Образование, реорганизация и ликвидация юридических лиц

	В РАССМАТРИВАЕМОМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ГРАЖДАНИН БЕЛЬГИИ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ НК РФ И КОНВЕНЦИИ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЕЙ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ КОРОЛЕВСТВА БЕЛЬГИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-203, от 06.09.10)
	В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ ФИРМЫ В ФОРМЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ ЕЙ ДО 1 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА БЫЛО ПЕРЕДАНО ЗДАНИЕ, ПОСТРОЕННОЕ В 1996 ГОДУ. ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ЗДАНИЯ ОТСУТСТВУЮТ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ВЫДЕЛИТЬ ОПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/72016, от 09.11.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация не вправе в целях налогообложения прибыли выделить определенную путем проведения независимой экспертизы стоимость инженерных и механических систем здания из остаточной стоимости здания по состоянию на 1 января 2004 года (то есть после даты передачи учтенного как цельный объект здания).
	В СВЯЗИ С ЛИКВИДАЦИЕЙ БАНКА У НЕГО ОБРАЗОВАЛАСЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПЕРЕД ОРГАНИЗАЦИЕЙ В РАЗМЕРЕ ОСТАТКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ЕЕ РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ УКАЗАННУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/29003@, от 12.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что если в случае ликвидации банка в установленном законодательством порядке была подтверждена его задолженность перед организацией, то такая задолженность, признанная безнадежной (при ее документальном подтверждении), может быть учтена в составе внереализационных расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором процедура ликвидации банка была завершена.
	В СВЯЗИ С РЕОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ С 1 АПРЕЛЯ 2004 ГОДА СОТРУДНИКИ ЧЕТЫРЕХ ДОЧЕРНИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПЕРЕВЕДЕНЫ НА РАБОТУ В ФИЛИАЛЫ С СОХРАНЕНИЕМ ДОЛЖНОСТЕЙ, ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ДРУГИХ ВЫПЛАТ. ВЛИЯЕТ ЛИ ПЕРЕХОД РАБОТНИКОВ ИЗ ОДНОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В ДРУГОЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/51168, от 04.08.04)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 4 СТ. 259 НК РФ НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ ПО ОБЪЕКТУ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С НОРМОЙ АМОРТИЗАЦИИ, ОПРЕДЕЛЯЕМОЙ ДЛЯ ДАННОГО ОБЪЕКТА ИСХОДЯ ИЗ ЕГО СРОКА ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ, И НАЧИНАЕТСЯ С 1-ГО ЧИСЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/836, от 31.12.09)
	В СООТВЕТСТВИИ С УКАЗОМ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ФГУП БЫЛА ПРЕОБРАЗОВАНА В ОТКРЫТЫЕ АКЦИОНЕРНЫЕ ОБЩЕСТВА (ДАЛЕЕ - ОАО), 100 ПРОЦЕНТОВ АКЦИЙ КОТОРЫХ НАХОДЯТСЯ В ФЕДЕРАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ. ОАО ИСПОЛЬЗУЮТ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, НАХОДЯЩИЕСЯ В ИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/24, от 01.03.10) В соответствии с разъяснениями Министерства Финансов РФ, что земельные участки, принадлежащие АО на праве собственности и используемые при выполнении работ для нужд Министерства обороны РФ и мобилизационного задания, признаются объектом налогообложения земельным налогом.
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, СОЗДАННОЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА (В ТОМ ЧИСЛЕ ПУТЕМ ВЫДЕЛЕНИЯ), В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПЕРЕДАННЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/107, от 13.04.07) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности учета при определении налоговой базы по единому налогу организацией, выделенной из другой организации в ходе реорганизации, стоимости основных средств, переданных ей в порядке правопреемства.
	ВОЗМОЖНО ЛИ УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - ПРАВОПРЕЕМНИКОМ НАЛОГОВЫХ УБЫТКОВ ПРИСОЕДИНЕННОЙ К НЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ? КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ПРАВОПРЕЕМНИКОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/000118, от 11.01.09)
	ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ВЫДЕЛЕНИИ ИЗ ОАО НОВОГО ОБЩЕСТВА С ПЕРЕДАЧЕЙ ПОСЛЕДНЕМУ ИМУЩЕСТВА ОАО? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/104580, от 31.10.07)
	ВОПРОСЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОМИТЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ДЕЛАМ ФЕДЕРАЦИИ И НАЦИОНАЛЬНОСТЕЙ (Указ, Президент РФ, № 308, от 02.03.93)
	ВПРАВЕ ЛИ БАНК ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ СУММУ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ ИЗ ОСТАТКА СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ИСКЛЮЧЕННОЙ ИЗ ЕГРЮЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060977, от 28.06.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРАВОПРЕЕМНИК УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА СУММЫ НАЛОГОВЫХ УБЫТКОВ, СФОРМИРОВАННЫХ У ПРИСОЕДИНЕННОЙ К НЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ЛИСТЕ 02 ДЕКЛАРАЦИЙ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ, ПРЕДШЕСТВУЮЩИЕ ПРИСОЕДИНЕНИЮ? КАКОВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/061705, от 18.06.09)
	ГОСУДАРСТВЕННОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ БЫЛО РЕОРГАНИЗОВАНО В ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ПОСЛЕ НАЧАЛА КАЛЕНДАРНОГО ГОДА. ПРЕРЫВАЕТСЯ ЛИ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН? ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО ПРИМЕНЯТЬ РЕГРЕССИВНУЮ ШКАЛУ СТАВОК ЕСН С УЧЕТОМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/004569@, от 22.01.07)
	ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ РЕОРГАНИЗОВАНО В ФОРМЕ СЛИЯНИЯ С РАЗЛИЧНЫМИ ФЕДЕРАЛЬНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ. В РЕЗУЛЬТАТЕ СЛИЯНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СТАНОВИТСЯ ПРАВОПРЕЕМНИКОМ УКАЗАННЫХ ВЫШЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ, КОТОРЫЕ ПОСЛЕ ПРОВЕДЕННОЙ РЕОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-08/60530, от 26.08.05)
	ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, СОЗДАННАЯ ПУТЕМ ВЫДЕЛЕНИЯ В ПРОЦЕССЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ (ПО РАЗДЕЛИТЕЛЬНОМУ БАЛАНСУ ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕ ПЕРЕДАВАЛАСЬ НОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПЕРЕДАВАЛИСЬ ТОЛЬКО ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-137, от 26.04.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае если реорганизация в виде выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица.
