Законодательство Москвы. НАЛОГ НА ДОХОДЫ (с 01.01 2003 г.)

	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. В ОКВЭД ЗАЯВЛЕНЫ ТАКИЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КАК "ИЗДАНИЕ КНИГ" И "ПРОИЗВОДСТВО ФИЛЬМОВ". ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЗАКЛЮЧИЛ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ АГЕНТСТВОМ ПО К (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/57695@, от 03.07.06)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/040025, от 15.04.10)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ С 1 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ИЗМЕНИТЬ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/28829@, от 30.03.07)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЙ В Г. КРАСНОДАРЕ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НА ТЕРРИТОРИИ Г. МОСКВЫ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В РЕЗУЛЬТАТЕ ВЕДЕНИЯ УКАЗАННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/037613, от 09.04.10)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ЗАНИМАЕТСЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕЙ ОДЕЖДЫ. У ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ЕСТЬ РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВАЯ ТОЧКА (ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР АРЕНДЫ И ЗАРЕГИСТРИРОВАН КАССОВЫЙ АППАРАТ), И ОН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 11-11/3/61734, от 12.07.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае открытия индивидуальным предпринимателем дополнительных торговых розничных точек не имеется оснований для прекращения либо утраты права на применение предпринимателем упрощенной системы налогообложения.
	КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПУНКТА 3 СТАТЬИ 346.21 НК РФ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/023458@, от 16.03.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что сумма единого налога, исчисленного за отчетный (налоговый) период налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшается только на сумму фактически уплаченных на дату представления налоговой декларации по единому налогу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В случае уплаты страховых взносов за последний месяц истекшего (расчетного) периода после представления налоговой декларации по единому налогу налогоплательщики вправе уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу, представив в налоговые органы уточненные декларации.
	НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК-КОМИТЕНТ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. КАКИЕ ДОХОДЫ КОМИТЕНТ ДОЛЖЕН ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ ДОХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН: ВСЕ ДЕНЕЖНЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/55761@, от 26.06.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения - доходы, не вправе уменьшить полученные доходы на какие-либо расходы.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ВСЕ НАЧИСЛЕНИЯ И ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ ЗА СЧЕТ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ СУММУ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/48465@, от 07.06.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ). ИМЕЕТ ЛИ ОНА ПРАВО УМЕНЬШИТЬ ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВСЮ СУММУ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/40257, от 16.06.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, суммой выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в целях исчисления единого налога признается сумма средств, фактически израсходованная налогоплательщиком в течение отчетного периода на выплату работникам пособий в пределах 11700 руб. за вычетом одного МРОТ, установленного на дату выплаты и выплачиваемого за счет средств Фонда социального страхования.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ). ИМЕЕТ ЛИ ОНА ПРАВО УМЕНЬШИТЬ ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВСЮ СУММУ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/40257, от 16.06.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, суммой выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в целях исчисления единого налога признается сумма средств, фактически израсходованная налогоплательщиком в течение отчетного периода на выплату работникам пособий в пределах 11700 руб. за вычетом одного МРОТ, установленного на дату выплаты и выплачиваемого за счет средств Фонда социального страхования.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ СУММЫ ВЫПЛАЧЕННОГО РАБОТНИКУ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И СУММ НДФЛ, УДЕРЖАННОГО ПРИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/16935, от 16.03.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ЯВЛЯЕТСЯ КОМИТЕНТОМ И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПОДПИСКУ И РАСПРОСТРАНЕНИЕ ПЕЧАТНОЙ ПРОДУКЦИИ ЧЕРЕЗ КОМИССИОНЕРА, КОТОРЫЙ ТАКЖЕ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/19834@, от 05.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧАТЬ В СТОИМОСТЬ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ (ОКАЗАННЫХ УСЛУГ) СТОИМОСТЬ ИСПОЛЬЗУЕМЫХ МАТЕРИАЛОВ С НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/00706, от 10.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ УЧЕТА СРЕДСТВ, ВЫДАННЫХ ПОДОТЧЕТНОМУ ЛИЦУ, СОСТАВЛЯТЬ АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/03895@, от 18.