Общие положения в сфере налогов и сборов

	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ, ПОСТУПИВШИХ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ? КАКИМ МЕТОДОМ (КАССОВЫЙ МЕТОД ИЛИ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ) УЧИТЫВАЮТСЯ УКАЗАННЫЕ СРЕДС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/26, от 11.04.08)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ НА СРОК БОЛЕЕ ОДНОГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/87, от 07.02.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что для целей налогообложения прибыли организация вправе учесть страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования сотрудников, заключенному на срок более одного отчетного периода, в размере, не превышающем 3 % от суммы расходов на оплату труда, равномерно в течение срока действия договора.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫХ ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА, В ТОМ ЧИСЛЕ РАСХОДОВ В ВИДЕ КОМИССИИ БАНКА ЗА ВЕДЕНИЕ ИМПОРТНОЙ СДЕЛКИ И СОСТАВЛЕНИЕ ПАСПОРТА СДЕЛКИ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/544, от 24.09.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы в виде комиссии банка за ведение импортной сделки и составление паспорта сделки по приобретению лизингового оборудования включаются в первоначальную стоимость указанного амортизируемого имущества.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ЕСН И НДФЛ РАСХОДОВ В ВИДЕ СУММ ДОПЛАТЫ РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА ПРИ ВРЕМЕННОЙ УТРАТЕ ТРУДОСПОСОБНОСТИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/299, от 06.05.09)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОБЪЕКТОВ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ (ПАТЕНТОВ НА ИЗОБРЕТЕНИЯ, СВИДЕТЕЛЬСТВА НА ПОЛЕЗНЫЕ МОДЕЛИ, СВИДЕТЕЛЬСТВА О РЕГИСТРАЦИИ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ), ПОЛУЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ОБМЕН НА АКЦИИ ПРИ УВЕЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/23565, от 07.04.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, не подлежит учету в качестве расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли, амортизация, начисленная по нематериальным активам в виде исключительного права на объекты интеллектуальной собственности, которые не используются в производственной деятельности.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ ПО ВОЗВРАТУ БРАКОВАННЫХ ТОВАРОВ ОТ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/037667, от 18.04.08)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДОХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН, ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ ИМУЩЕСТВА ПО ДОГОВОРУ БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/13, от 25.01.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, при получении по договору имущества в безвозмездное пользование, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА КУРСОВЫХ РАЗНИЦ, ВОЗНИКШИХ ПРИ ПЕРЕОЦЕНКЕ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ, ЗАЙМОВ ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫДАННЫХ, А ТАКЖЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРИ ВЕДЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПЕРЕВЕДЕННЫМ НА УПЛАТУ ЕНВД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/596, от 18.09.09)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА НДС В ОТНОШЕНИИ ЗАТРАТ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВВЕДЕННОГО В ЭКСПЛУАТАЦИЮ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН И СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД, ОРГАНИЗАЦИЕЙ, В ДАЛЬНЕЙШЕМ УТРАТИВШЕЙ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/167, от 12.11.08) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы НДС в отношении затрат на строительство основного средства, принятого на учет в период применения организацией специальных налоговых режимов, вычету не подлежат. Данные суммы включаются в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), формирующих первоначальную стоимость указанного объекта строительства.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ КОМПЕНСАЦИИ ЗА ИЗЫМАЕМОЕ НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ ОРГАНА ВЛАСТИ СУБЪЕКТА РФ ИМУЩЕСТВО И КОМПЕНСАЦИИ В РАЗМЕРЕ УПУЩЕННОЙ ВЫГОДЫ? ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИЗЪЯТИИ ЗДАНИЯ ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/555, от 01.10.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при изъятии здания для государственных нужд налогоплательщик вправе уменьшить сумму компенсации за изымаемое имущество на его остаточную стоимость, определенную на основании данных налогового учета. При этом суммы, полученные организацией в качестве компенсации упущенной выгоды и прочих убытков, включаются в состав внереализационных доходов.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/297, от 11.12.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", СТОИМОСТИ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ПЕРЕДАННОГО В СОБСТВЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ПО РЕШЕНИЮ АРБИТРАЖНОГО СУДА В КАЧЕСТВЕ КОМПЕНСАЦИИ ЗА ПОМЕЩЕНИЯ, НАХОДЯЩИЕСЯ В ЗДАНИИ, СНЕСЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/56, от 21.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что стоимость нежилого помещения, переданного в собственность организации по решению арбитражного суда в качестве компенсации за помещения, находящиеся в снесенном здании, подлежит учету в составе внереализационных доходов по рыночным ценам.