	ДОЛЖНЫ ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ, ЛИКВИДИРУЕМЫЕ, В ЧАСТНОСТИ, ПУТЕМ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К ДРУГИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ПО МЕСТУ СВОЕГО УЧЕТА РАСЧЕТЫ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ, А ТАКЖЕ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЕСН И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/318, от 22.06.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организации, ликвидируемые в течение 2006 года, должны представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за истекшие отчетные периоды, а по кварталу, в котором проходит ликвидация, - декларации по указанным платежам.
	ДОПОЛНЕНИЕ К ПИСЬМУ МНС РОССИИ ОТ 28.06.2002 N ММ-6-09/911 (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № ММ-6-09/1785, от 19.11.02)
	ДОЧЕРНЯЯ ОРГАНИЗАЦИЯ РЕОРГАНИЗОВАНА ПУТЕМ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К ГОЛОВНОЙ КОМПАНИИ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/020810@, от 05.03.08)
	ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО (ЗАО) БЫЛО РЕОРГАНИЗОВАНО В ФОРМЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ В ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (ООО). КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ И ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/014324, от 15.02.07)
	ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО, РАБОТАЮЩЕЕ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, РЕОРГАНИЗОВАЛОСЬ ПУТЕМ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ В ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО И В ДАЛЬНЕЙШЕМ ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/49091, от 06.07.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, обязательным условием перехода на упрощенную систему налогообложения для вновь созданных юридических лиц является одновременная подача двух заявлений: заявления о государственной регистрации юридического лица и заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения. При этом в случае если созданным в результате реорганизации АО обществом с ограниченной ответственностью заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения не было подано одновременно с пакетом документов, подаваемым при государственной регистрации юридического лица, данная организация не вправе перейти на упрощенную систему.
	ЗАО ПРОВОДИТ РЕОРГАНИЗАЦИЮ ПУТЕМ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ В ООО. ВВИДУ ТОГО ЧТО ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ С РАБОТНИКАМИ НЕ ПРЕКРАЩАЮТСЯ, КАКИМ ОБРАЗОМ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ РЕОРГАНИЗАЦИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/182, от 17.03.08) Министерство финансов РФ сообщает, что расходами вновь реорганизованных организаций признаются в том числе расходы, понесенные реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации.
	ЗАО РЕОРГАНИЗОВАНО В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К ДРУГОМУ ЗАО. КАКОВ ПОРЯДОК ПЕРЕРЕГИСТРАЦИИ ККТ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 17-15/053120, от 20.05.10)
	ИЗ СОСТАВА ОАО В САМОСТОЯТЕЛЬНОЕ ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ВЫДЕЛЯЕТСЯ СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. КАК ОФОРМЛЯЕТСЯ ПЕРЕВОД РАБОТНИКОВ ИЗ ОАО В ООО? (Письмо, Федеральная служба по труду и занятости, № 1553-6, от 05.09.06 06-19)
	ИЗ СОСТАВА УЧАСТНИКОВ ООО ПЛАНИРУЕТ ВЫЙТИ УЧАСТНИК, КОТОРЫЙ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ РЕЗИДЕНТОМ РФ, ЗАРЕГИСТРИРОВАН НА КИПРЕ И НЕ ИМЕЕТ В РФ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА. В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 23 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.02.1998 N 14-ФЗ "ОБ ОБЩЕСТВАХ С ОГРАНИЧЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 01.11.10) Доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации, относятся к доходам иностранной организации от источников РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале ООО, получаемый иностранной организацией при выходе из общества, подлежит налогообложению у источника выплаты в РФ в части, превышающей взнос этого иностранного участника в капитал общества.
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - РЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ КИПР ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ РОССИЙСКОГО ЗАО. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПОЛУЧЕННЫХ ЕЮ В РЕЗУЛЬТАТЕ ЛИКВИДАЦИИ РОССИЙСКОГО ЗАО? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/101953, от 30.10.08)