Федеральные налоги и сборы

	В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С УЧЕБНЫМ ЗАВЕДЕНИЕМ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ ПЕРЕПОДГОТОВКУ РАБОТНИКОВ, ОФОРМЛЕННЫХ НА ДОЛЖНОСТЯХ "ВОДИТЕЛЬ", "ГЛАВНЫЙ СПЕЦИАЛИСТ", "ИНЖЕНЕР", "ВЕДУЩИЙ ИНЖЕНЕР", ПО ПРОФЕССИИ "ВОДИТЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/383, от 23.12.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если коллективным договором организации предусмотрено обучение работников вторым профессиям в рамках избранной профессии, то оплата организацией такого обучения рассматривается как компенсационная выплата, связанная с возмещением расходов на повышение профессионального уровня и не подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц.
	В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ В СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ КАК ВНУТРИ СТРАНЫ, ТАК И ЗА ЕЕ ПРЕДЕЛЫ. ПРИ ЭТОМ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ СВОЕВРЕМЕННОГО ПРИБЫТИЯ В АЭРОПОРТ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР С ТРАНСПОРТНЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/48, от 13.04.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности включения в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли затрат на проезд работника на такси в аэропорт при направлении в служебную командировку, при условии подтверждения их экономической целесообразности.
	В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ОБУЧЕНИЕ ЛЕТНОЙ И ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНИЧЕСКИМ ПРОФЕССИЯМ ЛИЦ ИЗ ЧИСЛА СВОИХ РАБОТНИКОВ В ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ СРЕДНЕГО И ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/384, от 23.12.08) Министерство финансов РФ сообщает, что с 01.01.2009 г. не облагаются налогом на доходы физических лиц суммы оплаты за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
	В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ ФИЛИАЛ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (США) В Г. МОСКВЕ НАМЕРЕН НАПРАВЛЯТЬ РЯД СВОИХ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ НА ДЛИТЕЛЬНЫЕ СРОКИ, ЧАСТО ПРЕВЫШАЮЩИЕ ОДИН ГОД. В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 166 ТРУДОВОГО КОДЕКС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/304, от 28.04.10)
	В СВЯЗИ С ПРОСЬБАМИ НЕКОТОРЫХ КЛИЕНТОВ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ОТМЕНИТЬ КОМИССИИ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРОВ И ВЗИМАЕМЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С УСТАНОВЛЕННЫМИ В БАНКЕ ТАРИФАМИ, ВВИДУ РЯДА ПРИЧИН (НАПРИМЕР, ТЯЖЕЛОГО МАТЕРИАЛЬНОГО ПОЛОЖЕНИЯ КЛИЕНТОВ) ДЛЯ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-116, от 19.05.11)
	В СВЯЗИ С РАЗЪЕЗДНЫМ ХАРАКТЕРОМ РАБОТЫ НЕКОТОРЫЕ РАБОТНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ИСПОЛЬЗУЮТ ЛИЧНЫЕ АВТОМОБИЛИ (ОБЪЕМ ДВИГАТЕЛЯ ДО 2000 КУБ. СМ) ДЛЯ СЛУЖЕБНЫХ ПОЕЗДОК, ЧТО ЗАФИКСИРОВАНО В ТРУДОВЫХ ДОГОВОРАХ РАБОТНИКОВ. ПРИ ЭТОМ РАБОТНИКУ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ЕЖЕМЕСЯЧНА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/87, от 03.12.09) Министерство финансов РФ информирует: 1. Компенсации за использование личного транспорта в служебных целях, выплачиваемые работникам в пределах утвержденных постановлением Правительства норм, не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН. 2. Компенсация за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля, выплачиваемая работнику за время его нахождения в отпуске или на больничном, не подлежит учету для целей налогообложения прибыли.
