Общие положения в сфере налогов и сборов

	ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИНИМАЕТ ЗАКАЗЫ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ МЕБЕЛИ. С ПОКУПАТЕЛЯМИ ЗАКЛЮЧАЮТСЯ ДОГОВОРЫ КУПЛИ-ПРОДАЖИ МЕБЕЛИ, КОТОРАЯ БУДЕТ ИЗГОТОВЛЕНА В БУДУЩЕМ. ЧАСТИЧНО ОБРАЗЦЫ МЕБЕЛИ ПРЕДСТАВЛЕНЫ В ТОРГОВОМ ЗАЛЕ (ПЛОЩАДЬ МЕНЕЕ 150 КВ. М). ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЗАК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/137, от 17.04.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что деятельность индивидуального предпринимателя, осуществляющего изготовление мебели через подрядных лиц и реализующего указанную мебель через собственную торговую сеть, не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
	ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРОДАЕТ ЛИЦЕНЗИОННЫЕ НОСИТЕЛИ С ЗАПИСЬЮ ИСПОЛНИТЕЛЕЙ ТАТАРСКОЙ ЭСТРАДЫ, ПРИМЕНЯЯ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"). ДЛЯ УВЕЛИЧЕНИЯ ОБЪЕМОВ ПРОДАЖ ОН ЗАКЛЮЧИЛ ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ ИНФОРМАЦИОННО-РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ, ПО КОТОРОМУ В СЕТИ ИНТЕРНЕТ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/248, от 15.07.09) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета затрат в размере фактически уплаченных сумм на размещение в сети Интернет рекламной информации о реализуемой продукции, при исчислении единого налога, уплачиваемого в рамках применения упрощенной системы налогообложения.
	ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ РЕАЛИЗУЕТ ТОВАРЫ ПО ДОГОВОРУ РОЗНИЧНОЙ КУПЛИ-ПРОДАЖИ В АРЕНДОВАННОМ ЗДАНИИ СКЛАДА, КОТОРОЕ БЫЛО ИМ САМОСТОЯТЕЛЬНО РАЗДЕЛЕНО НА ДВА ПОМЕЩЕНИЯ. ОДНО ПОМЕЩЕНИЕ (6 КВ. М) ЯВЛЯЕТСЯ ПОДСОБНЫМ. ВО ВТОРОМ ПОМЕЩЕНИИ (13 КВ. М) УСТАНОВЛЕНА ККТ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/274, от 10.08.09) Министерство финансов РФ информирует, что при осуществлении розничной торговли в складском помещении исчисление и уплата ЕНВД должны осуществляться исходя из площади данного складского помещения.
	ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ СДАЕТ СОБСТВЕННОЕ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ, НАХОДЯЩЕЕСЯ В ЖИЛОМ КОМПЛЕКСЕ, В АРЕНДУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ НЕПРОДОВОЛЬСТВЕННЫМИ ТОВАРАМИ. ОБЩАЯ ПЛОЩАДЬ ПОМЕЩЕНИЯ - 44,7 КВ. М, А ПЛОЩАДЬ ТОРГОВОГО ЗАЛА - 39 КВ. М. В ПОМЕЩЕНИИ НАХОДЯТСЯ: (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/177, от 20.05.09)
	ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПЛАТЕЛЬЩИК ЕНВД, ЗАНИМАЕТСЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕЙ, АРЕНДУЯ ПОМЕЩЕНИЯ В ТОРГОВОМ ЦЕНТРЕ (6 КВ. М). ТОРГОВЫЙ ЦЕНТР ПРЕДСТАВЛЯЕТ СОБОЙ МНОЖЕСТВО ОТДЕЛОВ, ИМЕЮЩИХ ОБЩИЙ ПОДХОД ПОКУПАТЕЛЕЙ КО ВСЕМ ОТДЕЛАМ. У ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ НЕТ ПОДСОБНЫХ, АД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/116, от 08.05.08)
	ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ), СДАЕТ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЯ. СТОИМОСТЬ ЭКСПЛУАТАЦИОННЫХ, КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ И УСЛУГ СВЯЗИ НЕ ВХОДИТ В АРЕНДНУЮ ПЛАТУ. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОПЛАЧИВАЕТ ДАННЫЕ УСЛУГИ ПОСТАВЩИКАМ, АРЕНДАТОРЫ ВОЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/215, от 05.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы возмещения арендаторами эксплуатационных, коммунальных услуг и услуг связи учитываются арендодателем в качестве доходов при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО СДАЧЕ В АРЕНДУ СОБСТВЕННОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА. ПО ДОГОВОРУ ДАРЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ПОЛУЧИЛ В СОБСТВЕННОСТЬ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ. КА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/94, от 11.03.09) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если даритель, является членом семьи или близким родственником по отношению к одариваемому физическому лицу (индивидуальному предпринимателю), то доход в виде имущества, полученного в порядке дарения, не облагается налогом на доходы физических лиц. В иных случаях указанный доход облагается налогом по ставке 13%.
	ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ПРЕДОСТАВИЛ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ ОРГАНИЗАЦИИ, ТАКЖЕ ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН. В ДАЛЬНЕЙШЕМ ЗАЕМЩИК ПОГАШАЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ПУТЕМ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/231, от 03.10.08) Министерство финансов РФ информирует, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не должны определять суммы материальной выгоды по договорам беспроцентного займа.
	ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ", ПРИОБРЕТАЕТ ПРАВО НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЛЕСНЫХ НАСАЖДЕНИЙ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ЗЕМЛЯХ, НАХОДЯЩИХСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ, НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/317, от 07.12.07)
	ПРЕДПРИЯТИЕ ИМЕЕТ ЛИЦЕНЗИЮ ОТ РОССИЙСКОГО АВИАЦИОННО - КОСМИЧЕСКОГО АГЕНТСТВА НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРОЙ ПРЕДПРИЯТИЮ РАЗРЕШЕНА ПОСТАВКА С ОБЕСПЕЧЕНИЕМ ТРЕБОВАНИЙ ПО КАЧЕСТВУ ПОКУПНЫХ КОМПЛЕКТУЮЩИХ ИЗДЕЛИЙ И МАТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/25753, от 09.06.01)
	ПРЕДПРИЯТИЕ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, КАКИМ ОБРАЗОМ ОСУЩЕСТВИТЬ КОРРЕКТИРОВКУ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ПРЕДПРИЯТИЕ ОПРЕДЕЛЯЕТ ВЫРУЧКУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ОПЛАТЕ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/18655, от 23.04.01)
	ПРЕДПРИЯТИЕ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, КАКОВ ПОРЯДОК ОТНЕСЕНИЯ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) ПРОЦЕНТОВ ПО ПОЛУЧЕННЫМ КРЕДИТАМ БАНКОВ, ИСПОЛЬЗОВАННЫМ НА ПОГАШЕНИЕ РАНЕЕ ВЫДАННЫХ КРЕДИТОВ И ПРОЦЕНТОВ ПО НИМ, ИСПОЛЬЗОВАННЫХ НА ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЦЕЛИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/24136, от 01.06.01)
	ПРЕДПРИЯТИЕМ ПОЛУЧЕН БАНКОВСКИЙ КРЕДИТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОВАРОВ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТУ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ПО НАЧИСЛЕНИЮ ИЛИ ПО ОПЛАТЕ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/6569, от 06.02.01)
	ПРЕДУСМОТРЕН ЛИ СПОСОБ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ШТРАФОВ И ПЕНЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕРЕЗ ПЛАТЕЖНЫЕ ТЕРМИНАЛЫ, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, НЕ ЯВЛЯЮЩЕМУСЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИЛИ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-287, от 21.06.10)
	ПРЕДУСМОТРЕНА ЛИ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО ВОЗМОЖНОСТЬ ВОЗВРАТА ОШИБОЧНО УПЛАЧЕННЫХ СУММ ДЕКЛАРАЦИОННОГО ПЛАТЕЖА ПРИ УПРОЩЕННОМ ДЕКЛАРИРОВАНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ВСЛЕДСТВИЕ НЕВЕРНОГО УКАЗАНИЯ БАНКОМ КБК? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/324, от 18.09.07) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что возврат (зачет) уплаченного декларационного платежа действующим законодательством не предусмотрен.
	ПРЕДУСМОТРЕНЫ ЛИ НОРМОЙ П. 2 СТ. 346.32 НК РФ ОГРАНИЧЕНИЯ, СВЯЗАННЫЕ С ДОБРОВОЛЬНЫМ (ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ) ПОРЯДКОМ УПЛАТЫ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ВИДЕ ФИКСИРОВАННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ, А ТАКЖЕ ОГРАНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/22, от 29.01.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что страховые взносы, носящие добровольный характер, не уменьшают сумму ЕНВД.
	ПРИ ВЫХОДЕ УЧАСТНИКА ИЗ ООО С СОГЛАСИЯ УЧАСТНИКА ОБЩЕСТВО ВЫДАЕТ ЕМУ В НАТУРЕ ИМУЩЕСТВО (НЕДВИЖИМОСТЬ), РЫНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ КОТОРОГО СООТВЕТСТВУЕТ ДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ЕГО ДОЛИ. В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ООО СТОИМОСТЬ ПЕРЕДАВАЕМОГО ИМУЩЕСТВА МЕНЬШЕ ЕГО РЫН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/174, от 19.12.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае выплаты участнику ООО стоимости его доли имуществом разница между стоимостью имущества, отраженной в налоговом учете ООО, и его рыночной стоимостью для целей налогообложения прибыли признается внереализационным доходом.
