Общие положения в сфере налогов и сборов

	ЕДИНСТВЕННЫЙ УЧРЕДИТЕЛЬ ООО, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН, ПЛАНИРУЕТ ПЕРЕДАТЬ БОЛЕЕ 50 ПРОЦЕНТОВ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ЗАКРЫТЫЙ ПАЕВОЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ФОНД. НЕ УТРАТИТ ЛИ ООО В ЭТОМ СЛУЧАЕ ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/263, от 19.10.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что паевой инвестиционный фонд не может являться участником ООО, в том числе применяющего упрощенную систему налогообложения. При этом управляющая компания, осуществляющая доверительное управление ПИФом, вправе от своего имени и в качестве доверительного управляющего выступить в качестве участника ООО. В случае если доля такой компании в обществе будет составлять более 25 %, то такое общество не может применять упрощенную систему налогообложения.
	ЕДИНСТВЕННЫЙ УЧРЕДИТЕЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ (ООО) - ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ТАКЖЕ ИМЕЮЩЕЕ СТАТУС ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ. ООО ПО ДОГОВОРУ НА УПРАВЛЕНИЕ ОБЩЕСТВОМ ПЕРЕДАЛО ПОЛНОМОЧИЯ СВОЕГО ЕДИНОЛИЧНОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/779, от 30.11.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в качестве документа, подтверждающего оказание услуг индивидуальным предпринимателем по управлению обществом, может выступать акт приемки-передачи оказанных услуг, оформленный в соответствии с установленными требованиями.
	ЕДИНСТВЕННЫМ НАПРАВЛЕНИЕМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ С МОМЕНТА СОЗДАНИЯ НА ПРОТЯЖЕНИИ 2006 - 2007 ГГ. ЯВЛЯЛОСЬ ИНВЕСТИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СВЯЗИ С ОФОРМЛЕНИЕМ ПРАВ ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ. ВМЕСТЕ С ТЕМ ПРИ ОТСУТСТВИИ В ЭТОТ ПЕРИОД Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/414, от 17.07.08) Министерство финансов РФ сообщает, что понесенные организацией экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы при отсутствии в текущем отчетном периоде доходов от производства и реализации учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве убытов в соответствии с установленным порядком.
	ЕДИНСТВЕННЫМ УЧАСТНИКОМ ООО ЯВЛЯЕТСЯ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ВЛАДЕЮЩЕЕ 100%-НОЙ ДОЛЕЙ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО. ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО ЯВЛЯЕТСЯ СДАЧА ПОМЕЩЕНИЙ В АРЕНДУ. ПО ДОГОВОРУ БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА УЧАСТНИК ПРЕДОСТАВИЛ ООО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/652, от 11.10.11) Министерство финансов РФ сообщает, что денежные средства, полученные ООО от своего учредителя - физического лица, владеющего 100%-ной долей в обществе, по договору займа, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ЕДИНСТВЕННЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (ООО-1 И ООО-2) ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ. ООО-1 ИМЕЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ ПЕРЕД РОССИЙСКИМ БАНКОМ, ПРИ ЭТОМ ООО-2 ВЫСТУПАЕТ ПОРУЧИТЕЛЕМ ПО ДАННОМУ ДОГОВОРУ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/613, от 25.09.09)
	ЕДИНСТВЕННЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ООО-1) ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ, ПРИ ЭТОМ ООО-1 ЯВЛЯЕТСЯ ЕДИНСТВЕННЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ ООО-2. ООО-1 ЯВЛЯЕТСЯ ЗАЕМЩИКОМ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА С ГОСУДАРСТВЕННОЙ КОРПОРАЦИЕЙ. ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ ВЫСТУПАЕТ ЗАЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/594, от 18.09.09) Министерство финансов РФ информирует, что задолженность российской организации (с участием иностранной организации, владеющей более чем 20% ее уставного капитала), перед другой российской организацией по договору займа, по которому залогодателем выступает указанная иностранная организация, в целях налогообложения прибыли признается контролируемой задолженностью.
