Общие положения в сфере налогов и сборов

	В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 252 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК УМЕНЬШАЕТ ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ НА СУММУ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСХОДОВ. РАСХОДАМИ ПРИЗНАЮТСЯ ОБОСНОВАННЫЕ И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫЕ ЗАТРАТЫ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫЕ (ПОНЕСЕННЫЕ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ. ПОД ОБОСНОВАННЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/335, от 08.06.11) Министерство финансов РФ информирует, что расходы на технологическое присоединение энергопринимающих устройств к электрическим сетям учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. В случае отнесения налогоплательщиком указанных затрат к косвенным расходам, они подлежат включению в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 268 НК РФ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ УМЕНЬШИТЬ ДОХОДЫ ОТ ЕГО ПРОДАЖИ НА ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА, ОПРЕДЕЛЯЕМУЮ В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 257 НК РФ. ЕСЛИ ОСТАТОЧНАЯ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/183, от 06.08.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что убыток, полученный при реализации основного средства, остаточная стоимость которого превышает доход от его реализации, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока определяемого как разница между сокращенным сроком полезного использования объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Данный порядок применяется в отношении объектов, амортизация по которым начисляется как линейным, так и нелинейным методами.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 5 НК РФ АКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ ВСТУПАЮТ В СИЛУ НЕ РАНЕЕ ЧЕМ ПО ИСТЕЧЕНИИ ОДНОГО МЕСЯЦА СО ДНЯ ИХ ОФИЦИАЛЬНОГО ОПУБЛИКОВАНИЯ И НЕ РАНЕЕ 1-ГО ЧИСЛА ОЧЕРЕДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ПО СООТВЕТСТВУЮЩЕМУ НАЛОГУ. СОГЛАСНО П. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-326, от 14.09.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что признание нормативного правового акта не соответствующим законодательству осуществляется в судебном порядке. При этом Правительство РФ или иной орган исполнительной власти (местного самоуправления), принявшие указанный акт, либо их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 10 СТ. 214.1 НК РФ РАСХОДАМИ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И РАСХОДАМИ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК ПРИЗНАЮТСЯ ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫЕ И ФАКТИЧЕСКИ ОСУЩЕСТВЛЕННЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ РАСХОДЫ, СВЯЗАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/4-260, от 10.10.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 11 СТ. 36 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 23.12.2003 N 177-ФЗ БАНК УПЛАЧИВАЕТ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ТЕЧЕНИЕ ПЯТИ ДНЕЙ СО ДНЯ ОКОНЧАНИЯ РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА (КАЛЕНДАРНОГО КВАРТАЛА). ЗА IV КВАРТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/86, от 21.07.08)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 15 СТ. 396 НК РФ В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ В СОБСТВЕННОСТЬ НА УСЛОВИЯХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НА НИХ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА, УПЛАТА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ-ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПРОИЗВОДИТСЯ С ПРИМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/23, от 21.04.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога применяются в отношении земельных участков, приобретенных в собственность для индивидуального жилищного строительства организациями или индивидуальными предпринимателями, в случае, если такие участки приобретены и права собственности на них зарегистрированы после 1 января 2010 г.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 ИЛИ П. 3 СТ. 286 НК РФ У ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКАЕТ ОБЯЗАННОСТЬ ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЗА ПРЕДЫДУЩИЕ ЧЕТЫРЕ КВАРТАЛА В СРЕДНЕМ ЗА КАЖДЫЙ КВАРТАЛ ПРЕВЫСИЛИ ТРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/717, от 30.10.09)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 ПОРЯДКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСЧЕТНОЙ ЦЕНЫ ЦЕННЫХ БУМАГ, НЕ ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, В ЦЕЛЯХ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, УТВЕРЖДЕННОГО ПРИКАЗОМ ФСФР РОССИИ ОТ 09.11.2010 N 10-66/ПЗ-Н (ДАЛЕЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/69, от 25.04.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 13 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 25.11.2009 N 281-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/121, от 11.08.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 214.1 НК РФ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ НАЛОГОВАЯ БАЗА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО КАЖДОЙ ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, УКАЗАННОЙ В П. 1 СТ. 214.1 НК РФ. В СООТВЕТСТВИИ С АБЗ. 1 П. 3 СТ. 214.1 НК РФ ДОХОД ПО ОПЕРАЦИЯМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/314, от 04.12.09)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 266 НК РФ БЕЗНАДЕЖНЫМИ ДОЛГАМИ (ДОЛГАМИ, НЕРЕАЛЬНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ) ПРИЗНАЮТСЯ ТЕ ДОЛГИ ПЕРЕД НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, ПО КОТОРЫМ ИСТЕК УСТАНОВЛЕННЫЙ СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ, А ТАКЖЕ ТЕ ДОЛГИ, ПО КОТОРЫМ В СООТВЕТСТВИИ С ГРАЖДАНСКИМ З (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/3, от 03.06.11) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности учета в составе внереализационных расходов убытков, связанных с приобретением ценных бумаг, в том числе в виде безнадежной задолженности по облигации.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 346.18 НК РФ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ", НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ ПРИЗНАЕТСЯ ДЕНЕЖНОЕ ВЫРАЖЕНИЕ ДОХОДОВ, УМЕНЬШЕННЫХ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ВМЕСТЕ С ТЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/42, от 01.04.11) Министерство финансов РФ информирует, что установленный для лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, порядок уплаты налога (авансовых платежей) обязателен для всех налогоплательщиков, в том числе и для налогоплательщиков, получивших убыток по итогам предыдущих налоговых периодов.