Общие положения в сфере налогов и сборов

	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНИМАТЬ К ВЫЧЕТУ СУММЫ НДС В ОТНОШЕНИИ РАСХОДОВ ПО ПРОЕЗДУ РАБОТНИКОВ К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ ОТПУСКА И ОБРАТНО? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/191, от 14.05.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЙ СТОРОННИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО ПРОВЕДЕНИЮ СЕРТИФИКАЦИИ СИСТЕМ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА, А ТАКЖЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА ЭТИХ СИСТЕМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/166, от 28.04.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы НДС, предъявленные сторонними организациями при оказании услуг по проведению сертификации систем менеджмента качества, а также при проведении аудита этих систем, могут быть приняты к вычету при наличии сертификатов и актов приема-передачи услуг.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ СУММУ НДС, УПЛАЧЕННУЮ ТАМОЖЕННОМУ ОРГАНУ ПРИ ВВОЗЕ В ТАМОЖЕННОМ РЕЖИМЕ ВЫПУСКА ДЛЯ ВНУТРЕННЕГО ПОТРЕБЛЕНИЯ ЭЛЕКТРОННОГО БЛОКА, ПОДЛЕЖАЩЕГО ЗАМЕНЕ В СВЯЗИ С НАЛИЧИЕМ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ДЕФЕКТА И ВОЗВРАЩЕННОГО ИНОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/191, от 31.07.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что НДС, уплаченный таможенному органу при ввозе в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления электронного блока, подлежащего замене в связи с наличием производственного дефекта, принимается к вычету после принятия указанного объекта на учет на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе его на таможенную территорию РФ.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕСТИ УПЛАТУ НАЛОГОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ БЕЗ ОТКРЫТИЯ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА В БАНКЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-177, от 13.04.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТЬ ОКРУГЛЕНИЕ ДО ПОЛНЫХ РУБЛЕЙ СУММ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО КАЖДОМУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/025865@, от 19.03.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ С 01.01.2009 В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИЗНАТЬ РАСХОДЫ ПО СУТОЧНЫМ В РАЗМЕРЕ, УСТАНОВЛЕННОМ В ЛОКАЛЬНОМ НОРМАТИВНОМ АКТЕ С ФОРМУЛИРОВКОЙ "ПОДЛЕЖАТ ВОЗМЕЩЕНИЮ ВСЕ ЭКОНОМИЧЕСКИ ОБОСНОВАННЫЕ РАСХОДЫ ВО ВРЕМЯ НАХОЖДЕНИЯ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/96, от 26.02.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ С 01.01.2009 ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИНИМАТЬ В РАЗМЕРЕ ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ СУТОЧНЫХ И ПОЛЕВОГО ДОВОЛЬСТВИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/423, от 23.06.09) Министерство финансов РФ информирует, что с 01.01.2009 г. организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы на выплату суточных и полевого довольствия в размере фактических затрат.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ С 01.01.2009 ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НЕ ПРИМЕНЯТЬ ПОНИЖАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ 0,5 К ОСНОВНОЙ НОРМЕ АМОРТИЗАЦИИ ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ И ПАССАЖИРСКИХ МИКРОАВТОБУСОВ СТОИМОСТЬЮ ОТ 300 000 ДО 600 000 РУБ. И ОТ 400 000 ДО 800 000 Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/217, от 03.04.09) Министерство финансов РФ информирует, что с 01.01.2009 г. к легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам стоимостью более 600000 руб. и 800000 руб., а также 300000 руб. и 400000 руб. понижающий коэффициент 0,5 не применяется. При этом необходимо иметь в виду, что законодательством не предусмотрена возможность пересчета амортизации, начисленной до 01.01.2009 г. с применением понижающего коэффициента 0,5, уже без применения этого коэффициента и единовременное принятие получившейся разницы на расход в 2009 г.