Общие положения в сфере налогов и сборов

	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ: РАСХОДЫ ПО ПРОЦЕНТАМ ЗА КРЕДИТ, НАПРАВЛЕННЫЙ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ СУДНА, В ДАЛЬНЕЙШЕМ ЗАРЕГИСТРИРОВАННОГО В РОССИЙСКОМ МЕЖДУНАРОДНОМ РЕЕСТРЕ СУДОВ (РМРС); РАСХОДЫ И ДОХОДЫ В ВИДЕ ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ ИЛИ ПОЛОЖИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/215, от 28.03.08)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК ПРИ УВОЛЬНЕНИИ СОТРУДНИКА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/025787.2, от 23.03.09)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НДФЛ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ УДЕРЖАНИЮ ИЗ ДОХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - ПОЛУЧАТЕЛЯ ДИВИДЕНДОВ ПРИ РАСЧЕТЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ "Д" И "К" ДИВИДЕНДЫ ПО АКЦИЯМ, НАХОДЯЩИМСЯ В СОБСТВЕННОСТИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, СУБЪЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/556, от 01.10.08)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ СУММЫ ЕСН С УЧЕТОМ РЕГРЕССИИ, ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ ВЫПЛАЧИВАТЬ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ В РАЗМЕРЕ, ПРИ КОТОРОМ ПРИМЕНЯЕТСЯ РЕГРЕССИВНАЯ ШКАЛА СТАВОК, А ТАКЖЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ПРЕДПОЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/511, от 08.09.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если предполагаемые расходы на оплату труда, включая оплату отпусков, планируются в размере, при котором применяется регрессивная шкала ставок ЕСН, в состав расходов для целей налогообложения прибыли может быть включен ЕСН с учетом регрессии.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРЕМИЙ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ПО НЕ ОБРАЩАЮЩИМСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ ОПЦИОННЫМ КОНТРАКТАМ, БАЗИСНЫМ АКТИВОМ ПО КОТОРЫМ ЯВЛЯЮТСЯ ЦЕННЫЕ БУМАГИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/037626@, от 17.04.09)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ (МУП), ПОДЛЕЖАЩИЕ УПЛАТЕ НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ СУДА, ВСТУПИВШЕГО В ЗАКОННУЮ СИЛУ, СУММЫ ПЕНЕЙ ЗА ПРОСРОЧКУ ПЛАТЕЖА, КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ ИСТЦА, ПРО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/227, от 08.04.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов учитываются подлежащие уплате на основании решения суда суммы пеней за просрочку платежа, компенсации расходов на оплату услуг представителей истца, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходы на уплату государственной пошлины. При этом затраты в виде исполнительского сбора не учитываются.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), РАСХОДЫ НА ОБУЧЕНИЕ ЕЕ РАБОТНИКА, ПОЛУЧАЮЩЕГО ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ К ВЫСШЕМУ ОБРАЗОВАНИЕ, А ТАКЖЕ ИНЫЕ РАСХОДЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ В СВЯЗИ С ЭТИМ (НА ОПЛАТУ ТРУДА, СОХРАНЯЕМУЮ НА ВРЕМЯ УЧЕБНЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/48, от 23.03.09) Министерство финансов РФ сообщает: 1. При заключении работником, получающим дополнительное к высшему образование, трудового договора с налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, расходы налогоплательщика на оплату образовательных услуг могут учитываться при наличии соответствующего договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию. Также налогоплательщик вправе... Далее...
