Общие положения в сфере налогов и сборов

	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ГРАНТЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕГИОНА СТУДЕНТАМ, АСПИРАНТАМ, УЧЕНЫМ ВУЗОВ И АКАДЕМИЧЕСКИХ ИНСТИТУТОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/814, от 18.11.09)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ ОТ ДРУГОГО ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, НАХОДЯЩЕГОСЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/829, от 25.11.09)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ И ЕСН В ТЕКУЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ СУММЫ АВАНСОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПОСТАВОК ТОВАРА В СЛЕДУЮЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/123, от 20.04.07) Министерство финансов РФ информирует: аванс, полученный индивидуальным предпринимателем в счет предстоящих поставок, облагается налогом на доходы физических лиц в налоговом периоде его получения, независимо от даты осуществления поставок товара, в счет которых получен аванс. Также необходимо иметь в виду, что такой аванс является объектом обложения ЕСН со дня фактического получения, то есть относится к доходам от предпринимательской деятельности, полученным в текущем налоговом периоде.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ АРЕНДАТОРОМ (ОРГАНИЗАЦИЕЙ) АРЕНДОДАТЕЛЮ (ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ) В ПОРЯДКЕ КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ АРЕНДОДАТЕЛЯ ПО ОПЛАТЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, СОДЕРЖАНИЮ ПОМЕЩЕНИЙ И КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ В РАМКАХ ДОГОВОРА АРЕНДЫ, СОГЛАСНО КОТОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/366, от 14.11.07) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость возмещенных арендатором арендодателю - физическому лицу расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %. В отношении сумм оплаты арендатором части расходов, размер которых зависит от их фактического потребления, у арендодателя не возникает дохода, подлежащего налогообложению.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУТОЧНЫЕ СВЕРХ НОРМ, УСТАНОВЛЕННЫХ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 08.02.2002 N 93, НО ОПРЕДЕЛЕННЫЕ КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ИЛИ ЛОКАЛЬНЫМ НОРМАТИВНЫМ АКТОМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/274, от 29.10.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суточные, выплаченные работнику сверх установленных размеров, облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ТАКИЕ ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ И ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЕЙ: ЕЖЕГОДНАЯ ДЕНЕЖНАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НА САНАТОРНО-КУРОРТНОЕ ЛЕЧЕНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЕМ О СЛУЖБЕ В ОРГАНАХ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РФ, УТВЕРЖДЕННЫМ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ВЕРХОВНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/292, от 13.11.09)
	ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № ФС-6-26/360, от 27.03.02 02-18)
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ А УПОЛНОМОЧЕНО ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРОИЗВОДИТЬ НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКАМ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ Б. ВПРАВЕ ЛИ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ А ПРИ СООТВЕТСТВИИ УСЛОВИЯМ, УКАЗАННЫМ В П. 8 СТ. 243 НК РФ, ИСПОЛНЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/72, от 16.09.09) Министерство финансов РФ сообщает, что обособленное подразделение организации, имеющее отдельный баланс и расчетный счет, исполняет обязанности по исчислению, уплате ЕСН и представлению налоговых деклараций по месту своего нахождения в отношении выплат, начисленных самим подразделением в пользу физических лиц, независимо от места осуществления ими деятельности (в том числе и в других обособленных подразделениях).
	ОБЩЕЕ СОБРАНИЕ УЧАСТНИКОВ ООО ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ ОБ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА НА ОСНОВАНИИ ЗАЯВЛЕНИЯ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА О ПРИНЯТИИ В ОБЩЕСТВО И ВНЕСЕНИИ ВКЛАДА. ВКЛАД В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ВНОСИТСЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ. НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ДОЛИ, ПРИОБРЕТАЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/582, от 15.09.09) Министерство финансов РФ информирует, что для целей налогообложения прибыли не подлежит учету превышение размера вносимых в качестве вклада в уставный капитал ООО денежных средств над номинальной стоимостью доли при увеличении уставного капитала общества на основании решения общего собрания учредителей путем дополнительного привлечения в уставный капитал средств от участников.
