Общие положения в сфере налогов и сборов

	МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВЫ 23 "НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Приказ, Министерство РФ по налогам и сборам, № БГ-3-08/415, от 29.11.00 *) Настоящим Приказом утверждены Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ. Они содержат разъяснения по порядку применения отдельных положений, предусмотренных статьями 207-233 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса, и не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.
	МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВЫ 23 "НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (РЕДАКЦИЯ НА 05.03.2001) (Приказ, Министерство РФ по налогам и сборам, № БГ-3-08/415, от 29.11.00) Настоящим Приказом утверждены Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ. Они содержат разъяснения по порядку применения отдельных положений, предусмотренных статьями 207-233 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса, и не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.
	МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № ШС-6-02/768, от 27.10.98 98-42) утратил силу
	МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (РЕДАКЦИЯ НА 12.07.99) (Рекомендации, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № ШС-6-02/768, от 27.10.98)
	МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ ВАЛЮТНОГО И НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЭКСПОРТА СЫРЬЕВЫХ ТОВАРОВ (Рекомендации, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), от 31.01.97 97-13)
	МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПРАКТИЧЕСКОМУ ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, РЕГУЛИРУЮЩЕГО ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ПЛАТЕЖЕЙ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ, А ТАКЖЕ УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ ДОХОДОВ ОТ ПРИВАТИЗАЦИИ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № ВЗ-6-15/399, от 18.11.92)
	МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 ИЮЛЯ 1995 Г. N 660 "О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТОВ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ БЮДЖЕТОМ И БЮДЖЕТАМИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ, В СОСТАВ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № НП-4-01/46Н, от 04.08.95)
	МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИОННОЙ КАМПАНИИ 2000 ГОДА (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № ДЧ-6-08/987, от 08.12.99 00-1)
	МИНИМУЩЕСТВА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ СОБИРАЕТСЯ УВЕЛИЧИТЬ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОАО, 100% АКЦИЙ КОТОРОГО НАХОДИТСЯ В СОБСТВЕННОСТИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, И РАЗМЕСТИТЬ АКЦИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ВЫПУСКА ПУТЕМ ПРОВЕДЕНИЯ ЗАКРЫТОЙ ПОДПИСКИ ПО РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ, ПРЕВЫШАЮЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/141, от 07.11.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью не является доходом АО для целей налогообложения прибыли.
	МИНФИН РОССИИ В ПИСЬМАХ ОТ 18.03.2010 N 03-03-06/2/49 И ОТ 16.09.2010 N 03-03-06/2/165 ВЫСКАЗАЛ МНЕНИЕ О ТОМ, ЧТО РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С СОДЕРЖАНИЕМ ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО ПО ДОГОВОРУ ОТСТУПНОГО, ДО МОМЕНТА ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О РЕАЛИЗАЦИИ ДАННОГО ИМУЩЕСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/39, от 05.03.11)
	МОГУТ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ БЫТЬ УЧТЕНЫ ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ, УПЛАЧЕННЫЕ ДО ВВОДА ПОЛУЧЕННОГО ПО ДОГОВОРУ ОБОРУДОВАНИЯ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/160, от 07.03.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности включения в состав расходов для целей налогообложения прибыли лизинговых платежей, уплаченных до ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества, в случае если отсрочка ввода в эксплуатацию обусловлена необходимостью доведения имущества до состояния, пригодного к использованию.
	МОГУТ ЛИ ОСВОБОЖДАТЬСЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ЧЛЕНОМ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СВОИХ ЛИЧНЫХ СБЕРЕЖЕНИЙ, В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ П. 27 СТ. 217 НК РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/143, от 25.03.09)
	МОГУТ ЛИ ЦЕНЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИЗНАВАТЬСЯ НЕОБОСНОВАННО ЗАВЫШЕННЫМИ В ПОРЯДКЕ, ОТЛИЧНОМ ОТ УСТАНОВЛЕННОГО СТ. 40 НК РФ? МОЖНО ЛИ ПРИЗНАТЬ РАСХОДЫ НА СТРОИТЕЛЬСТВО И РЕМОНТ ЭКОНОМИЧЕСКИ НЕОБОСНОВАННЫМИ В ПОРЯДКЕ, УСТАНОВЛЕННОМ СТ. 252 НК РФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-418, от 22.10.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных ст. 40 Налогового Кодекса. 2. Нормы, в соответствии с которыми осуществленные затраты признаются расходами для целей налогообложения, не допускают их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли; при этом бремя доказывания необоснованности расходов возлагается на налоговые органы.
