НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (с 01.01.2005 г.)

	О ПОРЯДКЕ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ ПО МЕСТОНАХОЖДЕНИЮ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-05-04/35, от 16.02.05 05-11)
	О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ (ООО) ОТСРОЧКИ ПО УПЛАТЕ НДС И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ; О ПРОЕКТЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 269777-5 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ПЕРВУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЧАСТИ УРЕГУЛИРОВАНИЯ ЗАДОЛЖЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-546, от 21.12.09) Министерство финансов РФ сообщает, что ООО вправе обратиться в уполномоченные органы с просьбой о предоставлении рассрочки по уплате налогов и сборов при наличии предусмотренных законодательством оснований и документов, подтверждающих такие основания.
	О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОДНОЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В ОТНОШЕНИИ ИМУЩЕСТВА, ПОДЛЕЖАЩЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ В ПРЕДЕЛАХ ОДНОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА (ГОРОДСКОГО ОКРУГА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-01/08, от 12.02.09) Министерство финансов РФ информирует, что одна налоговая декларация (расчет) в отношении имущества, подлежащего налогообложению в пределах одного муниципального района, может заполняться только в случае отсутствия решения представительного органа муниципального района о зачислении доходов от налога на имущество организаций в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района.
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ П. 6 СТ. 376 НК РФ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ; О ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТИ РУКОВОДСТВОВАТЬСЯ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 08.01.1998 N 10-ФЗ И ВК РФ ПРИ РАССМОТРЕНИИ ВОПРОСА ОБ ОТНЕСЕНИИ ИМУЩЕСТВА К СООРУЖЕНИЯМ ИНФРАСТР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-01/37, от 25.10.11)
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПП. 2 П. 4 СТ. 374 НК РФ В ОТНОШЕНИИ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ТАМОЖЕННОГО ОРГАНА, СДАВАЕМОГО В АРЕНДУ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/16, от 26.04.07)
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ РЕЗИДЕНТАМИ ОЭЗ В КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ НОРМ СТ. 385.1 ГЛ. 30 "НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ" НК РФ В ОТНОШЕНИИ ИМУЩЕСТВА, ПРИОБРЕТЕННОГО ПО ИСТЕЧЕНИИ ТРЕХ ЛЕТ С НАЧАЛА РЕАЛИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА, А ТАКЖЕ О ФОРМИРОВАНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/39, от 09.09.10) Для резидентов ОЭЗ в течении первых шести календарных лет начиная со дня включения юридического лица в реестр резидентов ОЭЗ налоговая ставка по налогу на имущество организации установлена в размере 0 процентов, а в период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр ОЭЗ налоговая ставка составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на 50 процентов.
	О ПОРЯДКЕ ПРИНЯТИЯ ОБЪЕКТА К БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ В КАЧЕСТВЕ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ВКЛЮЧЕНИЯ ЕГО В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/33, от 18.04.07 07-10)
	О ПОРЯДКЕ ПРИНЯТИЯ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ К БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ВКЛЮЧЕНИЯ ИХ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И О ВОЗМОЖНОСТИ ДОПОЛНЕНИЯ ТИПОВОЙ СХЕМЫ КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ В СЛУЧАЕ ВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/19, от 21.03.07)
	О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В ОТНОШЕНИИ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ВИДЕ БЛАГОУСТРОЙСТВА ТЕРРИТОРИИ АРЕНДОВАННОГО ЗДАНИЯ, УЧТЕННОГО НА БАЛАНСЕ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ГОЛОВНОГО БАНКА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/02, от 15.01.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что уплата налога на имущество в отношении объекта основных средств в виде благоустройства территории арендованного здания производится по месту учета основных средств на балансе.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-01-04/151, от 03.08.06 *)
	О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ; ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ВОЗВЕДЕНИЕМ ОБЪЕКТОВ СТРОИТЕЛЬСТВА И МОНТАЖОМ ОБОРУДОВАНИЯ, А ТАКЖЕ СУММ НАЧИСЛЕННОГО НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/16, от 19.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Формирование налоговой базы и уплата налога на имущество отдельно в отношении каждого объекта основного средства не предусмотрено, за исключением объекта недвижимости, находящегося вне местонахождения организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. 2. Расходы застройщика, связанные с возведением объектов строительства, монтажом... Далее...