	ОБЩЕРОССИЙСКАЯ ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ КОММЕРЧЕСКУЮ И НЕКОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ - ИМЕЕТ ЦЕЛЕВЫЕ РАСХОДЫ И РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ. ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ОТНОСЯТСЯ К ОБОИМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/51, от 24.06.09)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ, ПОЛУЧИЛА ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И СДАЧИ ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ. КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ОСТАТОЧНАЯ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/48, от 16.07.08)
	ОБЩЕСТВО БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЕТ ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕМУ ОБЩЕЖИТИЕ МУНИЦИПАЛЬНОМУ ОБРАЗОВАНИЮ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ПРИ ЭТОМ СТОИМОСТЬ ДАННОГО ИМУЩЕСТВА НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/586, от 15.10.08) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость имущества, безвозмездно переданного в казну муниципального образования, не является доходом, подлежащим налогообложению налогом на прибыль.
	ОБЩЕСТВО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ ПРИМЕНЯЕТСЯ ЕНВД. ЕДИНСТВЕННЫЙ УЧАСТНИК ОБЩЕСТВА (С ДОЛЕЙ УЧАСТИЯ 100%) - ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО. РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ЛИ НА ОРГАНИЗАЦИЮ ВСТУПАЮЩИЙ В СИЛУ С 01.01.2009 П. 2.2 СТ. 346.26 НК РФ, СОГЛАСНО КОТО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/539, от 01.12.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что у организации, переведенной в 2008 г. на уплату ЕНВД, уставный капитал которой на 100% состоит из вклада физического лица, не возникает обязанности по переходу с 1 января 2009 г. на иной режим налогообложения.
	ОБЩЕСТВО ПЛАНИРУЕТ ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ. ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ИСТРЕБОВАТЬ ВЫПИСКУ ИЗ РЕЕСТРА АКЦИОНЕРОВ ОБЩЕСТВА? ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ДОКУМЕНТОМ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИМ ОТСУТСТВИЕ НЕПОСРЕДСТВЕННОГО УЧАСТИЯ В ОТКРЫТОМ АКЦИОНЕРНОМ ОБЩЕСТВЕ ДРУГИХ ЮРИД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/037024@, от 08.04.10)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В 2008 Г. ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ПИСЬМОМ ФНС РОССИИ ОТ 01.09.2009 N ШС-22-3/684@ ДАНЫ РАЗЪЯСНЕНИЯ О ТОМ, ЧТО ВЕЛИЧИНА ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА ДОХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/96, от 23.06.10) С 1 января 2010 г. до 1 января 2013 г. величина предельного размера доходов для целей применения упрощенной системы налогообложения в размере 60 млн. руб. применяется начиная с отчетного (налогового) периода 2010 г.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК, ЗАКЛЮЧЕННЫХ С ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, В ЦЕЛЯХ ХЕДЖИРОВАНИЯ ПРОЦЕНТНЫХ И ВАЛЮТНЫХ РИСКОВ ПО КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРАМ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. КАКОВ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/545, от 08.09.11)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ О КАПИТАЛИЗАЦИИ ФОНДА ПЕРЕОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА) В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ДОЛЯМ УЧАСТНИКОВ. В КАКОЙ МОМЕНТ ВОЗНИКАЕТ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/21866, от 01.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что юридическое лицо - участник общества с ограниченной ответственностью при выходе из ООО отражает в составе внереализационных доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, только доходы, полученные сверх первоначального взноса в общество.
	ОБЩЕСТВО, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЕ ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ РФ, ПРЕДОСТАВИЛО МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ИМЕЮЩЕЙ БОЛЕЕ 80 ПРОЦЕНТОВ ЕГО АКЦИЙ, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА. ОБЩЕСТВО НАМЕРЕВАЕТСЯ ПРОСТИТЬ ОСНОВНУЮ СУММУ ДОЛГА И ПРОЦЕНТЫ, ПРИЧИТАЮЩИЕСЯ ЗА ПЕРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/728, от 31.12.08) Министерство финансов РФ информирует, что денежные средства, переданные ООО по договору займа материнской организации, в случае, если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, для целей налогообложения прибыли не учитываются. Что касается дебиторской задолженности в виде суммы процентов по займу, списываемых в связи с прекращением обязательства путем прощения долга, то она не может быть учтена в составе внереализационных расходов.