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 372 НК РФ, УСТАНАВЛИВАЯ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ (ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫЕ) ОРГАНЫ СУБЪЕКТОВ РФ ОПРЕДЕЛЯЮТ НАЛОГОВУЮ СТАВКУ, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА. ПРИ УСТАНОВЛЕНИИ НАЛОГА ЗАКОНАМИ СУБЪЕКТОВ РФ МОГУТ ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-01/29, от 14.05.10) Министерство финансов РФ информирует о праве законодательных (представительных) органов субъектов РФ устанавливать на соответствующей территории дополнительные налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 378 НК РФ ИМУЩЕСТВО, СОСТАВЛЯЮЩЕЕ ПАЕВОЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ФОНД, ПОДЛЕЖИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ У УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ. ПРИ ЭТОМ НАЛОГ УПЛАЧИВАЕТСЯ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА, СОСТАВЛЯЮЩЕГО ЭТОТ ПАЕВОЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ФОНД. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/83, от 21.10.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 387 НК РФ ПРИ УСТАНОВЛЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НОРМАТИВНЫМИ ПРАВОВЫМИ АКТАМИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ МОГУТ УСТАНАВЛИВАТЬСЯ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ОСНОВАНИЯ И ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ, ВКЛЮЧАЯ ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/41, от 03.05.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 6 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 28.03.1998 N 53-ФЗ "О ВОИНСКОЙ ОБЯЗАННОСТИ И ВОЕННОЙ СЛУЖБЕ (ДАЛЕЕ - ЗАКОН N 53-ФЗ) ГРАЖДАНЕ НА ВРЕМЯ ПРОХОЖДЕНИЯ ВОЕННЫХ СБОРОВ ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ РАБОТЫ С СОХРАНЕНИЕМ ЗА НИМИ МЕСТА ПОСТОЯННОЙ РАБОТЫ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/170, от 11.11.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 2.1 СТ. 126 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 26.10.2002 N 127-ФЗ "О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ)" НА СУММУ ТРЕБОВАНИЙ КОНКУРСНОГО КРЕДИТОРА, УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА НАЧИСЛЯЮТСЯ ПРОЦЕНТЫ В РАЗМЕРЕ СТАВКИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ, УСТАНОВЛЕННОЙ ЦБ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/157, от 19.08.09) Министерство финансов РФ сообщает, что проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 2.3 ПРИКАЗА ФНС РОССИИ ОТ 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ОТСРОЧКИ, РАССРОЧКИ, ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ" ЗАИНТЕРЕСОВАННОЕ ЛИЦО, ПРЕТЕНДУЮЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-597, от 17.12.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 25 СТ. 255 НК РФ К РАСХОДАМ НА ОПЛАТУ ТРУДА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОТНОСЯТСЯ ДРУГИЕ ВИДЫ РАСХОДОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКА, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ И (ИЛИ) КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ПОЛОЖЕНИЕМ О ЗАРАБОТНОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/30, от 09.02.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 3 СТ. 213 НК РФ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ УЧИТЫВАЮТСЯ СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ЕСЛИ УКАЗАННЫЕ СУММЫ ВНОСЯТСЯ ЗА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ИЗ СРЕДСТВ РАБОТОДАТЕЛЕЙ ЛИБО ИЗ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИЙ ИЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, НЕ ЯВЛЯЮЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/10-21, от 09.02.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 3 СТ. 217 НК РФ ПРИ ОПЛАТЕ РАБОТОДАТЕЛЕМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ РАСХОДОВ НА КОМАНДИРОВКИ КАК ВНУТРИ СТРАНЫ, ТАК И ЗА ЕЕ ПРЕДЕЛЫ, В ДОХОД, ПОДЛЕЖАЩИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ, НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ СУТОЧНЫЕ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-22, от 10.02.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 3 СТ. 362 НК РФ В СЛУЧАЕ РЕГИСТРАЦИИ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА И (ИЛИ) СНЯТИЯ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА С РЕГИСТРАЦИИ (СНЯТИЯ С УЧЕТА, ИСКЛЮЧЕНИЯ ИЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО СУДОВОГО РЕЕСТРА И Т.Д.) В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО (ОТЧЕТНОГО) ПЕРИОДА ИСЧИС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-04/298, от 18.10.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 3 Ч. 1 СТ. 59 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ ПРИЗНАЮТСЯ НЕДОИМКА, ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПЕНЯМ И ШТРАФАМ, ЧИСЛЯЩИЕСЯ ЗА ОТДЕЛЬНЫМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ СБОРОВ И НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ, УПЛАТА И (ИЛИ) ВЗЫСКАНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-373, от 19.10.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 4 СТ. 272 НК РФ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПРИЗНАЮТСЯ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ ЕЖЕМЕСЯЧНО ИСХОДЯ ИЗ СУММЫ НАЧИСЛЕННЫХ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 255 НК РФ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА. СОГЛАСНО ПП. 1 П. 7 ДАННОЙ СТАТЬИ НК РФ ДАТОЙ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/288, от 22.04.10) Министерство финансов РФ информирует, что датой осуществления расходов в виде страховых взносов во внебюджетные фонды является дата их начисления. Что касается сумм начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск, то они включаются в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 5 СТ. 17 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 29.10.1998 N 164-ФЗ "О ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЕ (ЛИЗИНГЕ)" ПРЕДУСМОТРЕНО, ЧТО, ЕСЛИ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ НЕ ВОЗВРАТИЛ ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА ИЛИ ВОЗВРАТИЛ ЕГО НЕСВОЕВРЕМЕННО, ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ВПРАВЕ ТРЕБОВАТЬ ВНЕСЕНИЯ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/734, от 09.11.11)