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ САМОСТОЯТЕЛЬНО ВЫБРАТЬ МЕСТО РЕГИСТРАЦИИ ККТ - ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ИЛИ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ? ОБЯЗАН ЛИ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН РЕГИСТРИРОВАТЬ ККТ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, ЧЕРЕЗ КОТОРОЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 22-12/15387, от 28.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. ККТ филиала и иного обособленного подразделения должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции, на территории которой они находятся. 2. Налоговый орган, в котором состоит на учете организация по месту нахождения ее обособленного подразделения, должен осуществлять регистрацию ККТ, используемой при наличных денежных расчетах. 3. В карточке регистрации ККТ должны быть указаны ИНН головной организации и КПП филиала.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА НА СУММУ ПРОЦЕНТОВ ПО ПОЛУЧЕННЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ В СЛУЧАЕ ИХ ЧАСТИЧНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЗАЙМОВ (В ТОМ ЧИСЛЕ БЕСПРОЦЕНТНЫХ) ДРУГИМ ОРГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/12463, от 28.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что расходы в виде процентов за полученные кредиты и займы в случае их использования для предоставления беспроцентных займов другим организациям не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЕСХН РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ РАБОТ ПО ДОСТРОЙКЕ, ДООБОРУДОВАНИЮ, РЕКОНСТРУКЦИИ, МОДЕРНИЗАЦИИ И ТЕХНИЧЕСКОМУ ПЕРЕВООРУЖЕНИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ЕСЛИ УКАЗАННЫЕ РАБОТЫ НАЧАТЫ И ЧАСТИЧНО ОПЛАЧЕНЫ ДО 01.01.2008, А БУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/23, от 20.09.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей исчисления единого сельскохозяйственного налога в 2008 г. расходов по осуществлению работ по достройке (дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению) основных средств, начатых до 1 января 2008 г., а законченных в 2008 г., оплата отдельных этапов которых производилась до 1 января 2008 г., а окончательный расчет будет произведен в 2008 г.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ 2011 Г. РАСХОДЫ ПО ОПРАВДАТЕЛЬНЫМ ДОКУМЕНТАМ, ОТНОСЯЩИМСЯ К ПРЕДЫДУЩИМ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДАМ (НАПРИМЕР, АКТЫ ПРИЕМА-СДАЧИ УСЛУГ, ДАТИРОВАННЫЕ 2010 Г.), НО ПОСТУПИВШИМ ОТ КОНТРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/82, от 01.06.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения) только в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), и в случае, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ 2011 Г. РАСХОДЫ ПО ОПРАВДАТЕЛЬНЫМ ДОКУМЕНТАМ, ОТНОСЯЩИМСЯ К ПРЕДЫДУЩИМ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДАМ (НАПРИМЕР, АКТЫ ПРИЕМА-СДАЧИ УСЛУГ, ДАТИРОВАННЫЕ 2010 Г.), НО ПОСТУПИВШИМ ОТ КОНТРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/476, от 11.08.11)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОЧТОВЫЕ РАСХОДЫ ПО СУДЕБНЫМ ИСКАМ, ПОДТВЕРЖДЕННЫЕ КОПИЯМИ ПОЧТОВЫХ КВИТАНЦИЙ, ОРИГИНАЛЫ КОТОРЫХ ПЕРЕДАНЫ В АРБИТРАЖНЫЙ СУД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/77, от 11.07.08) Министерство финансов РФ информирует, что обоснованные и документально подтвержденные почтовые расходы, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. При отсутствии у налогоплательщика документов, подтверждающих произведенные расходы, они могут быть подтверждены надлежаще заверенными копиями таких документов.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА СОДЕРЖАНИЕ ВАХТОВОГО ПОСЕЛКА В РАЗМЕРЕ ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ОРГАНОМ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ НЕ УТВЕРЖДЕНЫ НОРМАТИВЫ НА СОДЕРЖАНИЕ ПОДОБНЫХ ОБЪЕКТОВ И НА ДАННО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/435, от 28.07.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если нормативы расходов на содержание вахтовых и временных поселков не утверждены органами местного самоуправления и на данной территории отсутствуют аналогичные объекты, подведомственные указанным органам, расходы на содержание таких объектов могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в размере фактических затрат налогоплательщика.