Общие положения в сфере налогов и сборов

	ООО БЫЛО РЕОРГАНИЗОВАНО ПУТЕМ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ В ЗАО. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, ЧИСЛЯЩИЕСЯ НА БАЛАНСЕ ООО, РАНЕЕ НИКОГДА НЕ ПЕРЕОЦЕНИВАЛИСЬ. ДАТА ЗАВЕРШЕНИЯ РЕОРГАНИЗАЦИИ - 16 НОЯБРЯ 2009 Г. ПОСЛЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ ЗАО ПРОВЕЛО ОЦЕНКУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ С ПРИВЛЕЧЕНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/21, от 22.06.10)
	ООО БЫЛО СОЗДАНО В 2008 Г. С МОМЕНТА СОЗДАНИЯ ДО 1 ЯНВАРЯ 2010 Г. ООО НАХОДИЛОСЬ НА ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ИСПОЛЬЗУЯ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЙ. В ОПЛАТУ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО ОДНИМ ИЗ УЧРЕДИТЕЛЕЙ БЫЛИ ВНЕСЕНЫ ЦЕННЫЕ БУМАГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/84, от 31.05.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если ООО не производило расходов по приобретению ценных бумаг, внесенных учредителем в уставный капитал общества, то расходы учредителя на приобретение ценных бумаг не учитываются для целей исчисления единого налога.
	ООО В 2007 Г. В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ") ПОЛУЧИЛО НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОТ ЮРЛИЦА, КОТОРОЕ ПРЕДОСТАВИЛО ДОКУМЕНТЫ ПО ОСТАТОЧНОЙ НАЛОГОВОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА. В РАСХОДАХ ООО УКАЗАННОЕ ИМУЩЕСТВО ЗА ВРЕМЯ ПРИМЕНЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/09, от 29.01.10) Министерство финансов РФ сообщает, что при определении налогооблагаемой прибыли от реализации неамортизируемого основного средства, ранее внесенного в уставный капитал ООО, выручка от реализации может быть уменьшена на стоимость объекта, определенную в установленном порядке.
	ООО В 2008 Г. ПОЛУЧИЛО СРЕДСТВА ОТ ЕДИНСТВЕННОГО УЧАСТНИКА - ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО 9 ДОГОВОРАМ ЗАЙМА ПОД 10% ГОДОВЫХ. СРОК ПОГАШЕНИЯ ЗАЙМОВ И ВЫПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ - 2011 - 2013 ГГ. НА 31.03.2009 СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ - 1,2 МЛРД РУБ., ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/534, от 18.08.09)
	ООО В 2008 Г. ПРИМЕНЯЛО ЕНВД. ЗАКОНОМ ОТ 22.07.2008 N 155-ФЗ В СТ. 346.26 НК РФ ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ, ЛИШАЮЩИЕ ООО ПРАВА ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД, ЕСЛИ ДОЛЯ УЧАСТИЯ ДРУГИХ ЮРЛИЦ БОЛЕЕ 25%. ДОЛЯ УЧАСТИЯ В ООО ЮРЛИЦА - 33%, А ФИЗЛИЦ - 66%. ВПРАВЕ ЛИ ООО ПРИМЕНЯТЬ Е (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/186, от 14.07.09)
	ООО В I КВАРТАЛЕ 2011 Г. ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР С ПОДРЯДЧИКОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРОВЕДЕНИЯ РЕКЛАМНОЙ АКЦИИ В ОТНОШЕНИИ ПРОДУКЦИИ ООО. УСЛУГИ ПО ДОГОВОРУ БЫЛИ НАДЛЕЖАЩИМ ОБРАЗОМ ВЫПОЛНЕНЫ ПОДРЯДЧИКОМ В ПЕРИОД С 20.03.2011 ПО 25.03.2011. ОДНАКО ДОГОВОР О ПРОВЕДЕНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/703, от 31.10.11)
	ООО В ДЕКАБРЕ 2010 Г. ПОЛУЧЕН ВАЛЮТНЫЙ ЗАЕМ (В ДОЛЛАРАХ США) ОТ КОМПАНИИ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ КИПР ПОД 15% ГОДОВЫХ. ЗАИМОДАВЕЦ ЯВЛЯЕТСЯ СТОРОННЕЙ КОМПАНИЕЙ. В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 269 НК РФ РАСХОДОМ ПРИЗНАЮТСЯ ПРОЦЕНТЫ ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/770, от 21.11.11)
	ООО В РАМКАХ ДОГОВОРА ЦЕССИИ ПРИОБРЕТАЕТ У РОССИЙСКИХ И ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ (ДАЛЕЕ - ПЕРВОНАЧАЛЬНЫЕ КРЕДИТОРЫ) ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНЫМ КРЕДИТОРАМ НА ОСНОВАНИИ КРЕДИТНЫХ И ССУДНЫХ ДОГОВОРОВ. УСТУПАЕМЫЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/311, от 26.05.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для целей налогообложения прибыли не производятся переоценка номинала права требования, выраженного в иностранной валюте, а также отражение в доходах (расходах) курсовых разниц, возникающих в связи с изменением курса валюты, в которой выражено приобретенное право требования.
