Заем, кредит. Финансирование под уступку денежного требования (факторинг)

	ЗАО ПОЛУЧИЛО КРЕДИТ ПО ДОГОВОРУ ВОЗОБНОВЛЕНИЯ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ ОТ 24.09.2009. В МАЕ 2010 Г. ДОЛГ В СУММЕ НЕВОЗВРАЩЕННОГО КРЕДИТА ПЕРЕВЕДЕН НА ООО С ОБЯЗАТЕЛЬСТВОМ УПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ НА УСЛОВИЯХ, ПРЕДУСМОТРЕННЫМ КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРОМ. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ООО ВКЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/563, от 20.08.10) Задолженность в сумме невозвращенного кредита, образовавшегося у налогоплательщика в результате перевода долга, в целях налогообложения прибыли признается долговым обязательством. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов.
	ЗАО ПОЛУЧИЛО ПРОЦЕНТНЫЙ ЦЕЛЕВОЙ КРЕДИТ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЗАЙМА ЕДИНСТВЕННОМУ УЧРЕДИТЕЛЮ. ЗАЕМ УЧРЕДИТЕЛЮ БЫЛ ПРЕДОСТАВЛЕН НА СРОК, РАВНЫЙ СРОКУ КРЕДИТА, ПО ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКЕ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ ПРОЦЕНТНУЮ СТАВКУ ПО КРЕДИТУ. В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ДАННО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/807, от 24.12.10) Суммы начисленных процентов по кредиту, в том числе и в случае, если данный кредит направлен на предоставление займа учредителю, признаются в целях налогообложения прибыли расходом.
	ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УСН, ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ЗАЙМЫ ФИЗИЧЕСКИМ И ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ С ЦЕЛЬЮ ПОЛУЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ (ПРОЦЕНТОВ) НА ПОСТОЯННОЙ ОСНОВЕ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ БЕЗ ПРИВЛЕЧЕНИЯ КРЕДИТНЫХ И ИНЫХ СРЕДСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/140, от 07.09.10) Законодательством РФ не установлен запрет обществам с ограниченной ответственностью осуществлять предпринимательскую деятельность по предоставлению займов физическим и юридическим лицам. Юридическое лицо вправе внести изменения в ЕГРЮЛ в перечень видов экономической деятельности, которыми планирует заниматься.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ЗАИМОДАТЕЛЬ) ПЕРЕДАЛ ВО ВРЕМЕННОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ДРУГОМУ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ (ЗАЕМЩИКУ) ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ВИДЕ БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА В ПОРЯДКЕ, РАЗМЕРЕ И НА СРОК, ОПРЕДЕЛЕННЫЕ ДОГОВОРОМ ЗАЙМА. ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/081429@, от 14.09.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, заемные средства, полученные по договору займа индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, не учитываются в составе доходов при исчислении единого налога при условии наличия соответствующих первичных документов и договора займа.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЗАКЛЮЧИЛ С КОММЕРЧЕСКИМ БАНКОМ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОГО БЫЛО ОТКРЫТО КОНКУРСНОЕ ПРОИЗВОДСТВО, ДОГОВОР ОБ УСТУПКЕ ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ БАНКА К ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ - ДЕБИТОРУ БАНКА. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 11-17/69171, от 27.10.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Выплаты, произведенные индивидуальным предпринимателем (заключившим с банком договор об уступке прав требования к дебитору банка) кредиторам первой очереди - физическим лицам, после завершения конкурсного производства в отношении банка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. При этом индивидуальный... Далее...
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ ЕНВД, ПРЕДОСТАВЛЯЕТ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ, ПРИМЕНЯЮЩЕМУ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ). В ДАЛЬНЕЙШЕМ ЗАЕМЩИК ПОГАШАЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ПУТЕМ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/122, от 14.05.08) Министерство финансов сообщает, что денежные суммы, полученные индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, по договорам займа, при определении налоговой базы не учитываются. Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, заключивший договор займа, обязан вести раздельный учет в отношении этой деятельности и деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВЗЯЛ КРЕДИТ В БАНКЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОН УЧИТЫВАТЬ ПРОЦЕНТЫ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ, ЕСЛИ КРЕДИТ ПОЛУЧЕН ИМ КАК ФИЗИЧЕСКИМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-14/2/113743@, от 05.12.08)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ), А ТАКЖЕ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД, В 2009 Г. ПОЛУЧИЛ СУБСИДИИ ДЛЯ КОМПЕНСАЦИИ ЧАСТИ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С УПЛАТОЙ ПРОЦЕНТОВ ЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/52, от 12.03.10) Согласно письму Министерства финансов, сумма субсидий для компенсации части затрат, связанных с уплатой процентов по кредитам, полученных индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (объект доходы минус расходы) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, облагается единым налогам на вмененный доход, а также освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", СДАЕТ В АРЕНДУ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ (ОКВЭД 70.20). ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПЛАНИРУЕТ ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ЗАЙМЫ ПОД ПРОЦЕНТЫ ФИЗИЧЕСКИМ И Ю (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/208, от 23.07.10) Индивидуальный предприниматель вправе внести изменения в перечень видов экономической деятельности, которыми он планирует заниматься, заполнив соответствующую форму о видах экономической деятельности, подлежащих внесению в ЕГРИП. При исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением индивидуальным предпринимателем УСН, денежные средства в виде процентов, полученные по договору займа, учитываются у заимодавца в составе внереализационных доходов.
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, В 2002 ГОДУ КУПИЛА ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ ЗА 100 ТЫС. РУБ. В 2003 ГОДУ КОМПАНИЯ ПОЛУЧАЕТ В ПОГАШЕНИЕ ДОЛГА ОТ ДЕБИТОРА 80 Т (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/38483, от 10.07.03)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - ЗАИМОДАВЕЦ ПРЕДОСТАВИЛА ЗАЕМ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ЗАЕМЩИКУ. ПРИ ЭТОМ ОПРЕДЕЛЕННУЮ ДОЛЮ УЧАСТИЯ КАК В РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ТАК И В ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЕТ ТРЕТЬЯ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (100% УЧАСТИЯ В РОССИЙСКОЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/095462, от 14.09.09)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ А ВЛАДЕЕТ 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Б И В. В СВОЮ ОЧЕРЕДЬ, ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ Б ВЛАДЕЕТ 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В НЕ ВЛАДЕЕТ НИ ПРЯМО, НИ КОСВЕННО ДОЛЯМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/459, от 14.07.10) В случае, если общество имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, размер которой более чем в 3 раза превышает размер собственного капитала общества, и при этом иностранная организация не является прямым или косвенным владельцем долей в уставном капитале общества, положения НК РФ, касающиеся данной ситуации, в целях налогообложения прибыли, не применяются.
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, КОТОРАЯ ПРИВОДИТ К ОБРАЗОВАНИЮ ЕЕ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА. ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ОФИСНОГО ЗДАНИЯ В Г. МОСКВЕ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ ПОЛУЧИЛА ЗАЙМЫ НА ОБЩУЮ СУММУ 25 МЛН ДОЛЛ. СШ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/058506, от 08.06.09)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ ОТДЕЛЕНИЕ В РФ, НО НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В РФ, ВЫДАЛА ЕДИНОРАЗОВЫЙ ЗАЕМ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ПРИВОДИТ ЛИ ДАННАЯ ОПЕРАЦИЯ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО ПРЕД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/75586, от 24.08.06)
	ИНОСТРАННЫЙ БАНК (ЗАИМОДАВЕЦ) ПРЕДОСТАВИЛ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ЗАЕМЩИКУ) СИНДИЦИРОВАННЫЙ КРЕДИТ В СИНДИКАТЕ С ДРУГИМИ ИНОСТРАННЫМИ БАНКАМИ И РОССИЙСКИМ БАНКОМ, ВЫСТУПАЮЩИМ В РОЛИ УПОЛНОМОЧЕННОГО БАНКА-АГЕНТА, ОБСЛУЖИВАЮЩЕГО СИНДИЦИРОВАННЫЙ КРЕДИТ ( (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92167, от 13.10.06)
	ИНСТРУКЦИЕЙ ЦБ РФ ОТ 16.01.2004 N 110-И "ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ НОРМАТИВАХ БАНКОВ" УСТАНОВЛЕНЫ, В ЧАСТНОСТИ, ЧИСЛОВОЕ ЗНАЧЕНИЕ И МЕТОДИКА РАСЧЕТА НОРМАТИВА МАКСИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА РИСКА НА ОДНОГО ЗАЕМЩИКА ИЛИ ГРУППУ СВЯЗАННЫХ ЗАЕМЩИКОВ (Н6), КОТОРЫЙ РЕГУЛИРУЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/151, от 26.08.10)
	КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ДАТУ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА ОБ УСТУПКЕ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/56797, от 14.10.03)
	КАК ОПРЕДЕЛИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДОХОДА В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ КРЕДИТНЫМИ СРЕДСТВАМИ, ВЫРАЖЕННЫМИ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-11Н/23047, от 20.05.02)
	КАК УЧИТЫВАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТУ, НАПРАВЛЕННОМУ НА ФИНАНСИРОВАНИЕ СТРОИТЕЛЬСТВА ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В 2002 ГОДУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/38649, от 21.08.02)
	КАК ФОРМИРУЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ДЛЯ АГЕНТА И ПРИНЦИПАЛА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПО АГЕНТСКИМ ДОГОВОРАМ, А ТАКЖЕ ПО ДОГОВОРАМ ОБ УСТУПКЕ ПРАВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/54135, от 26.09.03)
	КАКИМ ОБРАЗОМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) УЧИТЫВАЮТСЯ У ЛОМБАРДА ДОХОДЫ ОТ ПРОЦЕНТОВ ПО ВЫДАННЫМ ЗАЙМАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/56862, от 10.10.03)
	КАКИМ ОБРАЗОМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАЮТСЯ У ПОЛУЧАТЕЛЯ КРЕДИТЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/47032, от 28.08.03)
	КАКИМ ОБРАЗОМ МОГУТ УЧИТЫВАТЬСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ-КЛИЕНТА В ВИДЕ ПЛАТЫ ЗА ФАКТОРИНГОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/5097, от 22.01.04) Данным письмом УМНС РФ по г. Москве разъясняет, что расходы в виде процентов, начисленных за предоставление банком в пользование организации средств на определенный срок и на условиях возвратности и определенной величины начисляемых процентов по договору, могут учитываться согласно подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов организации для целей налогообложения по налогу на прибыль при условии соблюдения требований, установленных ст. 269 НК РФ.
	КАКИМ ОБРАЗОМ МОЖЕТ БЫТЬ УЧТЕН ИСТОЧНИК ВЫПЛАТЫ ССУД РАБОТНИКАМ БАНКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СЛУЧАЯХ, КОГДА УРОВЕНЬ ПРОЦЕНТНЫХ СТАВОК ПО ТАКИМ ССУДАМ НИЖЕ, ЧЕМ ОБЫЧНО ПРИМЕНЯЕТСЯ БАНКОМ ДЛЯ СТОРОННИХ КЛИЕНТОВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/10363, от 01.03.01)
	КАКИМ ОБРАЗОМ ТОРГОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАЕТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КОММЕРЧЕСКОМУ КРЕДИТУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/84667, от 27.12.04)