	ЕДИНЫЙ НАЛОГ И ВЫПЛАТЫ ФСС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 04-05-19/37, от 16.06.99)
	ЕЖЕГОДНАЯ СУММА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-ПЕНСИОНЕРА С 2003 ПО 2007 Г. ВОЗРОСЛА В 9,63 РАЗА, ЧТО МНОГОКРАТНО ПРЕВЫШАЕТ КОЭФФИЦИЕНТ ИНФЛЯЦИИ, А ПЕНСИЯ ЗА ЭТОТ ЖЕ ПЕРИОД УВЕЛИЧИЛАСЬ ВДВОЕ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ТАКОЕ УВЕЛИЧЕНИЕ СУММ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-07-01/23, от 04.10.07)
	ЕЖЕГОДНО ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗАКЛЮЧАЮТСЯ СОГЛАШЕНИЯ С МУНИЦИПАЛЬНЫМИ ОБРАЗОВАНИЯМИ СУБЪЕКТА РФ О СОТРУДНИЧЕСТВЕ В РЕШЕНИИ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ И ЭКОЛОГИЧЕСКИХ ПРОБЛЕМ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НЕДР В ПОЛЬЗОВАНИЕ. В РАМКАХ ДАННЫХ СОГЛАШЕНИЙ УТВЕРЖДАЮТСЯ КОЛИЧЕСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/521, от 04.08.10)
	ЖИЛИЩНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ КООПЕРАТИВ (ДАЛЕЕ - ЖСК), ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", - НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 2 П. 2 СТ. 161 ЖК РФ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ УПРАВЛЕНИЕ МНОГОКВАРТИРНЫМ ДОМОМ ЧЛЕНЫ ЖСК ОПЛАЧИВАЮТ ЧЕРЕЗ СБЕРБАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/62, от 19.04.11)
	ЖИЛИЩНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ КООПЕРАТИВ (ЖСК), ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ЕЖЕМЕСЯЧНО ПОЛУЧАЕТ ПЛАТУ В ВИДЕ ФИКСИРОВАННОГО ПЛАТЕЖА ОТ ЕГО ЧЛЕНОВ - ЖИЛЬЦОВ ДОМА ЗА ГОРЯЧУЮ И ХОЛОДНУЮ ВОДУ. РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ НА ОСНОВАНИИ УСТАНОВЛЕННЫХ В ДОМЕ СЧЕТЧИКОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/98, от 10.06.09)
	ЗА 2009 Г. ФИЗЛИЦО ПОДАЛО В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДЕКЛАРАЦИЮ И ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ ПО НДФЛ. В МАЕ ФИЗЛИЦОМ БЫЛО ПОЛУЧЕНО УВЕДОМЛЕНИЕ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ЗА 2010 Г. В СУММЕ ФАКТИЧЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-648, от 28.10.10)
	ЗА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ПРАВ СОБСТВЕННОСТИ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО И СДЕЛОК С НИМ УПЛАЧИВАЕТСЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА. В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 16 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 21.07.1997 N 122-ФЗ "О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-03/20, от 03.08.09)
	ЗА НОТАРИАЛЬНОЕ ДЕЙСТВИЕ (СВИДЕТЕЛЬСТВОВАНИЕ ВЕРНОСТИ ПЕРЕВОДА ДОКУМЕНТА С ОДНОГО ЯЗЫКА НА ДРУГОЙ) ФИЗЛИЦОМ НОТАРИУСУ БЫЛ УПЛАЧЕН НОТАРИАЛЬНЫЙ ТАРИФ В РАЗМЕРЕ 100 РУБ. ЗА ОДНУ СТРАНИЦУ. ЗА ПРОЧИЕ УСЛУГИ ПРАВОВОГО И ТЕХНИЧЕСКОГО ХАРАКТЕРА ФИЗЛИЦО УПЛАТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/25, от 10.06.09)
	ЗА СЛОЖНЫЕ КЛИМАТИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ И ПОВЫШЕННУЮ ОПАСНОСТЬ РАБОТ НА ПОЛЯРНОЙ СТАНЦИИ В АНТАРКТИДЕ РАБОТНИКАМ СТРОИТЕЛЬНОГО ОТРЯДА ВНУТРЕННИМИ ВЕДОМСТВЕННЫМИ ПОЛОЖЕНИЯМИ УСТАНОВЛЕНА "АНТАРКТИЧЕСКАЯ" НАДБАВКА К ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ, А ТАКЖЕ ОПЛАТА СТОИМОСТИ СП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/77, от 16.07.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если в организации утвержден порядок применения вахтового метода, то надбавки, выплачиваемые лицам, выполняющим работы вахтовым методом, являются компенсационными и не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН.
	ЗА СОВЕРШЕНИЕ РЕГИСТРАЦИОННЫХ ДЕЙСТВИЙ, СВЯЗАННЫХ С ПОСТАНОВКОЙ НА УЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА С ВЫДАЧЕЙ НА НЕГО ГОСУДАРСТВЕННЫХ РЕГИСТРАЦИОННЫХ ЗНАКОВ, РАНЕЕ ПРИСВОЕННЫХ ДРУГОМУ ТРАНСПОРТНОМУ СРЕДСТВУ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕМУ ТОМУ ЖЕ СОБСТВЕННИКУ, В СООТВЕТСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-03/31, от 19.05.11) Министерство финансов РФ полагает, что в случае внесения в паспорт транспортного средства нескольких изменений регистрационных данных государственная пошлина должна уплачиваться в размере 200 руб. как за совершение одного юридически значимого действия.