	ООО В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМ ДОГОВОРОМ ВЫПОЛНИЛО ПОДРЯДНЫЕ РАБОТЫ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ НА ОСНОВАНИИ АКТОВ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ, СЧЕТОВ-ФАКТУР И АКТА СВЕРКИ ЗА 2004 Г. СОСТАВИЛА В СЕНТЯБРЕ 2004 Г. - 617 119 РУБ., В ДЕКАБРЕ 2004 Г. - 617 819 РУБ. ОПЛАТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/3, от 13.01.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что истечение срока исковой давности является одним из критериев признания долга безнадежным и, следовательно, учета его в расходах для целей налогообложения прибыли.
	ООО В ТЕЧЕНИЕ 2006 - 2007 ГГ. В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ ИНВЕСТИРОВАНИЯ, В КОТОРОМ ВЫСТУПАЛО В КАЧЕСТВЕ ЗАКАЗЧИКА-ИНВЕСТОРА, ОСУЩЕСТВЛЯЛО СОВМЕСТНО С ДВУМЯ ДРУГИМИ ИНВЕСТОРАМИ СТРОИТЕЛЬСТВО ТОРГОВО-РАЗВЛЕКАТЕЛЬНОГО ЦЕНТРА. В ЯНВАРЕ 2008 Г. ООО ПОЛУЧИЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/139, от 06.10.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что при соблюдении установленных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов учитывается только агентское вознаграждение.
	ООО В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ПОЛУЧАЕТ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА КАК ОТ РЕАЛИЗАЦИИ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ В РАМКАХ ОДНОКАНАЛЬНОГО ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ, ТАК И ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ КОНТРАКТАМ С МИНИСТЕРСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/640, от 10.10.11)
	ООО В ФЕВРАЛЕ 2011 Г. БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ СРОКОМ НА 1 ГОД. ПО ИНИЦИАТИВЕ ООО В СВЯЗИ С ПРИНЯТИЕМ МЕР ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ДОГОВОР БЫЛ РАСТОРГНУТ ЧЕРЕЗ 2 МЕСЯЦА, ПРИ ЭТОМ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР С ДРУГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/327, от 07.06.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы, отнесенные в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль по договорам добровольного медицинского страхования, впоследствии досрочно расторгнутым, подлежат восстановлению в составе доходов.
