Законодательство Москвы. НАЛОГ НА ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЙ НА РАСХОДЫ. МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ (с 01.01 2003 г.)

	В 2002 ГОДУ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЛ ТОРГОВЛЮ ПИЩЕВЫМИ ПРОДУКТАМИ И НАПИТКАМИ КАК В ОФИСЕ, ТАК И С ВЫЕЗДОМ К ПОКУПАТЕЛЮ. ПРИ ЭТОМ ПРИ ОФОРМЛЕНИИ ПРОДАЖ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ В ОФИСЕ ИНДИВИД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 29-12/11143, от 26.02.03) Данным письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве информирует о том, что индивидуальные предприниматели при осуществлении торговли пищевыми продуктами и напитками должны применять только ККМ при денежных расчетах с населением как в офисе, так и на дому у заказчика. Использование же бланков строгой отчетности в данной ситуации следует рассматривать как неприменение ККМ и налагать за данное нарушение штрафные санкции согласно ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
	В 2005 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ПРИОБРЕЛА НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ. ПРИ ЭТОМ В 2005 ГОДУ ОНА УЧЛА РАСХОДЫ НА ЕГО ПРИОБРЕТЕНИЕ, А ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЗА ЭТОТ НАЛОГО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/081446@, от 14.09.06)
	В IV КВАРТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОТЕРЯЛА ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. СЧИТАЮТСЯ ЛИ 9 МЕСЯЦЕВ РАБОТЫ ФИРМЫ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ С НЕОБХОДИМОСТЬЮ УПЛАТЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/16025, от 15.03.05)
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, РАСХОДЫ НА ПОЛУЧЕНИЕ РАЗРЕШИТЕЛЬНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ НА СРЕДСТВО НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ И ИНФОРМАЦИИ (РЕКЛАМНЫЙ ЩИТ)? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/12351, от 26.02.04)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ, УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ, В ЧАСТНОСТИ ЗАТРАТЫ НА ПРОЕЗД РАБОТНИКА К МЕСТУ КОМАНДИРОВКИ И ОБРАТНО К МЕСТУ ПОСТОЯННОЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/037127.1, от 23.04.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ, УЧИТЫВАТЬ КУПЛЕННОЕ ОБОРУДОВАНИЕ КАК ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО, ЕСЛИ ЕГО СТОИМОСТЬ МЕНЬШЕ 10000 РУБ.? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/054036@, от 08.06.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ И УСТАНОВКОЙ КОНДИЦИОНЕРОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/095267, от 05.10.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о неправомерности включения в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, затрат на приобретение и установку кондиционеров в офисном помещении организации.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ, В ЧАСТНОСТИ ЗАТРАТЫ НА ПРОЕЗД РАБОТНИКА К МЕСТУ КОМАНДИРОВКИ И ОБРАТНО К МЕСТУ ПОСТОЯННОЙ РАБОТЫ И НАЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/037127.1, от 23.04.07)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЗАНИМАЕТСЯ ТОРГОВО-ЗАКУПОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ И ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. В СВЯЗИ С БОЛЬШИМ АССОРТИМЕНТОМ РЕАЛИЗУЕМЫХ ТОВАРОВ НЕ ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ ВОЗМОЖ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/56409, от 28.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, для учета затрат по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, может самостоятельно выбрать один из четырех существующих методов оценки покупных товаров, установив его в своей учетной политике. При этом порядок отражения в налоговом учете расходов по оплате таких товаров, зависит от выбранного метода их оценки.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВЫБРАННЫЙ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, В КАКИЕ СРОКИ СЛЕДУЕТ ПРОИЗВОДИТЬ УПЛАТУ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА: ПОКВАРТАЛЬНО ЛИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/63168, от 11.11.03)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ. ДОЛЖЕН ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ВЕСТИ КАССОВУЮ КНИГУ И СОСТАВЛЯТЬ КАССОВЫЕ ОТЧЕТЫ? МОЖЕТ ЛИ ОН ЗАКЛЮЧАТЬ ДОГОВОРЫ НА ПОСТАВКУ ТОВАРА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/002583, от 16.01.07)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ". КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ОПЛАТОЙ САМОМУ СЕБЕ ПРОЕЗДА, НАЙМА ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ И СУТОЧНЫХ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-1/3/077400@, от 15.08.07)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ СДАЕТ В АРЕНДУ СОБСТВЕННОЕ НЕЖИЛОЕ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ АРЕНДАТОР ОБЯЗАН ЕЖЕМЕСЯЧНО ОПЛАЧИВАТЬ АРЕНДНУЮ ПЛАТУ И ВОЗМЕЩАТЬ СТОИМОСТЬ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ. В 2005 ГОДУ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/53855@, от 21.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что индивидуальный предприниматель - арендодатель, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, должен учитывать в составе доходов всю сумму поступлений от сдачи имущества в аренду, в том числе сумму возмещения арендаторами коммунальных услуг независимо от оформления согласования со снабжающими организациями вопроса о предоставлении арендатору права пользования коммунальными услугами и вида заключенного договора.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ПРОИЗВОДСТВУ, ПРОКАТУ, ПОКАЗУ ФИЛЬМОВ. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЗАКЛЮЧИЛ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ АГЕНТСТВОМ П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/071422@, от 26.07.07)
	КАКОВ ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ ТОВАРОВ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/74208, от 18.11.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не выписывают покупателям счет-фактуру и осуществляют расчеты без выделения в первичных документах соответствующих сумм НДС. Такие организации не вправе предъявлять суммы НДС к вычету (возмещению). Что касается организаций, применяющих общий режим... Далее...