	В СВЯЗИ С РАСТОРЖЕНИЕМ В 2008 Г. ДОГОВОРА НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД ВЫПЛАЧИВАЕТ УЧАСТНИКУ ВЫКУПНУЮ СУММУ, ВКЛЮЧАЮЩУЮ В СЕБЯ В ТОМ ЧИСЛЕ ВЗНОСЫ УЧАСТНИКА, УПЛАЧЕННЫЕ ИМ В ФОНД В 2008 Г. УЧАСТНИК ПРЕДСТАВИЛ СПРАВКУ ИЗ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/385, от 23.12.08)
	В СВЯЗИ С РЕОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ С 1 АПРЕЛЯ 2004 ГОДА СОТРУДНИКИ ЧЕТЫРЕХ ДОЧЕРНИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПЕРЕВЕДЕНЫ НА РАБОТУ В ФИЛИАЛЫ С СОХРАНЕНИЕМ ДОЛЖНОСТЕЙ, ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ДРУГИХ ВЫПЛАТ. ВЛИЯЕТ ЛИ ПЕРЕХОД РАБОТНИКОВ ИЗ ОДНОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В ДРУГОЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/51168, от 04.08.04)
	В СВЯЗИ С РЕШЕНИЕМ ВАС РФ ОТ 08.10.2010 N ВАС-9939/10 ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ЗАНИМАЮЩИЙСЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕЙ, ВЕСТИ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ МЕТОДОМ НАЧИСЛЕНИЯ С 2010 Г. В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/8-91, от 16.02.11)
	В СВЯЗИ С СОКРАЩЕНИЕМ ШТАТА РАБОТНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛИ ПРЕДУПРЕЖДЕНЫ ПОД РОСПИСЬ ЗА ТРИ МЕСЯЦА ДО УВОЛЬНЕНИЯ. ПО СОГЛАСИЮ СТОРОН ОТДЕЛЬНЫЕ РАБОТНИКИ БЫЛИ УВОЛЕНЫ ДО ИСТЕЧЕНИЯ ТРЕХМЕСЯЧНОГО СРОКА С ВЫПЛАТОЙ ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ И КОМПЕНСАЦИИ, ИСЧИСЛЕННЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/54, от 11.03.09) Министерство финансов РФ сообщает, что выходное пособие и дополнительная компенсация, выплаченная работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, не облагаются ЕСН и налогом на доходы физических лиц. Для целей налогообложения прибыли суммы выплат увольняемому работнику учитываются в составе расходов на оплату труда.
	В СВЯЗИ С ТЕМ ЧТО В ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА НЕТ ЧЕТКИХ РАЗГРАНИЧЕНИЙ ПОНЯТИЙ РАБОТ ПО КАПИТАЛЬНОМУ РЕМОНТУ, РЕКОНСТРУКЦИИ, МОДЕРНИЗАЦИИ, А ТАКЖЕ УЧИТЫВАЯ ОТРАСЛЕВУЮ СПЕЦИФИКУ ТРУБОПРОВОДНОГО ТРАНСПОРТА НЕФТИ, КАК БУДУТ КЛАСС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/332, от 26.05.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
	В СВЯЗИ С ТЕМ ЧТО ОЖИДАЕТСЯ НОВАЯ ФОРМА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ, ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ДО УТВЕРЖДЕНИЯ НОВОЙ ФОРМЫ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ ЗА 2009 Г., ЗАПОЛНЕННУЮ НА БЛАНКЕ, УТВЕРЖДЕННОМ ПРИКАЗОМ МИНФИНА РОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/10-8, от 21.01.10)
	В СВЯЗИ С ТЕМ ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАПОЛНЯЕТ АВАНСОВЫЙ РАСЧЕТ ПО ЕСН В РУБЛЯХ, ИСЧИСЛЕННАЯ СУММА ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДАННЫМ РАСЧЕТА МОЖЕТ ОТЛИЧАТЬСЯ ОТ ИТОГОВОЙ СУММЫ, ИСЧИСЛЕННОЙ ПО ДАННЫМ КАРТОЧЕК ПО ЕСН, КОТОРЫЕ ЗАПОЛНЯЮТСЯ В РУБЛЯХ И КОПЕЙКАХ. ПРАВОМЕРНЫ ЛИ ДЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/5447, от 28.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что действия налогового органа, выразившиеся в начисление пеней на недоимку по ЕСН до 50 коп., возникшую из-за округления, являются правомерными. В целях исключения возможности начисления пеней на недоимку по ЕСН и страховым взносам, образовавшуюся вследствие округления, организации необходимо производить уплату ЕСН и страховых взносов в рублях в сумме, равной начислениям, приведенным в авансовых расчетах.