	ОБЩИМ СОБРАНИЕМ УЧАСТНИКОВ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, СОСТОЯВШИМСЯ В 2010 Г., ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ДИВИДЕНДОВ ЗА СЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ (2004 - 2008 ГГ.) В ПОЛЬЗУ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА. ПРИ ЭТОМ УСЛОВИЯ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/415, от 17.06.10)
	ОБЪЕДИНЕНИЕ АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕХНИЧЕСКИХ ИНСПЕКЦИЙ ВЗИМАЕТ ГОСУДАРСТВЕННУЮ ПОШЛИНУ ЗА СОВЕРШЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИ ЗНАЧИМЫХ ДЕЙСТВИЙ, СВЯЗАННЫХ С ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИЕЙ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, А ТАКЖЕ СБОРЫ (ЗА ПРОВЕДЕНИЕ ОСМОТРОВ, ОЦЕНКУ ТЕХНИЧЕСКОГО СОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/23, от 09.07.08) Министерство финансов РФ сообщает, что возможность взимания сборов за проведение государственного технического осмотра машин, за оценку технического состояния и определение остаточного ресурса поднадзорных машин и т. д. установлена Постановлением Правительства РФ. Указанные платежи являются неналоговыми доходами региональных бюджетов, и их взимание не противоречит законодательству.
	ОБЪЕКТ (ТОРГОВЫЙ КОМПЛЕКС), ПО КОТОРОМУ ВЫПОЛНЯЮТСЯ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ ПОДРЯДНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, БУДЕТ ИСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИМ ОБЩЕСТВОМ КООПЕРАТИВНОЙ ТОРГОВЛИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС. РАБОТЫ ПРИНЯТЫ НА УЧЕТ, ИМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/257, от 26.09.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы НДС по работам, выполненным подрядными организациями, принимаются к вычету на основании счетов-фактур, выставленных подрядными организациями, при условии принятия налогоплательщиком данных работ на учет и при наличии соответствующих первичных документов.
	ОБЪЯСНИТЕ, ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ, ОКАЗАННЫЕ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/22074, от 21.05.01)
	ОБЯЗАН ЛИ БАНК (ДОВЕРИТЕЛЬНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ) ПРЕДСТАВЛЯТЬ УЧРЕДИТЕЛЮ УПРАВЛЕНИЯ (ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЮ) СВЕДЕНИЯ О ПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДАХ И РАСХОДАХ ПО ДОВЕРИТЕЛЬНОМУ УПРАВЛЕНИЮ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ПО КАЖДОЙ ЗАКЛЮЧЕННОЙ СДЕЛКЕ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД В ЦЕЛЯХ ДАЛЬНЕЙШ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/29, от 28.03.08)
	ОБЯЗАН ЛИ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПОСЛЕ ПРОВЕДЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПО ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ СОСТАВИТЬ АКТ, ФИКСИРУЮЩИЙ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА, ВЫЯВЛЕННЫЕ В ХОДЕ ЭТИХ МЕРОПРИЯТИЙ, ОЗНАКОМИТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА С ЭТИМ АКТОМ, ВРУЧИТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-321, от 19.06.09)
	ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАО), ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ ПОСРЕДСТВОМ ЭЛЕКТРОННОГО ТАБЛО, С 01.01.2009 УПЛАЧИВАТЬ ЕНВД, ЕСЛИ 84% АКЦИЙ ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИНАДЛЕЖИТ ЗАКРЫТОМУ ПАЕВОМУ ИНВЕСТИЦИОННОМУ ФОНДУ, ИМУЩЕСТВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/121, от 30.04.09)