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ ИЛИ ПОЛОЖЕНИЕМ ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА, В ВИДЕ ДОПЛАТЫ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА В СЛУЧАЕ ВРЕМЕННОЙ УТРАТЫ ТРУДОСПОСОБНОСТИ, В ТОМ ЧИСЛЕ В СВЯЗИ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/720, от 24.12.08) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы доплаты работнику до фактического заработка при временной нетрудоспособности, превышающие установленные максимальные размеры пособия, выплачиваемого из ФСС РФ, могут быть учтены в качестве расходов налогоплательщика в целях налогообложения прибыли. Указанные суммы доплаты облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН в общеустановленном порядке.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ ОПЛАТЫ СВЕРХУРОЧНОЙ РАБОТЫ, ЕСЛИ С СОГЛАСИЯ РАБОТНИКА, ОГОВОРЕННОГО В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ, ВРЕМЯ СВЕРХУРОЧНОЙ РАБОТЫ ПРЕВЫШАЕТ 120 ЧАСОВ В ГОД? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/025787.1, от 23.03.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТКИ В ВИДЕ ПРИЗНАННЫХ ШТРАФОВ ЗА НЕНАДЛЕЖАЩЕЕ ИСПОЛНЕНИЕ ДОГОВОРНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ЕСЛИ ТАКАЯ САНКЦИЯ ПРЕДУСМОТРЕНА ЗАКЛЮЧЕННЫМ ДОГОВОРОМ ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/025119, от 18.03.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ВЫПЛАТЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЧЛЕНУ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ОРГАНИЗАЦИИ, КОТОРЫЙ ЯВЛЯЕТСЯ ШТАТНЫМ СОТРУДНИКОМ ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВАНИИ ЗАКЛЮЧЕННОГО С НИМ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/3923, от 25.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что суммы вознаграждений, выплачиваемые членам совета директоров акционерного общества за осуществление общего руководства деятельностью организации, подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли. При этом суммы таких вознаграждений не могут быть больше сумм, определенных решением общего собрания акционеров.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ДОХОДЫ В ВИДЕ НАЧИСЛЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГОВ ПО КОТОРОМУ ПОЛУЧЕНЫ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО ДОГОВОРУ УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/025792, от 23.03.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ВЫПОЛНЯЮЩАЯ РАБОТЫ (УСЛУГИ) В РАМКАХ ГОСУДАРСТВЕННОГО ЗАКАЗА, УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРАМ СТРАХОВАНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ КОНТРАКТУ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ В КАЧЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/643, от 19.11.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ СТРОИТЕЛЬСТВОМ, УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ДОПОЛНИТЕЛЬНО ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ОТПУСКОВ РАБОТНИКАМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1-25, от 22.01.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ РАЗМЕЩЕНИЯ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ И УПЛАЧИВАЮЩАЯ ЕНВД, УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ НА СУММУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ, УПЛАЧЕННЫХ (В ПРЕДЕЛАХ НАЧИСЛЕННЫХ СУММ) ПРИ ВЫПЛАТЕ ВОЗНА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/264, от 10.06.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ОПЕРАЦИИ, КАК ОБЛАГАЕМЫЕ, ТАК И НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДС, ПРИ ВЕДЕНИИ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ), ПРИОБРЕТАЕМЫМ ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2008 Г., ОПРЕДЕЛЯТЬ ПРОПОРЦИИ ДЛЯ РАСЧЕТА СУММ НДС ПО ДАННЫМ ТЕКУЩЕГО НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/232, от 20.06.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ ПОКУПНЫМИ ТОВАРАМИ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ДОСТАВКЕ ПОКУПНЫХ ТОВАРОВ ДО СКЛАДА ОРГАНИЗАЦИИ В СТОИМОСТИ УКАЗАННЫХ ТОВАРОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/592, от 18.09.09) Министерство финансов РФ информирует, что налогоплательщик вправе выбрать один из установленных законодательством способов учета расходов по доставке покупных товаров до склада, в том числе включать эти расходы в стоимость покупных товаров.