	ПРИ ДОСТРОЙКЕ ЗДАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКЛА НЕОБХОДИМОСТЬ ПЕРЕНОСА НАРУЖНЫХ СЕТЕЙ КАНАЛИЗАЦИИ. ПЕРЕНОС ОСУЩЕСТВЛЕН С РАЗРЕШЕНИЯ КОМИТЕТА ПО УПРАВЛЕНИЮ МУНИЦИПАЛЬНЫМ ИМУЩЕСТВОМ АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ ИХ ВЛАДЕЛЬЦЕМ. ВОЗВЕДЕННЫЕ НАРУЖНЫЕ СЕТИ КАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/161, от 03.12.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что для целей налогообложения прибыли не подлежат учету расходы по приобретению (созданию) амортизируемого имущества, расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, а также расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества.
	ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛА ДОПУЩЕНА ОШИБКА В ПОЛЕ КБК (ВМЕСТО НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ УКАЗАН НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ). ПРАВОМЕРНО ЛИ НАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПЕНИ ПО УКАЗАННОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-288, от 17.06.08)
	ПРИ НАРУШЕНИИ РАБОТОДАТЕЛЕМ УСТАНОВЛЕННОГО СРОКА ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ПРОЧИХ ВЫПЛАТ, ПРИЧИТАЮЩИХСЯ РАБОТНИКУ, РАБОТОДАТЕЛЬ, НА ОСНОВАНИИ СТ. 236 ТК РФ, ОБЯЗАН ВЫПЛАТИТЬ ИХ С УПЛАТОЙ ПРОЦЕНТОВ. В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 255 НК РФ К РАСХОДАМ НА ОПЛАТУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/164, от 31.10.11) Министерство финансов РФ сообщает о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов в виде компенсационных выплат работникам, уплачиваемых работодателем при нарушении срока выплаты заработной платы.
	ПРИ ОБРАЩЕНИИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В СУДЫ ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ ЗА ВЫДАЧЕЙ ДОКУМЕНТОВ (ИХ КОПИЙ, ДУБЛИКАТОВ) УПЛАЧИВАЕТСЯ ГОСПОШЛИНА. ПОДПУНКТОМ 10 П. 1 СТ. 333.19 НК РФ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ПРИ ПОДАЧЕ ЗАЯВЛЕНИЯ О ПОВТОРНОЙ ВЫДАЧЕ КОПИЙ РЕШЕНИЙ, ПРИГОВОРОВ, СУДЕБНЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/78, от 22.09.11)
	ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ОБОСНОВАННОСТИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ ЗАТРАТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОПЛИВА ДЛЯ СЛУЖЕБНЫХ АВТОМОБИЛЕЙ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАЕТ МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ "НОРМЫ РАСХОДА ТОПЛИВ И СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ НА АВТОМОБИЛЬНОМ ТРАНСПОРТЕ" (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/61, от 22.06.10)
	ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДМС СТРАХОВЩИК ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРАХОВУЮ ВЫПЛАТУ ЗА ЗАСТРАХОВАННОЕ ЛИЦО В МЕДИЦИНСКОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРА С ДАННЫМ МЕДУЧРЕЖДЕНИЕМ. СТРАХОВЩИК НЕ МОЖЕТ ЗАКЛЮЧАТЬ ДОГОВОРЫ СО ВСЕМИ МЕДУЧРЕЖДЕНИЯМИ, ЗАРЕГИСТРИРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/2, от 13.01.09) Министерство финансов РФ информирует, что суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников при условии соответствия договоров правилам добровольного медицинского страхования могут учитываться для целей налогообложения прибыли как в случае оплаты страховщиком медицинских расходов медицинскому учреждению, оказывающему услуги застрахованным работникам, так и непосредственно застрахованным работникам при представлении соответствующих первичных документов.
	ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНК ПЛАНИРУЕТ ЗАКЛЮЧАТЬ С ФИЗЛИЦАМИ КОНВЕРСИОННЫЕ АРБИТРАЖНЫЕ СДЕЛКИ НА ВНЕШНЕМ ВАЛЮТНОМ РЫНКЕ, ПОД КОТОРЫМИ ПОНИМАЮТСЯ СДЕЛКИ ПО ПОКУПКЕ ИЛИ ПРОДАЖЕ ОДНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ПРОТИВ ДРУГОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, С РА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-323, от 30.11.11)
	ПРИ РАСПРЕДЕЛЕНИИ ИМУЩЕСТВА ЛИКВИДИРУЕМОГО ООО ЕГО ЕДИНСТВЕННЫЙ УЧАСТНИК (ОРГАНИЗАЦИЯ) ПОЛУЧАЕТ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ УКАЗАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, В ТОМ ЧИСЛЕ ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/239, от 14.04.09) Министерство финансов РФ информирует, что доход, получаемый иностранной организацией при распределении в ее пользу имущества организаций при их ликвидации, облагается налогом на прибыль у источника выплаты в РФ в части, превышающей взнос иностранного участника в капитал организации. При этом организация, выплачивающая доходы такой иностранной компании, является налоговым агентом.