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ЧЛЕНУ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ОАО? ПРАВОМЕРНО ЛИ СОГЛАСНО ПОЛОЖЕНИЮ П. 48.8 СТ. 270 НК РФ ОСУЩЕСТВИТЬ ВЫПЛАТУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЧЛЕНУ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ОАО ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ЗА СЧЕТ ЧИСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/49, от 02.11.11) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ КОНТРАКТУ НА ПОСТАВКУ ОБОРУДОВАНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/181, от 17.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы на добровольное страхование ответственности по государственному контракту на поставку оборудования не подлежат учету в целях налогообложения прибыли.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ УПЛАЧЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ И ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГАМ ЗА ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ 2011 Г., УЧИТЫВАЯ, ЧТО ОБЯЗАННОСТЬ ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НАЛОГОВЫХ РАСЧЕТОВ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/333, от 07.06.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что авансовые платежи по земельному и транспортному налогам подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли в том отчетном периоде, за который они были рассчитаны.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ВЕЛИЧИНЫ ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА ДОХОДОВ, ОГРАНИЧИВАЮЩИХ ПРАВО ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН, ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ ЕНВД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/124, от 26.08.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при определении величины предельного размера доходов, ограничивающих право на применение упрощенной системы налогообложения, учету подлежат только доходы от деятельности, облагаемой в рамках указанной системы.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ВОИНСКИЙ УЧЕТ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/771, от 06.11.07)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ КРЕДИТНЫМ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИМ КООПЕРАТИВОМ ОТ ГРАЖДАН - ЧЛЕНОВ КООПЕРАТИВА В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА, А ТАКЖЕ ПО ДОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/309, от 18.12.07)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, УПЛАЧЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ (ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ) ЗА РОДСТВЕННИКОВ РАБОТНИКОВ И БЫВШИХ РАБОТНИКОВ ОРГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/205, от 15.07.08)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ У ООО ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ): СУММЫ ДЕПОЗИТА, ВОЗВРАЩАЕМЫЕ КОММЕРЧЕСКИМ БАНКОМ ООО; ПОЛУЧЕННАЯ СУММА ПО ВЕКСЕЛЮ (НОМИНАЛ) ИЛИ ТОЛЬКО ПОЛУЧЕННЫЙ ДИСКОНТ ПРИ ПОГАШЕНИИ ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЕМ ДИСКОНТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/177, от 25.11.08) Министерство финансов РФ информирует, что суммы, перечисленные с депозитного счета на расчетный счет организации, не учитываются при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения. При этом доходы в виде процентов, полученные от размещения временно свободных денежных средств на депозитные счета в банках, подлежат налогообложению. Необходимо также иметь в виду, что при погашении векселя денежные средства (иное имущество) в налоговую базу не включаются. В этом случае в графе 4 Книги учета доходов и расходов отражаются только доходы в виде процентов (дисконта), полученные при погашении векселя.
	УЧИТЫВАЯ ИЗМЕНЕНИЯ, ВНЕСЕННЫЕ П. 22 СТ. 2 И СТ. 8 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 26.11.2008 В СТ. 269 НК РФ, СОХРАНИЛОСЬ ЛИ ЗА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПРАВО ВЫБОРА ПОРЯДКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЦЕНТОВ, ПРИЗНАВАЕМЫХ РАСХОДОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/186, от 31.12.08) Министерство финансов РФ информирует, что порядок в соответствии с которым предельная величина процентов, признаваемых расходом, может приниматься равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, по долговым обязательствам в рублях и 22 % по долговым обязательствам в иностранной валюте, вступает в силу с 1 января 2009 г. и распространяется на период с 1 сентября 2008 г. по 31 декабря 2009 г.
