Общие положения в сфере налогов и сборов

	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН, ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ, А ТАКЖЕ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАНЕЕ РАСХОДОВ НА ИХ ПРИОБРЕТЕНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/210, от 04.07.07)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 02-5-11/172, от 16.11.04) Федеральная налоговая служба доводит до сведения налогоплательщиков, что выкупная стоимость предмета лизинга не подлежит учету в составе лизингового платежа, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль у лизингополучателя.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПОГАШЕНИЯ ОБЛИГАЦИЙ ВНУТРЕННЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ВАЛЮТНОГО ОБЛИГАЦИОННОГО ЗАЙМА 1999 Г., А ТАКЖЕ ОВГВЗ IV И V СЕРИЙ, НОМИНИРОВАННЫХ В ИНОСТРАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/75, от 11.07.08) Министерство финансов РФ сообщает, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и являющиеся первичными владельцами облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа 1999 г., а также ОВГВЗ IV и V серий, номинированных в иностранной валюте, учитывают доходы полученные от погашения указанных облигаций, с учетом установленных законодательством особенностей.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УСН, РАСХОДОВ НА ДОСТРОЙКУ, ДООБОРУДОВАНИЕ, РЕКОНСТРУКЦИЮ, МОДЕРНИЗАЦИЮ И ТЕХНИЧЕСКОЕ ПЕРЕВООРУЖЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В СВЯЗИ С ПРИНЯТИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 17.05.2007 N 85-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/205, от 20.08.07) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств учитываются с момента их ввода в эксплуатацию после окончания и оплаты соответствующих работ. Указанные расходы налогоплательщики вправе учесть по итогам налогового периода 2007 г.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УСН, СУММ ВЫПЛАТ, ПОЛУЧЕННЫХ НА СОДЕЙСТВИЕ САМОЗАНЯТОСТИ БЕЗРАБОТНЫХ ГРАЖДАН И СТИМУЛИРОВАНИЕ СОЗДАНИЯ БЕЗРАБОТНЫМИ ГРАЖДАНАМИ, ОТКРЫВШИМИ СОБСТВЕННОЕ ДЕЛО, ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ РАБОЧИХ МЕСТ ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/33, от 23.04.10) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае нарушения условий получения выплат на содействие самозанятости указанные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КАК ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ, ТАК И ОСВОБОЖДАЕМЫХ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 3-1-11/373@, от 27.05.09)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА НЕКОММЕРЧЕСКОЙ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ДОХОДОВ, ДОБРОВОЛЬНЫХ ВЗНОСОВ И ПОЖЕРТВОВАНИЙ, ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, А ТАКЖЕ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ, ВОЗНИКШИХ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ УКАЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/214, от 20.10.09)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ПРОЖИВАНИЕ В САНАТОРИИ-ПРОФИЛАКТОРИИ ЕЕ РАБОТНИКОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ РАБОТУ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/80, от 24.02.09) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов на проживание в санатории-профилактории работников, осуществляющих работу вахтовым методом, при условии документального подтверждения и экономической обоснованности таких расходов.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ПРИ РАСЧЕТЕ СУММ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ) ЗА I КВАРТАЛ 2008 Г. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/16, от 05.02.09) Министерство финансов РФ информирует, что при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за I квартал 2008 г., подлежат учету страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в январе 2008 г. за декабрь 2007 г., а взносы за июнь 2008 г., уплаченные в июле 2008 г., учитываются по итогам 9 месяцев 2008 г.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН, В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ДОПЛАТЫ РАБОТНИКАМ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА ЗА ПЕРИОД ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ УСТАНОВЛЕННЫЙ МАКСИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, А ТАКЖЕ СУММ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/134, от 08.09.08 08-20) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что доплаты работникам до фактического заработка за период временной нетрудоспособности, превышающие установленный максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, включаются в расходы организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. В состав расходов также включаются начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм доплаты.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН, РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ КИНОКОМПАНИЙ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ФИЛЬМОКОПИЙ ДЛЯ ПУБЛИЧНОГО ПОКАЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/113, от 27.04.07)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЕСХН РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ (СООРУЖЕНИЕ, ИЗГОТОВЛЕНИЕ) ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НА МОНТАЖ И ДЕМОНТАЖ ОБОРУДОВАНИЯ, НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПЕЧАТНЫХ ИЗДАНИЙ И ОТРАСЛЕВЫХ СПРАВОЧНИКОВ, ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРАВАМИ НА СЕЛЕКЦИОННЫЕ ДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/21, от 07.09.07) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. При расчете единого сельхозналога в состав расходов может быть включена стоимость оплаченных основных средств при условии их использования в предпринимательской деятельности. При этом стоимость монтажа включается в первоначальную стоимость оборудования, а расходы на демонтаж не учитываются для целей налогообложения. 2. Затраты, связанные с приобретением... Далее...