	О ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, УСТАНОВЛЕННОЙ П. 11 СТ. 381 НК РФ, НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ-ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ В ОТНОШЕНИИ ПЕРЕДАННОГО В ЛИЗИНГ И УЧТЕННОГО НА ЕГО БАЛАНСЕ ИМУЩЕСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/39, от 25.04.07)
	О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В ОТНОШЕНИИ ЛИНИЙ ЭНЕРГОПЕРЕДАЧИ, А ТАКЖЕ СООРУЖЕНИЙ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ ИХ НЕОТЪЕМЛЕМОЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЙ ЧАСТЬЮ, ИМУЩЕСТВА В ЧАСТИ ВОДОСНАБЖЕНИЯ, ВОДООТВЕДЕНИЯ, ТЕПЛОСНАБЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/41, от 28.09.10) Право на налоговую льготу при уплате налога на имущество организаций предоставляется организациям, на балансе которых учитывается имущество, перечисленное в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, Федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, утвержденном Правительством РФ.
	О ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ОБЛАДАЮЩЕЙ НА ПРАВЕ ПОСТОЯННОГО (БЕССРОЧНОГО) ПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫМИ УЧАСТКАМИ, ЧАСТЬ ИЗ КОТОРЫХ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ НА ОСНОВАНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/13, от 14.03.08) Министерство финансов РФ информирует, что исчисление налоговой базы отдельно в отношении имущества, находящегося на балансе организации, в зависимости от его использования в разных видах экономической деятельности не предусмотрено.
	О ПРИЗНАНИИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕДАННОГО УЧРЕЖДЕНИЮ В ОПЕРАТИВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ, С МОМЕНТА ПРИНЯТИЯ ЕГО К БУХУЧЕТУ В КАЧЕСТВЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ; О ПРАВОМЕРНОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/23, от 21.04.08) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Имущество, переданное учреждению в оперативное управление, признается у него объектом налогообложения для целей исчисления и уплаты налога на имущество с момента принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. 2. Учреждение вправе начислять амортизацию по объектам основных средств, которые приобретены им за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности, осуществленной в соответствии с учредительными документами.
	О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМ СИЛУ ПРИКАЗА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 20 ФЕВРАЛЯ 2008 Г. N 27Н (Приказ, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 163Н, от 28.11.11) Утратил силу Приказ Минфина от 20 февраля 2008 г. N 27н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения".
	О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, В ЧАСТНОСТИ П. 17 СТ. 381 НК РФ, РЕЗИДЕНТАМИ ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ (ОЭЗ) В ОТНОШЕНИИ ИМУЩЕСТВА, ИСПОЛЬЗУЕМОГО В РАМКАХ СОГЛАШЕНИЯ О ВЕДЕНИИ ТЕХНИКО-ВНЕДРЕНЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ТВД) И НАХОДЯЩЕГОСЯ НА ТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-01/09, от 28.02.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если отдельные объекты имущества, созданные или приобретенные по соглашению о ведении ТВД, находящиеся на балансе резидента ОЭЗ, используются на территории ОЭЗ полностью для иных видов деятельности, то такие объекты облагаются налогом на имущество в общеустановленном порядке. Необходимо также иметь в виду, что имущество резидента особой экономической зоны, находящееся за пределами ОЭЗ подлежит налогообложению в общеустановленном порядке, в том числе имущество, созданное или приобретенное по соглашению для ведения ТВД.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОЗДАНИИ ГЕНПОДРЯДЧИКОМ ВРЕМЕННЫХ ОБЪЕКТОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ О ВКЛЮЧЕНИИ СТОИМОСТИ РАБОТ ПО МОНТАЖУ И ДЕМОНТАЖУ ВРЕМЕННЫХ ОБЪЕКТОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ В СТОИМОСТИ РАБОТ (УСЛУГ), ВЫПОЛНЯЕМЫХ (ОКАЗЫВАЕМЫХ) ГЕНП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-03/04, от 21.01.10) Министерство финансов РФ информирует, что стоимость работ по монтажу и демонтажу временных объектов, учитываемых в стоимости работ выполняемых генподрядчиком, включается в налоговую базу по НДС.