	В СВЯЗИ С ТЕМ ЧТО ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ РАБОТНИКУ ДНЯ ОТДЫХА ЗА ДНИ СДАЧИ КРОВИ В ПЕРИОД УЧЕБНОГО ОТПУСКА, ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В ДЕНЬ ОТДЫХА, КОТОРЫЙ РАНЕЕ БЫЛ ПРЕДОСТАВЛЕН РАБОТНИКУ ЗА ПРЕДЫДУЩИЙ ДЕНЬ СДАЧИ КРОВИ, И СОХРАНЕНИЕ ЗА РАБОТНИКОМ ЕГО С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/755, от 03.12.10)
	В СВЯЗИ С ТЕМ, ЧТО ДОХОДЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ПО СОВОКУПНОСТИ С ВЫРУЧКОЙ, ПОЛУЧЕННОЙ В РУБЛЯХ И ПЕРЕСЧИТАННОЙ В РУБЛИ ПО КУРСУ НА ДЕНЬ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ В СООТВЕТСТВИИ С ПРИНЯТЫМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВОМ Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 15-08/10370, от 01.03.01)
	В СВЯЗИ С ТРУДНОСТЯМИ, СВЯЗАННЫМИ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПОЛУЧЕНИЯ ТЕХНИЧЕСКИХ УСЛОВИЙ ПО ПОДКЛЮЧЕНИЮ ОБЪЕКТА К ИНЖЕНЕРНЫМ СЕТЯМ И КОММУНИКАЦИЯМ, ЗАКАЗЧИК - ЗАСТРОЙЩИК НЕ ПЕРЕДАЛ В СРОК, ОГОВОРЕННЫЙ В ИНВЕСТИЦИОННОМ ДОГОВОРЕ, ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ ИНВЕСТОРУ. ИН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/805, от 11.12.09)
	В СВЯЗИ С ТРУДНЫМ ФИНАНСОВЫМ ПОЛОЖЕНИЕМ, СЛОЖИВШИМСЯ В ОРГАНИЗАЦИИ, ВОЗМОЖНО ЛИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОТСРОЧКИ ПО УПЛАТЕ НДФЛ ЗА 2010 Г. В СООТВЕТСТВИИ С ГЛ. 9 НК РФ НА ПЕРИОД ДО 25.11.2011? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-142, от 27.04.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов не распространяется на налоговых агентов.
	В СВЯЗИ С УТВЕРЖДЕНИЕМ ПРИКАЗОМ МИНТРАНСА РОССИИ ОТ 18.09.2008 N 152 НОВЫХ ПРАВИЛ ОФОРМЛЕНИЯ ПУТЕВЫХ ЛИСТОВ ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ДЛЯ СПИСАНИЯ НА ЗАТРАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ, УМЕНЬШАЮЩИЕ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, РАСХОДЫ НА ГСМ ДЛЯ СЛУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/161, от 25.08.09) Министерство финансов РФ информирует, что путевой лист, содержащий обязательные реквизиты, может являться одним из документов, подтверждающих расходы на приобретение горюче-смазочных материалов.