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, 1 МАРТА 2006 ГОДА ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОДОЛЖАТЬ ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/48479@, от 07.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация, применяющая с 1 января 2003 года упрощенную систему с объектом налогообложения доходы и заключившая 1марта 2006 года договор доверительного управления имуществом, утрачивает право на дальнейшее применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором заключен договор.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ АКЦИОНЕРАМ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТЧИСЛЯТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ С ВЫПЛАЧЕННЫХ ДИВИДЕНДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/53377@, от 19.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: дивиденды, выплачиваемые организацией акционерам, не являются объектом начисления взносов на обязательное пенсионное страхование.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ПО ПОИСКУ, ПРИОБРЕТЕНИЮ И ПЕРЕСЫЛКЕ НА УКАЗАННЫЙ ИМИ АДРЕС ТОВАРОВ НАРОДНОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ В РАМКАХ АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА. ОРГАНИЗАЦИЯ (АГЕНТ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/045805@, от 17.05.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ПРИОБРЕЛА ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫЕ БУМАГИ - ВЕКСЕЛЯ ТРЕТЬИХ ЛИЦ, КОТОРЫЕ ПЛАНИРУЕТ РЕАЛИЗОВАТЬ ЛИБО ПРЕДЪЯВИТЬ К ПОГАШЕНИЮ. ЧТО В ДАННОМ СЛУЧАЕ БУДЕТ ЯВЛЯТЬСЯ ДОХОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/70993@, от 10.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при предъявлении векселя к погашению векселедателю либо его реализации в доходы должна включать суммы процентов (дисконта) по векселю.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКОМ ПОМЕЩЕНИЯ, КОТОРОЕ СДАЕТ В АРЕНДУ. В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ АРЕНДЫ АРЕНДАТОР ПЕРЕЧИСЛЯЕТ АРЕНДОДАТЕЛЮ ЗАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ, КОТОРЫЙ ВОЗВРАЩАЕТСЯ АРЕНДА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/85458@, от 28.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что сумма залогового платежа, полученного по договору аренды арендодателем от арендатора, в том числе в обеспечение обязательств по возмещению ущерба имуществу, не учитывается арендодателем при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ПРИОБРЕЛА ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА. С 1 ЯНВАРЯ 2008 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕХОДИТ НА ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ СТОИМОСТЬ ОСН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/099960@, от 19.10.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему и перешедшая с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", не может учитывать после изменения объекта налогообложения стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы с объектом налогообложения "доходы".
	ОРГАНИЗАЦИЯ, С МАРТА 2003 ГОДА ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, С ЭТОГО ЖЕ ВРЕМЕНИ ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА. 20 ДЕКАБРЯ 2005 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВИЛА В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/48422@, от 07.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что участники договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом, перешедшие на упрощенную систему налогообложения после 1 января 2003 года, могут воспользоваться правом на дальнейшее применение упрощенной системы не ранее чем с 1 января 2007 года.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. В ЯНВАРЕ 2006 ГОДА НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ ЗАКАЗЧИКИ ОШИБОЧНО ПЕРЕЧИСЛИЛИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПО УЖЕ РАСТОРГНУТОМУ ДОГОВОРУ АРЕНДЫ, КОТОРЫЕ В ЭТОМ ЖЕ МЕСЯЦЕ О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/76605@, от 31.08.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения не учитывает в качестве дохода ошибочно поступившие на ее расчетный счет и возвращенные денежные средства.
	С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТАЕТ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВЫБРАВ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ПРОСЬБА ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ВОПРОСУ УМЕНЬШЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА СУММУ ВЫПЛАЧЕННОГО ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/29911, от 04.06.03) Данным письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что в целях исчисления единого налога под суммой выплаченных пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму средств, израсходованную налогоплательщиком в течение отчетного периода на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством РФ.
	С 2004 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. В 2003 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЗЯЛА У ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ВАЛЮТНЫЙ ЗАЕМ СРОКОМ НА ПЯТЬ ЛЕТ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/081469@, от 14.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, пересчитывает имущество в виде валютных ценностей в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, и отражает в Книге учета доходов и расходов на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.