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ КУПОННОГО ДОХОДА, НАЧИСЛЕННОГО ПО ИНОСТРАННОМУ ФИНАНСОВОМУ ИНСТРУМЕНТУ, РАЗМЕР КОТОРОГО ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО ФОРМУЛЕ ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ КУПОННОГО ПЕРИОДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/8, от 19.01.11)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ В ТЕЧЕНИЕ ДЕВЯТИ МЕСЯЦЕВ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕ СООТВЕТСТВОВАЛА КРИТЕРИЯМ КОНТРОЛИРУЕМОЙ, А В ЧЕТВЕРТОМ КВАРТАЛЕ БЫЛА ПРИЗНАНА КОНТРОЛИРУЕМО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/515, от 09.09.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если в течение девяти месяцев задолженность по долговым обязательствам не являлась контролируемой, а в четвертом квартале признана контролируемой, то пересчет расходов в виде процентов за предыдущие 9 месяцев для целей налогообложения прибыли не производится и расчет предельных процентов по контролируемой задолженности определяется по итогам за 12 месяцев.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПЕРЕСЕЛЕНИЕ ЖИТЕЛЕЙ С ТЕРРИТОРИИ САНИТАРНО-ЗАЩИТНОЙ ЗОНЫ В СООТВЕТСТВИИ С ПРОЕКТОМ ФОРМИРОВАНИЯ САНИТАРНО-ЗАЩИТНОЙ ЗОНЫ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПРОМЫШЛЕННОГО ОБЪЕКТА (ЗАТРАТЫ НА ПРИОБРЕТЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/418, от 17.06.10) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов затрат на формирование санитарно-защитных зон, в том числе на отселение жителей.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПОЛУЧЕНИЕМ ЛИЦЕНЗИИ НА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ, В ТОМ ЧИСЛЕ РАЗОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, А ТАКЖЕ СУММ ЗАДАТКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/200, от 25.03.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы, связанные с процедурой участия в конкурсе, формируют стоимость лицензионного соглашения, которая учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов. Что касается суммы разовых платежей, то она учитывается недропользователем в составе прочих расходов. При этом расходы в виде задатка для целей налогообложения прибыли не учитываются.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММОВЫХ РАЗНИЦ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ЗАЙМА, СУММА КОТОРОГО ВЫРАЖЕНА В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/204, от 02.04.09)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ У ОРГАНИЗАЦИИ-ПРОДАВЦА КУРСОВЫХ РАЗНИЦ, НАЧИСЛЕННЫХ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ, КОТОРЫЕ ВЫРАЖЕНЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/444, от 07.07.09)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ОТПУСКНЫХ ЗА ЕЖЕГОДНЫЙ ОПЛАЧИВАЕМЫЙ ОТПУСК, ПРИХОДЯЩИЙСЯ НА РАЗНЫЕ ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ, А ТАКЖЕ О МОМЕНТЕ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ В ВИДЕ СУММ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/212, от 28.03.08 08-9)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПРАВА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ В 2010 Г. ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕСХН, ОПЛАТА КОТОРЫХ НЕ ПРОИЗВЕДЕНА ДО ПЕРЕХОДА С 1 ЯНВАРЯ 2011 Г. НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/349, от 16.06.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, доходы от реализации имущественного права организации, применявшей в 2010 г. систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не оплаченные до перехода с 1 января 2011 г. на общий режим налогообложения, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в январе 2011 г.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТУ В ПЕРИОД С 1 СЕНТЯБРЯ 2008 Г. В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ В КРЕДИТНОМ ДОГОВОРЕ СОДЕРЖИТСЯ УСЛОВИЕ ОБ ИЗМЕНЕНИИ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/657, от 08.10.09) Министерство финансов РФ информирует, что предельная величина процентов по кредитному договору, содержащему условие об изменении процентной ставки, принимается в целях налогообложения прибыли исходя из ставки рефинансирования ЦБ, действующей на дату признания расходов в виде процентов.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ В ВИДЕ ПЛАТЫ ЗА ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ ПРИСОЕДИНЕНИЕ, ВЗИМАЕМОЙ С ОРГАНИЗАЦИИ, ВНОВЬ ПРИСОЕДИНЯЮЩЕЙСЯ К ЭЛЕКТРИЧЕСКИМ СЕТЯМ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/326, от 20.05.08) Министерство финансов РФ информирует: 1. Расходы в виде платы за технологическое присоединение к действующим электрическим сетям вновь построенных энергетических установок учитываются при списании первоначальной стоимости объекта через механизм амортизации. 2. Расходы в виде платы, взимаемой за присоединение ранее присоединенных реконструируемых или модернизируемых энергопринимающих устройств, учитываются в составе расходов по реконструкции или модернизации, увеличивающих первоначальную стоимость объекта. 3. Расходы в виде платы, взимаемой при расширении имеющихся присоединений, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ ПРЕМИЙ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ СОГЛАСОВАННЫХ СТОРОНАМИ УСЛОВИЙ ПРЕМИРОВАНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМИ СОГЛАШЕНИЯМИ В РАМКАХ ДОГОВОРОВ ПОСТАВКИ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/822, от 21.11.07) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что до момента выполнения условий договора авансовые платежи не подлежат учету для целей налогообложения прибыли, а после фактического выполнения условий премирования расходы на выплату премий могут быть учтены в качестве внереализационных расходов.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ НА МОБИЛЬНУЮ СВЯЗЬ ПО БЕЗЛИМИТНОМУ ТАРИФУ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/378, от 23.06.11) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов на оплату услуг сотовой связи при наличии утвержденного руководителем организации перечня должностей работников, которым в силу исполняемых обязанностей необходимо использование сотовой связи, а также договора с оператором на оказание услуг связи и счетов оператора.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/63, от 01.04.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств не подлежат учету при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.