	О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО И МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-14/43578, от 08.08.03)
	ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-08Н/54300, от 12.11.02)
	ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-03/3/03903@, от 18.01.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. В отчетные (налоговые) периоды, когда основные средства переведены на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, а также находятся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, затраты на их приобретение (сооружение, изготовление) не включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу. 2. Исправления в разделы I и II Книги учета доходов и расходов в части корректировки расходов за налоговые (отчетные) периоды, предшествующие периоду, в котором произошла реализация основных средств и нематериальных активов, не вносятся.
	ОБ УСТАНОВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВЫБРАВШИХ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ (Закон, Московская городская дума, № 41, от 07.10.09 *) Установлена налоговая ставка в размере 10% для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и осуществляющих экономическую деятельность в сфере обрабатывающих производств; управления эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда; научных исследований и разработок; предоставления социальных услуг; спорта. Указанная налоговая ставка применяется с 1 января 2010 года.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО ВЫПЛАЧИВАТЬ ДИВИДЕНДЫ ЕДИНСТВЕННОМУ УЧРЕДИТЕЛЮ - ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, НЕ ПЕРЕХОДЯ НА ОБЩИЙ РЕЖ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/02103@, от 15.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ - СУБЪЕКТ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ, ПРОСИТ ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЯ: 1. ПО ПОРЯДКУ РАСЧЕТОВ (НАЛИЧНАЯ И БЕЗНАЛИЧНАЯ ФОРМА ОПЛАТЫ) ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ И ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПОКУПАТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 29-12/30708, от 04.07.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ (КОМИССИОНЕР), ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ОРГАНИЗОВАЛА ПУНКТЫ ПРИЕМА ПЛАТЕЖЕЙ ЗА УСЛУГИ СОТОВЫХ КОМПАНИЙ ЧЕРЕЗ ТЕРМИНАЛЫ-АВТОМАТЫ. КАКАЯ СУММА ДОХОДА ОБЛАГАЕТСЯ ЕДИНЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/2/045801@, от 17.05.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ПРИНУДИТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ ПЕРЕХОДИТ С УПРОЩЕННОЙ НА ОБЩЕПРИНЯТУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПРЕВЫШЕН ЛИМИТ ПО ДОХОДАМ). СЛЕДУЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ УВЕЛИЧИВАТЬ ДОХОДЫ ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/31025.3, от 29.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае перехода организации с упрощенной на общепринятую систему налогообложения доходы при формировании налогооблагаемой прибыли учитываются без сумм НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, И ПОЛУЧАЕТ ДОХОДЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ДОЛЖНА ЛИ ОНА ВКЛЮЧИТЬ В РАСХОДЫ (ДОХОДЫ) КУРСОВУЮ РАЗНИЦУ, ВОЗНИКШУЮ ПРИ ПРОДАЖЕ ВАЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/48414@, от 07.06.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАЧЕСТЬ УПЛАЧЕННЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ В СЧЕТ УПЛАТЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/72180, от 09.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что по итогам налогового периода организации обязаны уплатить минимальный налог в полной сумме. В случае переплаты в сумме квартальных авансовых платежей по единому налогу, уплаченных за предыдущие отчетные периоды, сумма переплаты подлежит возврату организации либо зачету в счет уплаты квартальных авансовых платежей по единому налогу, подлежащих уплате за последующие отчетные периоды.