	УЧИТЫВАЯ П. 1 СТ. 5 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 24.11.2008 N 204-ФЗ, ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ПОРЯДКА И ОЧЕРЕДНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ РАСХОДНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ НЕДОСТАТОЧНОСТИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ (НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА) В БАНКЕ ДЛЯ УДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-469, от 16.10.09)
	УЧРЕДИТЕЛИ ОАО, ПРИМЕНЯЮЩЕГО ЕСХН, ПРИНЯЛИ РЕШЕНИЕ О ПРЕОБРАЗОВАНИИ ОАО В ЗАО. ВПРАВЕ ЛИ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ПОСЛЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЕГО ТИПА ПРОДОЛЖИТЬ ПРИМЕНЕНИЕ ДАННОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/32, от 24.12.08)
	УЧРЕДИТЕЛЬ И ДИРЕКТОР ООО, ПРИМЕНЯЮЩЕГО ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, - ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЕ КАК ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, УПЛАЧИВАЮЩИЙ ЕНВД. ООО ПО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ РЕАЛИЗУЕТ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ ТОВАРЫ С МЕНЬШЕЙ ТОРГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/827, от 25.11.09)
	УЧРЕДИТЕЛЯМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (ФКП) ЯВЛЯЮТСЯ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ВОЗДУШНОГО ТРАНСПОРТА (ФАВТ) И РОСИМУЩЕСТВО. В СООТВЕТСТВИИ С П. 13 ПРАВИЛ СОЗДАНИЯ И РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ КАЗЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ, УТВЕРЖДЕННЫХ ПОСТАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/88, от 03.08.11)
	УЧРЕЖДЕНИЕ СОЗДАНО В ЦЕЛЯХ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ В ОБЛАСТИ АВИАЦИОННО-КОСМИЧЕСКОГО ПОИСКА И СПАСЕНИЯ НА ОСНОВАНИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 22.11.1997 N 1479 АВАРИЙНО-СПАСАТЕЛЬНЫЕ СЛУЖБЫ (ФОРМИРОВАНИЯ) И СПАСАТЕЛИ ПОДЛЕЖАТ ПЕРВИЧНОЙ, ПЕРИОДИЧЕСКОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-03/34, от 27.05.11)
	ФГУ ПРИ НАЛИЧИИ ДОСТАТОЧНОГО ОСТАТКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ В ОКТЯБРЕ - НОЯБРЕ 1999 Г. ПЕРЕЧИСЛИЛО В БЮДЖЕТ ЧЕРЕЗ ОТДЕЛЕНИЕ БАНКА НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ В СУММЕ 174 785 РУБ. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА СПИСАНЫ БАНКОМ СО СЧЕТА УЧРЕЖДЕНИЯ, ЧТО ПОДТВЕРЖДАЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-244, от 19.05.10) Министерство финансов РФ информирует, что на недобросовестных налогоплательщиков не распространяется правовая позиция Конституционного Суда РФ, в соответствии с которой конституционная обязанность каждого налогоплательщика считается исполненной в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика средств в уплату налога, поскольку по существу они от исполнения данной обязанности уклонились. При этом принудительное взыскание с недобросовестных налогоплательщиков не поступивших в бюджет налогов не нарушает конституционные гарантии права частной собственности.
	ФГУП (КОМИССИОНЕР) ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОР КОМИССИИ, УСЛОВИЯМИ КОТОРОГО ОПРЕДЕЛЕН СОСТАВ РАСХОДОВ КОМИССИОНЕРА, ВОЗМЕЩАЕМЫХ КОМИТЕНТОМ. РАСХОДЫ НА УПЛАТУ ПРОЦЕНТОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРУ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/409, от 16.07.08)
	ФГУП ИМЕЕТ НЕСКОЛЬКО ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ГОЛОВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ РАСПОЛОЖЕНА В Г. МОСКВЕ. В ФЕВРАЛЕ 2006 Г. ФГУП СОЗДАЛО ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НА ТЕРРИТОРИИ УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ. ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ БЫЛО ЗАРЕГИСТРИРО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/93, от 30.12.09)
	ФГУП ОБРАТИЛОСЬ В АРБИТРАЖНЫЙ СУД С ИСКОВЫМ ЗАЯВЛЕНИЕМ О ВЗЫСКАНИИ С КОНТРАГЕНТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ. СУДОМ ВЫНЕСЕНО РЕШЕНИЕ ОБ УДОВЛЕТВОРЕНИИ ИСКОВЫХ ТРЕБОВАНИЙ О ВЗЫСКАНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ. В СУММУ ДОЛГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/60, от 04.06.10)