	ООО ВЛАДЕЕТ ПАКЕТОМ АКЦИЙ ОАО В РАЗМЕРЕ 86% ОТ ОБЩЕГО КОЛИЧЕСТВА ГОЛОСУЮЩИХ АКЦИЙ ОАО, НЕ ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРЦБ. В ПЕРСПЕКТИВЕ ООО ПЛАНИРУЕТ ПРОДАТЬ 25% ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ЕМУ АКЦИЙ ОАО ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ (ДАЛЕЕ ПО ТЕКСТУ - "ПАКЕТ АКЦИЙ"). ПРОДАЖНАЯ ЦЕНА ПАКЕТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/664, от 12.10.11)
	ООО ВХОДИТ В ГРУППУ КОМПАНИЙ ИНОСТРАННОГО ХОЛДИНГА (ДАЛЕЕ - ГРУППА). В РАМКАХ ПРОЕКТА ООО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОИЗВОДСТВО, СБОРКУ И ПРОДАЖУ АВТОМОБИЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ. В СВЯЗИ С ЗАПУСКОМ ПРОЕКТА ПРОИЗВОДСТВА НА НОВОМ ЗАВОДЕ ГРУППЫ В ИНТЕРЕСАХ СПЕЦИАЛЬНОЙ ПОДГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/587, от 26.09.11) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов на специальную подготовку работников, осуществляемую на основании договора с иностранным контрагентом в случае если целью обучения не являются профессиональная подготовка или переподготовка работников и получение ими более высокой квалификации.
	ООО ЗАКЛЮЧАЕТ АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР С ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ПРИНЦИПАЛОМ) НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ НАСЕЛЕНИЮ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ БЛАНКОВ, НАПИСАНИЮ ЗАЯВЛЕНИЙ И СНЯТИЮ КОПИЙ В СФЕРЕ МИГРАЦИОННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ДАННЫЕ УСЛУГИ, СОГЛАСНО ОКУН, КЛАССИФИЦИРУЮТСЯ КАК "БЫТОВЫЕ УСЛУГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/60, от 23.05.11)
	ООО ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА НА ВЫПОЛНЕНИЕ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ, ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ РАБОТ С РАБОТНИКАМИ, КАК СОСТОЯЩИМИ, ТАК И НЕ СОСТОЯЩИМИ В ЕЕ ШТАТЕ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ ПО ДАННЫМ ДОГОВОРАМ ЕСН И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/92, от 26.04.07)
	ООО ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ ЗАЙМА С ЮРЛИЦАМИ НА СРОК БОЛЕЕ ГОДА С УСЛОВИЕМ УПЛАТЫ ВСЕЙ СУММЫ ПРОЦЕНТОВ ПРИ ПРЕДЪЯВЛЕНИИ ВЕКСЕЛЯ СОГЛАСНО П. 4 СТ. 328 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЙ ДОХОДЫ (РАСХОДЫ) ПО МЕТОДУ НАЧИСЛЕНИЯ, ОПРЕДЕЛЯЕТ СУММУ ДОХОДА (РАСХО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/430, от 24.06.10) Проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных доходов (расходов) равномерно в течении всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными (полученными) денежными средствами.
	ООО ЗАКЛЮЧАЕТ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОГОВОР НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ УСЛУГ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ РАБОТНИКОВ ООО СПЕЦОДЕЖДОЙ. СПЕЦОДЕЖДА БУДЕТ ПОКУПАТЬСЯ И УЧИТЫВАТЬСЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ООО РАСХОДОВ НА УКАЗАННЫЕ УСЛУГИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/206, от 02.04.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, к расходам на оплату труда относятся расходы на приобретение выдаваемых в соответствии с законодательством работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), остающихся в личном постоянном пользовании работников.