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ПОЛОЖИТЕЛЬНЫХ И ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ У ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ"? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/184, от 23.07.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающие у организации, применяющей упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, учитываются на дату проведения переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю и отражаются в графе 4 Книги учета доходов и расходов по мере их возникновения. Что касается отрицательных курсовых разниц, то они не подлежат учету.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ЗАЕМЩИКОМ) ОТ ОРГАНИЗАЦИИ (ЗАИМОДАВЦА), ЕДИНСТВЕННЫМ УЧАСТНИКОМ КОТОРОЙ ЯВЛЯЕТСЯ ЗАЕМЩИК, ЕСЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/259, от 17.04.09) Министерство финансов РФ сообщает, что для целей налогообложения прибыли не учитываются денежные средства, полученные российской организаций по договору займа от другой организации, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга. При этом суммы процентов по договору включаются в состав внереализационных доходов должника.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМУ, ПОЛУЧЕННОМУ ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИОБРЕТЕНИЯ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/878, от 19.12.07)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПРИ ВРЕМЕННЫХ ПЕРЕВОДАХ РАБОТНИКА НА ДРУГУЮ РАБОТУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/313, от 15.05.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при временных переводах работника на другую работу, осуществляемых в предусмотренных законодательством случаях, расходы на оплату труда работника подлежат учету для целей налогообложения прибыли в полном объеме.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА РАСХОДОВ НА ПОКУПКУ СЫРЬЯ, МАТЕРИАЛОВ И ТОВАРОВ ДЛЯ ПЕРЕПРОДАЖИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН, С 01.01.2007, УЧИТЫВАЯ РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА РОССИИ, ДАННЫЕ В ПИСЬМЕ ОТ 05.06.2007 N 03-11-04/2/159 ОТНОСИТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/233, от 21.09.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расходы по приобретению сырья и материалов учитываются после их фактической оплаты по мере списания сырья и материалов в производство. Налогоплательщик вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. В случае если налогоплательщик не воспользовался этим правом при определении налоговой базы текущего налогового периода, он не вправе учитывать указанный убыток в следующем периоде.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА СТОИМОСТИ ПОКУПНЫХ ТОВАРОВ, ВЫЯВЛЕННЫХ В ХОДЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/338, от 20.05.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что стоимость покупных товаров, выявленных в ходе инвентаризации, определяется исходя из рыночных цен как сумма дохода, полученного налогоплательщиком.
	КАКОВ ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РЕЗЕРВА НА ПРЕДСТОЯЩИЕ РАСХОДЫ ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ И ГАРАНТИЙНОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/129, от 22.02.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что размер резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту (обслуживанию) в объеме выручки от реализации товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.
	КАКОВ ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР ДОХОДОВ, ПОЗВОЛЯЮЩИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ ПРИМЕНЯТЬ УСН В 2009 Г., В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЯМИ, ВНЕСЕННЫМИ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 19.07.2009 N 204-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/166, от 28.08.09)
	КАКОВ ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР ДОХОДОВ, ПРЕВЫШЕНИЕ КОТОРОГО ВЛЕЧЕТ УТРАТУ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИМЕНЯТЬ УСН В 2009 Г.? КАКИМИ НОРМАТИВНЫМИ АКТАМИ СЛЕДУЕТ РУКОВОДСТВОВАТЬСЯ ПРИ ЕГО ОПРЕДЕЛЕНИИ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 2009 Г.? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/215, от 20.10.09)
	КАКОВ РАЗМЕР ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ, УПЛАЧИВАЕМОЙ ПРИ ПОДАЧЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ В СУД ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ, МИРОВЫМ СУДЬЯМ ИСКОВОГО ЗАЯВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО ХАРАКТЕРА, ПОДЛЕЖАЩЕГО ОЦЕНКЕ, ЕСЛИ ЦЕНА ИСКА СОСТАВЛЯЕТ 5 000 000 РУБ.? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/21, от 08.05.09)
	КАКОВ РАЗМЕР ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ, УПЛАЧИВАЕМОЙ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ В СВЯЗИ С ВЫДАЧЕЙ УДОСТОВЕРЕНИЯ НА ПРАВО УПРАВЛЕНИЯ МАЛОМЕРНЫМ СУДНОМ ПО ИСТЕЧЕНИИ СРОКА ЕГО ДЕЙСТВИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/19, от 17.06.08)
	КАКОВ РАЗМЕР НОТАРИАЛЬНОГО ТАРИФА, ВЗИМАЕМОГО ЗА УДОСТОВЕРЕНИЕ ДОВЕРЕННОСТИ НА ПРАВО СОВЕРШЕНИЯ СДЕЛКИ КУПЛИ-ПРОДАЖИ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, В ЧАСТНОСТИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА? ОСВОБОЖДАЮТСЯ ЛИ ОТ УПЛАТЫ ГОСПОШЛИНЫ И НОТАРИАЛЬНОГО ТАРИФА ЗА УДОСТОВЕРЕНИЕ У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/01, от 12.02.08)
	КАКОВЫ ПОЛНОМОЧИЯ МИНФИНА РОССИИ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ РАЗЪЯСНЕНИЙ ПО ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, А ТАКЖЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УКАЗАННЫХ РАЗЪЯСНЕНИЙ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/28, от 08.04.09)