	О СРОКАХ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (Письмо, Департамент финансов г. Москвы, № 05-01-06/160, от 18.05.07) Департамент финансов г. Москвы сообщает, что на территории Москвы авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. При этом срок уплаты исчисляется, исходя из календарных дней. В настоящее время готовятся поправки в Закон г. Москвы "О налоге на имущество организаций", уточняющие положения закона в части установления срока уплаты авансовых платежей в календарных днях.
	ОАО УПЛАЧИВАЕТ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ КАК СОБСТВЕННИК ЗДАНИЯ (ОБЩЕЖИТИЯ). ОАО БЫЛО ПРЕОБРАЗОВАНО ИЗ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ПО ПЛАНУ ПРИВАТИЗАЦИИ УКАЗАННОЕ ЗДАНИЕ БЫЛО ВКЛЮЧЕНО В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОАО. ОАО ОБРАТИЛОСЬ В УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/79, от 29.09.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, решение суда о признании законным отказа в государственной регистрации права организации на объект является основанием для списания в периоде принятие данного решения объекта из состава основных средств и прекращения обязанности по уплате налога на имущество.
	ОАО ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКОМ АЗС, НАХОДЯЩИХСЯ ВНЕ МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ В РАЗЛИЧНЫХ РЕГИОНАХ РФ. АЗС ПРЕДСТАВЛЯЕТ СОБОЙ ЕДИНЫЙ ОБОСОБЛЕННЫЙ КОМПЛЕКС, СОСТОЯЩИЙ ИЗ ОТДЕЛЬНЫХ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, УЧИТЫВАЕМЫХ КАК САМОСТОЯТЕЛЬНЫЕ ИНВЕНТАРНЫЕ ОБЪ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/125, от 30.10.07)
	ОБ ИСЧИСЛЕНИИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, А ТАКЖЕ ОБ ОТНЕСЕНИИ К ДОХОДАМ РАБОТНИКА, ОБЛАГАЕМЫМ НДФЛ, РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОПЛАТУ УСЛУГ АЭРОПОРТА ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЗАЛОВ ДЛЯ ОФИЦИАЛЬНЫХ ЛИЦ (VIP-ЗАЛОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/99, от 06.09.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. С 1 января 2008 г. вступает в силу новый порядок исчисления среднегодовой стоимости имущества, подлежащий применению при расчете налога на имущество за 2008 г., в соответствии с которым по окончании налогового периода в расчет налоговой базы будут включаться данные остаточной стоимости имущества не по состоянию на 1 января календарного года, следующего за ... Далее...
	ОБ ОБЯЗАННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ДЕКЛАРАЦИИ (НАЛОГОВЫЕ РАСЧЕТЫ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ) ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ДО МОМЕНТА ВЫБЫТИЯ (СПИСАНИЯ С БАЛАНСА) ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПО ПОЛНОСТЬЮ САМОРТИЗИРОВАННЫМ ОСН (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 3-3-05/128, от 08.02.10) Федеральная налоговая служба сообщает, что поскольку до момента выбытия объекты учитываются на балансе организации в качестве основных средств (в том числе и полностью самортизированные основные средства, имеющие нулевую стоимость), у организации сохраняется обязанность по представлению в налоговые органы деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по налогу на имущество.
	ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОАО КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ В СТРОИТЕЛЬСТВО, РЕКОНСТРУКЦИЮ И (ИЛИ) МОДЕРНИЗАЦИЮ СООРУЖЕНИЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ АЭРОПОРТОВОГО КОМПЛЕКСА НА ТЕРРИТОРИИ АЭРОДРОМА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/75, от 26.09.11) Министерство финансов РФ сообщает, что с 1 января 2011 г. до 1 января 2025 г. налоговая база по налогу на имущество организаций может быть уменьшена на сумму капитальных вложений на строительство, реконструкцию, модернизацию сооружений инфраструктуры аэропортового комплекса на территории аэродрома при условии, что данные основные средства учтены на балансе организации начиная с 2010 г.
	ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РЕЗИДЕНТАМИ ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ В КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/208, от 14.10.09) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. На имущество, приобретенное при реализации инвестиционного проекта по договору лизинга, может распространяться особый порядок уплаты налога на имущество для резидентов ОЭЗ . 2. Организация - резидент ОЭЗ вправе применять особый порядок уплаты налога на прибыль в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в результате осуществления инвестиционного проекта, при условии, что инвестиционной декларацией и инвестиционным проектом предусмотрен данный вид производства товаров, выполнения работ, оказания услуг.