	ЗА УЧАСТИЕ В КОНКУРСЕ НА РАЗРАБОТКУ МЕСТОРОЖДЕНИЯ, КОТОРЫЙ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫИГРАЛА, ЕЮ УПЛАЧЕН СБОР. ОН ЗАСЧИТЫВАЕТСЯ В СЧЕТ РАЗОВОГО ПЛАТЕЖА ЗА ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ НЕДРАМИ. ЛИЦЕНЗИЯ НЕ ПОЛУЧЕНА. МОЖНО ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИЗНАТЬ ПЕРВЫЙ РА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/726, от 31.12.08)
	ЗАКАЗЧИК-ЗАСТРОЙЩИК РЕАЛИЗУЕТ КВАРТИРЫ В ПОСТРОЕННОМ ИМ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ ПО ДОГОВОРАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. СОГЛАСНО П. 1 СТ. 36 ЖИЛИЩНОГО КОДЕКСА РФ СОБСТВЕННИКАМ ПОМЕЩЕНИЙ В МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ ПРИНАДЛЕЖИТ НА ПРАВЕ ОБЩЕЙ ДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/43, от 23.06.10) Организация-застройщик утрачивает обязанность по уплате земельного налога в отношении части земельного участка, соответствующей доле покупателя помещения в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме, после внесения изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним в части уменьшения размера земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, на долю покупателя помещения в праве общей собственности на общее имущество (в том числе на земельный участок).
	ЗАКЛЮЧЕН ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ ТОРГОВОГО ПОМЕЩЕНИЯ В ЦЕЛЯХ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ НАМЕРЕНИЯ ЕГО СТОРОН ПОДПИСАТЬ ОСНОВНОЙ ДОГОВОР С МОМЕНТА ПОЛУЧЕНИЯ АРЕНДОДАТЕЛЕМ ДОКУМЕНТОВ О ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА ПОМЕЩЕНИЕ. В ПЕРИОД ДЕЙСТВИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ДОГОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/524, от 17.08.09) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы в виде капитальных вложений в используемые по не заключенному в установленном порядке договору объекты основных средств не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
	ЗАКОНОМ СУБЪЕКТА РФ ПРЕДУСМОТРЕНО БЕСПЛАТНОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ИНВАЛИДАМ И ВЕТЕРАНАМ БОЕВЫХ ДЕЙСТВИЙ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПП. 17 П. 1 СТ. 333.36 НК РФ, А ТАКЖЕ П. П. 2 И 3 СТ. 333.36 НК РФ В ЧАСТИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ ГОСПОШЛИНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/37, от 09.11.11)
	ЗАКОНОМ СУБЪЕКТА РФ УСТАНОВЛЕНА ВОЗМОЖНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ПО ТЕМ ЖЕ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ДЛЯ КОТОРЫХ НОРМАТИВНЫМ ПРАВОВЫМ АКТОМ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ВВЕДЕН ЕНВД. ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/384, от 03.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если виды предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования введен ЕНВД, совпадают с видами деятельности, по которым законом субъекта РФ индивидуальным предпринимателям разрешено применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, указанные налогоплательщики обязаны уплачивать ЕНВД.
	ЗАЛОГ ДВИЖИМОГО И НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ЯВЛЯЕТСЯ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 33 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 02.12.1990 N 395-1 "О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" ОДНИМ ИЗ ИСТОЧНИКОВ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВОЗВРАТНОСТИ КРЕДИТОВ. ПРИ ЭТОМ ЗАЛОГ ЯВЛЯЕТСЯ ОДНИМ ИЗ НАИБОЛЕЕ Э (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/111, от 03.06.10)
	ЗАО (БРОКЕР) ИМЕЕТ ЛИЦЕНЗИЮ НА БРОКЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ И ЯВЛЯЕТСЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ УЧАСТНИКОМ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ. БРОКЕР ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/4-277, от 20.10.11)
	ЗАО (ИЗДАТЕЛЬСТВО) ЗАНИМАЕТСЯ ИЗДАНИЕМ ПЕРИОДИЧЕСКОЙ (ЖУРНАЛЫ) И КНИЖНОЙ ПРОДУКЦИИ, ОРИЕНТИРОВАННОЙ, ПРЕЖДЕ ВСЕГО, НА ДЕТСКУЮ АУДИТОРИЮ. РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ ПРОИЗВОДИТСЯ ПО ДОГОВОРАМ СО СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫМИ ТОРГОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ. УЧИТЫВАЯ ВЫСОКУЮ КО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/94, от 14.02.11)
	ЗАО (ПТИЦЕФАБРИКА) РАЗВОДИТ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННУЮ ПТИЦУ И ПРОИЗВОДИТ ПИЩЕВОЕ ЯЙЦО. ЗА 2007 Г. ЗАО ПОЛУЧИЛО ПО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ КОРМА И ВЕТПРЕПАРАТЫ, КОТОРЫЕ ИСПОЛЬЗОВАНЫ, НО НЕ ОПЛАЧЕНЫ. 21.01.2008 ПОСТАВЩИК УСТУПИЛ ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА ДРУГОМУ КРЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/41, от 27.08.09) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Сумма прощенного долга учитывается при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в качестве внереализационных доходов. В случае частичной оплаты по договору поставки организация должна включить в доходы только сумму, которая была прощена. 2. Расходы по приобретению кормов и ветпрепаратов учитываются в составе расходов в момент погашения долга.