	МОЖЕТ ЛИ БАНК УЧИТЫВАТЬ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО УСЛОВНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ КРЕДИТНОГО ХАРАКТЕРА, ФОРМИРУЕМЫЕ ПОД II - V ГРУППЫ РИСКА, С УЧЕТОМ ПОЛОЖЕНИЙ, ИЗЛОЖЕННЫХ В Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/68, от 14.03.06)
	МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ ЗАЧТЕНА ПЕРЕПЛАТА ПО НДС, ОБРАЗОВАВШАЯСЯ В 2008 Г., В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ НЕДОИМКИ ПО НДФЛ В 2008 Г., А ПЕРЕПЛАТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ОБРАЗОВАВШАЯСЯ ДО 01.01.2008, - В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ НЕДОИМКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-412, от 21.10.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу.
	МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ ЗАЧТЕНА СУММА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА РЕОРГАНИЗОВАННЫМ В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ В СЧЕТ БУДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЕГО ПРАВОПРЕЕМНИКА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-333, от 01.07.09) Министерство финансов РФ информирует о правомерности зачета налоговым органом суммы налога, излишне уплаченной юридическим лицом до преобразования, в счет предстоящих платежей его правопреемника.
	МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ ПЕРЕВЕДЕНА НА УПЛАТУ ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ УЧРЕЖДЕНИЙ УГОЛОВНО-ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННАЯ С ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ ОСУЖДЕННЫМ ГРАЖДАНАМ И ИХ РОДСТВЕННИКАМ НА ВОЗМЕЗДНОЙ (БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ) ОСНОВЕ ПОМЕЩЕНИЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ КРАТКОСРОЧНЫХ И ДЛИТЕЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/244, от 10.10.08)
	МОЖЕТ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВД КОЭФФИЦИЕНТ К2 КОРРЕКТИРОВАТЬСЯ, УЧИТЫВАЯ ФАКТИЧЕСКИЙ ПЕРИОД ВРЕМЕНИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ И РАЗМЕЩЕНИЮ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/194, от 16.04.08) Министерство финансов РФ информирует, что право на корректировку коэффициента базовой доходности К2 на коэффициент, учитывающий фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности, возникает только у тех рекламораспространителей, которые полностью приостановили или окончательно прекратили в течение календарного месяца ведение предпринимательской деятельности.
	МОЖЕТ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИЗНАВАТЬСЯ СВЯЗАННОЙ С РЕАЛИЗАЦИЕЙ ПРОИЗВЕДЕННОЙ И ПЕРЕРАБОТАННОЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ ПРИБЫЛЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ, НЕ ПЕРЕШЕДШИХ НА УПЛАТУ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/12, от 21.02.08)
	МОЖЕТ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД, ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПО КОТОРЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ УПЛАЧИВАЕТ ЕНВД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/157, от 07.06.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются к доходам, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает ЕНВД.
	МОЖЕТ ЛИ КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР К1, УЧИТЫВАЮЩИЙ ИЗМЕНЕНИЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ЦЕН НА ТОВАРЫ, БЫТЬ В 2008 Г. МЕНЬШЕ, ЧЕМ К1, УСТАНОВЛЕННЫЙ НА 2007 Г., НЕСМОТРЯ НА РОСТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ЦЕН? КАКОЙ КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР ПОДЛЕЖИТ ПРИМЕНЕНИЮ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/212, от 22.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при исчислении ЕНВД в 2008 г. применяется значение коэффициента-дефлятора в размере 1,081.
	МОЖЕТ ЛИ ООО ПРИНИМАТЬ ОТ ФИЗЛИЦ ОПЛАТУ СУММ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (СУММЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ)? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/123, от 24.11.11) Министерство финансов РФ сообщает о неправомерности уплаты сумм налогов, сборов, пеней и штрафов через юридических лиц, не являющихся банками, в том числе через платежных агентов и банковских платежных агентов.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАЧЕСТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ И РЕГИОНАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТЫ, ОБРАЗОВАВШУЮСЯ В 2007 Г., В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДС В 2009 Г.? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-401, от 18.08.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что сумма излишне уплаченного в 2007 г. одного федерального налога (например, налога на прибыль) может быть зачтена в 2009 г. по другому федеральному налогу (например, НДС).
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТЬ УСЛУГ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПЕРЕОЦЕНКЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/546, от 24.08.09) Министерство финансов РФ информирует, что оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА МОДЕРНИЗАЦИЮ, А ТАКЖЕ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/95, от 04.07.08)