	В СВЯЗИ С УХОДОМ НА ПЕНСИЮ И УХУДШЕНИЕМ СОСТОЯНИЯ ЗДОРОВЬЯ СУПРУГ СОБИРАЕТСЯ ПЕРЕДАТЬ СВОЕЙ СУПРУГЕ В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НЕЖИЛОЕ СТРОЕНИЕ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ У СУПРУГИ ДОХОД В ВИДЕ УКАЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-520, от 03.09.10)
	В СВЯЗИ С ЮБИЛЕЕМ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ВЫПЛАТИТЬ ПРЕМИЮ ЗА ДОЛГИЙ И УСПЕШНЫЙ ТРУД ЗАСЛУЖЕННЫМ РАБОТНИКАМ, КОТОРЫЕ ПРОРАБОТАЛИ В ОРГАНИЗАЦИИ БОЛЕЕ 15 ЛЕТ. СООТВЕТСТВЕННО, ТАКАЯ ПРЕМИЯ СВЯЗАНА С ПРОИЗВОДСТВОМ, ТАК КАК СТИМУЛИРУЕТ РАБОТНИКОВ НА ДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/92, от 26.02.10) Из письма Министерства Финансов РФ следует, что в целях налогообложения прибыли в составе налоговой базы могут быть учтены расходы, связанные с выплатой премий за долгий и успешный труд заслуженным работникам организации, так как данные премии предусмотрены условиями трудового договора.
	В СВЯЗИ СО ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ ЗАКОНА 212-ФЗ СОГЛАСНО П. 2 СТ. 7 СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ОБЛАГАЕТСЯ ВЫПЛАТА РАБОТНИКАМ УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ИТОГАМ ГОДА 13-Й ЗАРПЛАТЫ (ИСТОЧНИК ВЫПЛАТЫ - ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ, ОСТАВШАЯСЯ ПОСЛЕ УПЛАТЫ ВСЕХ НАЛОГОВ). ВПРАВЕ ЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/18, от 15.03.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов, при исчислении прибыли предприятие вправе отнести на расходы, начисленные на 13-зарплату страховые взносы.
	В СВЯЗИ СО ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ С 1 ЯНВАРЯ 2010 Г. ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 26.11.2008 N 224-ФЗ АБЗ. 3 П. 1 СТ. 54 НК РФ ДОПОЛНЕН СЛЕДУЮЩИМ ПРЕДЛОЖЕНИЕМ: "НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ ПРОВЕСТИ ПЕРЕРАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА ЗА ОТЧЕТНЫЙ (НАЛОГОВЫЙ) ПЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/388, от 08.06.10)
	В СВЯЗИ СО СНИЖЕНИЕМ С 01.01.2009 СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ С 24% ДО 20% ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ РАССЧИТЫВАТЬ СУММЫ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ В I КВАРТАЛЕ 2009, ИСХОДЯ ИЗ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ОТНОСЯЩЕЙСЯ К IV КВАРТАЛУ 2008 Г. (В РАЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/63, от 26.03.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, действующим законодательством не предусмотрена возможность перерасчета сумм ежемесячных авансовых платежей в связи со снижением ставки налога на прибыль.
	В СВЯЗИ СО СНОСОМ ДОМА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПЕРЕДАЛО ПРИНАДЛЕЖАВШУЮ ЕМУ С 1993 Г. НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ КВАРТИРУ В СОБСТВЕННОСТЬ ГОРОДУ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА МЕНЫ, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМ МЕНА КВАРТИР БЫЛА ПРИЗНАНА СТОРОНАМИ РАВНОЦЕННОЙ, А ЦЕНА КАЖДОЙ КВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/433, от 04.06.09)
	В СЕНТЯБРЕ 2006 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ ПО ДОГОВОРУ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ ЖИЛОГО ДОМА. БОЛЬШУЮ ЧАСТЬ СТОИМОСТИ КВАРТИРЫ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ОПЛАТИЛО ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, А ОСТАВШАЯСЯ ЧАСТЬ СТОИМОСТИ КВАРТИРЫ БЫЛА ОПЛАЧЕНА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/6-640, от 08.09.11)