объект не может эксплуатироваться, включается в состав единого объекта основных средств, признаваемого амортизируемым имуществом. 2. Замена отдельных вышедших из строя элементов основного средства, не связанная с изменением технологического или служебного назначения оборудования, либо изменением его технико-экономических показателей, не является модернизацией амортизируемого имущества.