НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ, ЕСЛИ МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ ПО ТАКИМ ДОГОВОРАМ ОКАЗЫВАЮТСЯ ПРОФИЛАКТОРИЕМ, ЯВЛЯЮЩИМСЯ СТРУКТУРНЫМ ПОДРАЗДЕЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/059649, от 21.06.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов организации в виде взносов по договорам добровольного личного страхования работников в случае оказания медицинских услуг по договорам профилакторием, являющимся структурным подразделением данной организации, поскольку такой профилакторий не может выступать в качестве субъекта медицинского страхования.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОМПЕНСАЦИЮ, ВЫПЛАЧИВАЕМУЮ РАБОТНИКУ, ИСПОЛЬЗУЮЩЕМУ ЛИЧНЫЙ АВТОМОБИЛЬ В СЛУЖЕБНЫХ ПОЕЗДКАХ? КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОДТВЕРЖДАЮТ РАСХОДЫ В ВИДЕ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/016776, от 22.02.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В РАЗМЕРЕ СУММЫ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ НАД МАКСИМАЛЬНО УСТАНОВЛЕННЫМ РАЗМЕРОМ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ВЫПЛАЧИВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/049601, от 24.05.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С БЕСПЛАТНЫМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ ЖИЛЬЯ ИНОГОРОДНИМ РАБОТНИКАМ, А ТАКЖЕ ЗАТРАТЫ ПО ОПЛАТЕ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ? ПРИ ЭТОМ БЕСПЛАТНОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЖИЛЬЯ И ОПЛАТА КОММУНАЛЬНЫХ УСЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/035156, от 16.04.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли затрат, связанных с бесплатным предоставлением жилья иногородним работникам и с оплатой коммунальных услуг. Однако необходимо иметь в виду, что в соответствии с коллективным (трудовым) договором по письменному заявлению работника заработная плата может выплачиваться ему в неденежной форме, при этом доля такой оплаты не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ФОРМИРОВАНИЕМ ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАНДАРТАМИ МСФО, НЕОБХОДИМОЙ ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ КРЕДИТА В БАНКЕ ЗА РУБЕЖОМ (ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА СОТРУДНИКОВ ОТДЕЛА МСФО, УСЛУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/031066, от 03.04.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов на оплату труда сотрудников отдела, формирующего отчеты по стандартам МСФО, и расходов по оплате консалтинговых услуг, понесенных организацией в рамках подготовки финансовой отчетности в соответствии со стандартами МСФО, только в случае если в отношении организации установлена обязанность представлять финансовую отчетность согласно стандартам МСФО. Что касается затрат по проведению аудита отчетности по МСФО, то организация вправе включить их в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их экономической обоснованности.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ САНИТАРНО-ГИГИЕНИЧЕСКИХ СРЕДСТВ И ПРИСПОСОБЛЕНИЙ, СРЕДСТВ ДЛЯ УБОРКИ ПОМЕЩЕНИЙ И ПРЕДМЕТОВ ОБОРУДОВАНИЯ РАБОЧИХ МЕСТ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ЭВМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/89121.1, от 06.10.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли затраты по обеспечению работников и санитарно-бытовых помещений организации санитарно-гигиеническими принадлежностями и оборудованием, а также затраты на приобретение предметов оборудования рабочих мест, предусмотренных нормативными и законодательными актами РФ, при их соответствующем документальном подтверждении.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ СУБАРЕНДЫ ПОМЕЩЕНИЯ, ПРЕДНАЗНАЧЕННОГО ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В КАЧЕСТВЕ ДЕМОНСТРАЦИОННОГО ЗАЛА ПРОИЗВОДИМОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРОДУКЦИИ, А ТАКЖЕ ЗАТРАТЫ НА ЕГО ОФОРМЛЕНИЕ, ЕСЛИ ОНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/53499@, от 16.06.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с оплатой субаренды помещения под демонстрационный зал, при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы организации на оформление демонстрационного зала для демонстрации произведенной продукции также учитываются для целей налогообложения прибыли в установленном порядке.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТНЫЕ НАДБАВКИ И РАЙОННЫЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ, НАЧИСЛЯЕМЫЕ РАБОТНИКАМ, НАПРАВЛЯЕМЫМ НА РАБОТУ В РАЙОНЫ КРАЙНЕГО СЕВЕРА И ПРИРАВНЕННЫЕ К НИМ МЕСТНОСТИ, А ТАКЖЕ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/79, от 05.02.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД КОМАНДИРОВАННОГО РАБОТНИКА НА ТАКСИ ИЗ АЭРОПОРТА В ГОРОД ИЛИ ГОСТИНИЦУ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/880, от 19.12.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ 2011 Г. РАСХОДЫ ПО ОПРАВДАТЕЛЬНЫМ ДОКУМЕНТАМ, ОТНОСЯЩИМСЯ К ПРЕДЫДУЩИМ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДАМ (НАПРИМЕР, АКТЫ ПРИЕМА-СДАЧИ УСЛУГ, ДАТИРОВАННЫЕ 2010 Г.), НО ПОСТУПИВШИМ ОТ КОНТРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/82, от 01.06.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения) только в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), и в случае, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УБЫТКИ ОТ УНИЧТОЖЕНИЯ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ, МАРКИРОВАННОЙ ПО 31.05.2005 ВКЛЮЧИТЕЛЬНО, А ТАКЖЕ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ, ИЗГОТОВЛЕННОЙ В МОЛДАВИИ И ГРУЗИИ, УНИЧТОЖЕННОЙ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/434, от 28.07.08) Министерство финансов РФ информирует, что убытки от уничтожения алкогольной продукции, маркированной по 31.12.2005, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли. При этом убытки от уничтожения алкогольной продукции, изготовленной в Молдавии и Грузии, уничтоженной в связи с приостановлением действия санитарно-эпидемиологических заключений на данную продукцию, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОЧТОВЫЕ РАСХОДЫ ПО СУДЕБНЫМ ИСКАМ, ПОДТВЕРЖДЕННЫЕ КОПИЯМИ ПОЧТОВЫХ КВИТАНЦИЙ, ОРИГИНАЛЫ КОТОРЫХ ПЕРЕДАНЫ В АРБИТРАЖНЫЙ СУД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/77, от 11.07.08) Министерство финансов РФ информирует, что обоснованные и документально подтвержденные почтовые расходы, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. При отсутствии у налогоплательщика документов, подтверждающих произведенные расходы, они могут быть подтверждены надлежаще заверенными копиями таких документов.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА СОДЕРЖАНИЕ ВАХТОВОГО ПОСЕЛКА В РАЗМЕРЕ ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ОРГАНОМ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ НЕ УТВЕРЖДЕНЫ НОРМАТИВЫ НА СОДЕРЖАНИЕ ПОДОБНЫХ ОБЪЕКТОВ И НА ДАННО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/435, от 28.07.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если нормативы расходов на содержание вахтовых и временных поселков не утверждены органами местного самоуправления и на данной территории отсутствуют аналогичные объекты, подведомственные указанным органам, расходы на содержание таких объектов могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в размере фактических затрат налогоплательщика.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ ИЛИ ПОЛОЖЕНИЕМ ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА, В ВИДЕ ДОПЛАТЫ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА В СЛУЧАЕ ВРЕМЕННОЙ УТРАТЫ ТРУДОСПОСОБНОСТИ, В ТОМ ЧИСЛЕ В СВЯЗИ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/720, от 24.12.08) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы доплаты работнику до фактического заработка при временной нетрудоспособности, превышающие установленные максимальные размеры пособия, выплачиваемого из ФСС РФ, могут быть учтены в качестве расходов налогоплательщика в целях налогообложения прибыли. Указанные суммы доплаты облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН в общеустановленном порядке.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С КОПИРОВАНИЕМ ДОКУМЕНТОВ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМЫ ЕЙ ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ В СВЯЗИ С ПРОВЕДЕНИЕМ ВСТРЕЧНЫХ ПРОВЕРОК КОНТРАГЕНТОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/063378, от 04.07.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С СОДЕРЖАНИЕМ И ЭКСПЛУАТАЦИЕЙ ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-05/078880.2, от 20.08.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ СТРАХОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ДОСРОЧНОМ РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/041052@, от 04.05.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ОКАЗАНИЕ СВОИМ СОТРУДНИКАМ КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ В ФОРМЕ КОНФЕРЕНЦИЙ, ФОРУМОВ, СЕМИНАРОВ И ПРОВОДИМЫХ КАК НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ТАК И ЗА ГРАНИЦЕЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060987, от 28.06.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ НА УПЛАТУ СТРАХОВОГО ВЗНОСА ПО СМЕШАННОМУ ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ АВТОМОБИЛЯ И ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ АВТОВЛАДЕЛЬЦА, ЕСЛИ СУММА РАСХОДОВ НА СТРАХОВАНИЕ АВТО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/073169, от 01.08.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ НДС, УПЛАЧЕННЫЕ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ (СОЗДАНИИ) РЕКЛАМНОЙ ПРОДУКЦИИ СТОИМОСТЬЮ ДО 100 РУБ. ЗА ЕДИНИЦУ, ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ НЕОПРЕДЕЛЕННОМУ КРУГУ ЛИЦ В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ (НАПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/741, от 10.01.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИЮ ПО ТОРГОВОМУ ОБОРУДОВАНИЮ, ПЕРЕДАННОМУ В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ В РАМКАХ АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА НА УСЛОВИЯХ ВОЗВРАТА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/104582, от 31.10.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТКИ В СУММЕ ХИЩЕНИЯ СРЕДСТВ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА В СВЯЗИ С ПРИОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО СЛЕДСТВИЯ ПО УГОЛОВНОМУ ДЕЛУ ВВИДУ ИСТЕЧЕНИЯ СРОКА ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО СЛЕДСТВИЯ И НЕУСТАНОВЛЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/096626, от 10.10.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ СТРОИТЕЛЬСТВОМ, УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ДОПОЛНИТЕЛЬНО ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ОТПУСКОВ РАБОТНИКАМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1-25, от 22.01.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ СОЗДАЮЩАЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ, ВКЛЮЧИТЬ В РАСХОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, СУММУ ПЕРЕШЕДШЕЙ В РАЗРЯД БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ВКЛЮЧАЯ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/052920, от 05.06.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает о правомерности списания на затраты суммы дебиторской задолженности полностью, включая НДС.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ ПОКУПНЫМИ ТОВАРАМИ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ДОСТАВКЕ ПОКУПНЫХ ТОВАРОВ ДО СКЛАДА ОРГАНИЗАЦИИ В СТОИМОСТИ УКАЗАННЫХ ТОВАРОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/592, от 18.09.09) Министерство финансов РФ информирует, что налогоплательщик вправе выбрать один из установленных законодательством способов учета расходов по доставке покупных товаров до склада, в том числе включать эти расходы в стоимость покупных товаров.