	ООО ЗАКЛЮЧАЕТ СДЕЛКИ РЕПО, В КОТОРЫХ ПО ПЕРВОЙ ЧАСТИ ЯВЛЯЕТСЯ ПОКУПАТЕЛЕМ, А ПО ВТОРОЙ ЧАСТИ - ПРОДАВЦОМ. ДОГОВОРОМ РЕПО ОПРЕДЕЛЕНЫ НАИМЕНОВАНИЯ ЭМИТЕНТОВ ЦЕННЫХ БУМАГ, ИХ ВИДЫ, КОЛИЧЕСТВО, ЦЕНА ЦЕННЫХ БУМАГ, СРОКИ УПЛАТЫ ЦЕНЫ ПО ПЕРВОЙ И ВТОРОЙ ЧАСТЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/9, от 20.09.11)
	ООО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР КОМИССИИ ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ООО (КОМИТЕНТ) ПОРУЧАЕТ КОМИССИОНЕРУ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРОВ КОМИТЕНТА В ИНТЕРЕСАХ И ЗА СЧЕТ КОМИТЕНТА, ОТ ИМЕНИ КОМИССИОНЕРА. КОЛИЧЕСТВО, АССОРТИМЕНТ, ЦЕНА ЗА ЕДИНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/641, от 10.10.11)
	ООО ЗАКЛЮЧИЛО СОГЛАШЕНИЕ ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ПОРТОВОЙ ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЕ (ДАЛЕЕ - ПОЭЗ). УКАЗАННОЕ СОГЛАШЕНИЕ ВСТУПИЛО В СИЛУ С ДАТЫ ЕГО ПОДПИСАНИЯ. В ТО ЖЕ ВРЕМЯ НА ДАННОЙ ТЕРРИТОРИИ НИКАКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИЗ ЗАЯВЛЯЕМЫХ РЕЗИДЕНТАМИ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-10/55, от 26.10.11)
	ООО ЗАНИМАЕТСЯ ГОСТИНИЧНЫМ БИЗНЕСОМ, ПРЕДОСТАВЛЯЕТ УСЛУГИ ПРОЖИВАНИЯ ФИЗИЧЕСКИМ И ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ. В РАМКАХ ВЕДЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ С ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ВЫПЛАЧИВАЕТ ИМ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА ОКАЗАНИЕ КОНСУЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-191, от 14.06.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что российская организация, выплачивающая доходы иностранным организациям за оказание информационных, консультационных и маркетинговых услуги вне территории РФ, не является налоговым агентом в отношении указанных доходов иностранных организаций и не подлежит привлечению к ответственности за непредставление налоговому органу информации о суммах выплаченных доходов.
	ООО ЗАНИМАЕТСЯ ОПТОВЫМИ ПРОДАЖАМИ МОЛОЧНОЙ ПРОДУКЦИИ, А ИМЕННО: ЗАКУПКОЙ И ТРАНСПОРТИРОВКОЙ ПРОДУКЦИИ ДО СКЛАДА ООО; ПРОДАЖЕЙ И ДОСТАВКОЙ ПРОДУКЦИИ КЛИЕНТАМ. ООО НЕ ИМЕЕТ СОБСТВЕННЫХ АВТОМОБИЛЕЙ, И УСЛУГИ ПО ДОСТАВКЕ ТОВАРА АВТОМОБИЛЬНЫМ ТРАНСПОРТОМ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/722, от 08.11.11)
	ООО ИЗГОТАВЛИВАЕТ ЖЕЛЕЗОБЕТОННЫЕ ИЗДЕЛИЯ (СТЕНОВЫЕ БЛОКИ, ЭЛЕМЕНТЫ СБОРНЫХ ЗАБОРОВ, ЦВЕТОЧНИЦЫ, ВАЗОНЫ) ПО ЗАКАЗАМ НАСЕЛЕНИЯ, А ТАКЖЕ ПО ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ЗАКАЗАМ ОРГАНИЗАЦИЙ. СЛЕДУЕТ ЛИ ООО ПРИМЕНЯТЬ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/290, от 23.06.08) Министерство финансов РФ информирует, что предпринимательская деятельность по изготовлению по заказам населения железобетонных изделий, подлежит переводу на уплату ЕНВД. Что касается предпринимательской деятельности, связанная с оказанием данных услуг юридическим лицам, то она не относится к бытовым услугам и должна облагаться в рамках иной системы налогообложения.
	ООО ИМЕЕТ В СОБСТВЕННОСТИ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ В ЖИЛОМ МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ И НЕ ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКОМ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ПРЕДОСТАВЛЕННОГО В АРЕНДУ ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ПЛОЩАДИ, ЗАНИМАЕМОЙ НЕЖИЛЫМ ПОМЕЩЕНИЕМ. УПРАВЛЕНИЕ РЕГИСТРАЦИОННОЙ СЛУЖБЫ ОТКАЗАЛО В РЕГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/22, от 21.04.11) Министерство финансов РФ информирует, что плательщиками земельного налога являются собственники жилых и нежилых помещений многоквартирного дома при условии, что земельный участок, на котором расположен дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет.