НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	О ПРИЗНАНИИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 04-02-05/4/14, от 26.05.04 04-11) Министерство Финансов РФ сообщает, что транспорт транспортно-экспедиторской компании, осуществляющей перевозки пассажиров на основании договора, не относится к транспорту общего пользования. В связи с этим, расходы по оплате этих услуг не могут быть отнесены к расходам на командировки в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
	О ПРИЗНАНИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УБЫТКОВ В ВИДЕ БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ, НЕВОЗМОЖНОСТЬ ВЗЫСКАНИЯ КОТОРЫХ ПОДТВЕРЖДЕНА ПОСТАНОВЛЕНИЕМ СУДЕБНОГО ПРИСТАВА-ИСПОЛНИТЕЛЯ ОБ ОКОНЧАНИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА, ВЫНЕСЕННЫМ В ПОРЯДКЕ, УСТАНОВЛЕННОМ ФЕДЕРАЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/230, от 22.10.10) По мнению Министерства финансов РФ, дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства, признается безнадежной для целей налогообложения прибыли.
	О ПРИЗНАНИИ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ДОГОВОРА ДОГОВОРОМ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО КОЭФФИЦИЕНТА АМОРТИЗАЦИИ, НО НЕ ВЫШЕ 3, ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/628, от 31.08.07) Министерство финансов РФ сообщает, что для признания гражданско-правового договора договором финансовой (аренды) лизинга для целей налогообложения прибыли такой договор должен соответствовать всем требованиям гражданского законодательства.
	О ПРИЗНАНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАБОТНИКОВ СТОЛОВОЙ, СОСТОЯЩИХ В ШТАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ СТОЛОВАЯ НАХОДИТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ ОРГАНИЗАЦИИ И ОБСЛУЖИВАЕТ ЕЕ РАБОТНИКОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/244, от 17.04.07)
	О ПРИЗНАНИИ КОНТРОЛИРУЕМОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ДОЛГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ОДНОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕД ДРУГОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ПОСЛЕДНЯЯ ЯВЛЯЕТСЯ АФФИЛИРОВАННЫМ ЛИЦОМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, НО НЕ ИМЕЕТ ПЕРЕД Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/212, от 04.04.07 07-9) Министерство финансов РФ информирует, что долговое обязательство по договору займа одной российской компании перед другой российской компанией при условии, что последняя является аффилированным лицом иностранной организации, но не имеет перед ней непогашенных долговых обязательств, для целей налогообложения прибыли признается контролируемой задолженностью.
	О ПРИЗНАНИИ ОЦЕНОЧНЫМИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ В ЦЕЛЯХ БУХУЧЕТА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ В СВЯЗИ С ВОЗНИКНОВЕНИЕМ У РАБОТНИКОВ ПРАВА НА ОПЛАЧИВАЕМЫЕ ОТПУСКА В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ; О ПОРЯДКЕ ВКЛЮЧЕНИЯ В СОСТАВ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-02-06/107, от 14.06.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для целей налогообложения прибыли сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
	О ПРИЗНАНИИ ПОЛОЖИТЕЛЬНОЙ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ НАЧИСЛЕННЫМИ ПРОЦЕНТАМИ И ПРЕДЕЛЬНЫМИ ПРОЦЕНТАМИ, ПРИЗНАВАЕМЫМИ РАСХОДОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ДИВИДЕНДАМИ, УПЛАЧИВАЕМЫМИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ СУЩЕСТВУЕТ КОНТРОЛИРУЕМАЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/36, от 26.01.07)
	О ПРИЗНАНИИ РАЗРАБОТКИ ТЕХНИЧЕСКОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ВЫПОЛНЕНИЕМ РАБОТ И, СООТВЕТСТВЕННО, ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ОТНЕСЕНИЯ СУММЫ ПРЯМЫХ РАСХОДОВ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ НА УМЕНЬШЕНИЕ ДОХОДОВ ДАННОГО ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА БЕЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НА ОСТАТКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/114, от 22.02.07 07-6) Министерство финансов РФ сообщает, что проектная документация является результатом деятельности, связанной с осуществлением работ, а не оказанием услуг. При этом организация, выполняющая такие работы, не вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного периода без распределения на остатки незавершенного производства.
	О ПРИЗНАНИИ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ, СВЯЗАННЫХ С ЗАКЛЮЧЕНИЕМ ДОГОВОРОВ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ОРГАНИЗАЦИИ КОМАНДИРОВОК, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/884, от 21.12.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы по заключенным договорам на оказание услуг по организации командировок могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения.
	О ПРИЗНАНИИ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ДЛЯ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ - РЕЗИДЕНТОВ КАНАДЫ И ИСПАНИИ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ АВТОРСКИХ ПРАВ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 11.02.10)
	О ПРИЗНАНИИ УБЫТКОВ ОТ ПРОДАЖИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/735, от 08.11.06 06-46)
	О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМ СИЛУ ПРИКАЗА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 6 ИЮЛЯ 2001 Г. N 50Н "ОБ УТОЧНЕНИИ НОРМ РАСХОДОВ НА ПРИЕМ И ОБСЛУЖИВАНИЕ ИНОСТРАННЫХ ДЕЛЕГАЦИЙ И ОТДЕЛЬНЫХ ЛИЦ" (Приказ, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 144Н, от 24.12.09)
	О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМ СИЛУ УКАЗА ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 10 АВГУСТА 1994 ГОДА N 1677 "ОБ УТОЧНЕНИИ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПОРЯДКА ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (Указ, Президент РФ, № 1158, от 18.11.95 95-232)
	О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ЗАКОНОВ ГОРОДА МОСКВЫ О СТАВКАХ И ЛЬГОТАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Закон, Мэр Москвы, № 56, от 31.10.01)
	О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ГЛАВЫ 25 "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Приказ, Федеральная налоговая служба, № САЭ-3-02/173, от 21.04.05)
	О ПРИЗНАНИИ ЭКОНОМИЧЕСКИ ОБОСНОВАННЫМИ ЗАТРАТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА НА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/721, от 16.10.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно и единолично оценивать эффективность и целесообразность собственной экономической деятельности. При этом обязанность осуществления проверки экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов возложена на налоговые органы.
	О ПРИМЕНЕНИИ АБЗАЦА ВТОРОГО ПУНКТА 2 СТАТЬИ 288 КОДЕКСА (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 02-4-12/49@, от 10.08.06) Федеральная налоговая служба сообщает, что налогоплательщик, осуществляющий деятельность через вновь созданные обособленные подразделения, вправе принять решение об уплате налога на прибыль в бюджет субъекта РФ через одно из своих подразделений, начиная с отчетного периода, в котором созданы данные подразделения, при условии внесения соответствующих дополнений в учетную политику для целей налогообложения.
	О ПРИМЕНЕНИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОЛОЖЕНИЙ П. 3 ПРОТОКОЛА К СОГЛАШЕНИЮ МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЕЙ И ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКОЙ ГЕРМАНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО ОТ 29.05.1996 В СЛУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 25.11.10)
	О ПРИМЕНЕНИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПП. "B" П. 3 СТ. 11 КОНВЕНЦИИ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ КОРОЛЕВСТВА ИСПАНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ В ОТНОШЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 24.06.10)
	О ПРИМЕНЕНИИ ВЫЧЕТОВ ПО НДС ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ ОДНОВРЕМЕННО ИНВЕСТОРОМ И ЗАКАЗЧИКОМ-ЗАСТРОЙЩИКОМ И ЗАКЛЮЧИВШЕЙ ДОГОВОР СТРОИТЕЛЬНОГО ПОДРЯДА НА СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТА С ГЕНЕРАЛЬНЫМ ПОДРЯДЧИКОМ, А ТАКЖЕ ДОГОВОРЫ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ СТРОИТЕЛЬСТВА ОБЪЕКТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-10/10, от 24.06.10) При исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, организация имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения, на суммы налога на добавленную стоимость по электроэнергии и воде, приобретаемым организацией для обеспечения строительства объекта. Для исчисления налога на прибыль учитывается первоначальная стоимость сооружаемого амортизируемого объекта недвижимости, которая определяется как сумма расходов на его сооружение и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования, за исключением НДС и акцизов.
	О ПРИМЕНЕНИИ ГОРОДСКИХ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Государственная налоговая инспекция по г. Москве, № 11-13/4323, от 05.03.97 97-8)
	О ПРИМЕНЕНИИ ИНСТРУКЦИИ МНС РОССИИ ОТ 15.06.00 N 62 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № ВГ-6-02/128, от 12.02.01 01-8) утратил силу
	О ПРИМЕНЕНИИ ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СПЕЦИАЛЬНОГО КОЭФФИЦИЕНТА НЕ ВЫШЕ 3 ПРИ НАЧИСЛЕНИИ АМОРТИЗАЦИИ В ОТНОШЕНИИ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА, УЧИТЫВАЕМОГО У НЕГО НА БАЛАНСЕ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/514, от 04.08.09) Министерство финансов РФ информирует, что в случае учета предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингодатель вправе начислять амортизацию по нему с учетом специального коэффициента, но не выше 3.
	О ПРИМЕНЕНИИ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯМИ И ОРГАНИЗАЦИЯМИ СФЕРЫ МАТЕРИАЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА (Письмо, Государственная налоговая инспекция по г. Москве, № 11-13/3322, от 05.04.94)
	О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ В 2007 Г. ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ОСНОВАНИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 23.07.2007 N 465 "О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СУБСИДИЙ БЮДЖЕТАМ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/64, от 15.02.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что средства, поступившие организации из бюджета в счет компенсации убытков, возникших в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов. Указанные средства не включаются в налоговую базу по НДС и, соответственно, счета-фактуры при их получении не оформляются. Необходимо также иметь в виду, что в случае оплаты НДС за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета для компенсации расходов, НДС к вычету не принимается.