Федеральные налоги и сборы

	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ СУММЫ НДФЛ ПРЕДОСТАВЛЯТЬ СВОИМ РАБОТНИКАМ СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ ПП. 4 П. 1 СТ. 218 НК РФ, В СЛЕДУЮЩИХ СЛУЧАЯХ: - НА РЕБЕНКА У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, КОТОРЫЙ СОВМЕСТНО С РЕБЕНК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/8-13, от 09.02.10)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИНАЯ С III КВАРТАЛА 2006 ГОДА ПЕРЕЙТИ НА УПЛАТУ КВАРТАЛЬНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ ЗА III И IV КВАРТАЛЫ 2005 ГОДА, А ТАКЖЕ ЗА I И II КВАРТАЛЫ 2006 ГОДА ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ НЕ ПРЕВЫСИЛИ 2500000 РУБ. ЗА К (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115080, от 25.12.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИНАЯ С ПЕРВОГО КВАРТАЛА 2007 Г. УМЕНЬШАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ УБЫТКА, ПОЛУЧЕННОГО В ПРЕДЫДУЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ, В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 283 НК РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/296, от 23.05.07) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности переноса на будущее суммы полученного в предыдущем налоговом периоде убытка как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ВКЛЮЧАТЬ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД СОТРУДНИКОВ К МЕСТУ РАБОТ ПО НАЛАДКЕ ОБОРУДОВАНИЯ, КОТОРЫЕ ОПЛАЧИВАЕТ ЗАКАЗЧИК ЭТИХ РАБОТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/121656, от 19.12.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ВКЛЮЧАТЬ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММУ, НА КОТОРУЮ В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ПРОИЗОШЛО УМЕНЬШЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО ДО СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/104290, от 31.10.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ВКЛЮЧАТЬ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО АКЦИЗАМ ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ, НЕ УКАЗАННЫЕ В АКТЕ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ НЕФТЕПРОДУКТОВ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ, УКАЗАННЫХ В ПП. 7 П. 1 СТ. 182 НК РФ? В КАКИЕ СРОКИ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВЛЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-06/97, от 26.10.07) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Подакцизные товары, не указанные в акте приема-передачи, не включаются в налоговую базу по акцизам. 2. Налогоплательщики, имеющие свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и осуществляющие деятельность как с прямогонным бензином, так и с другими подакцизными товарами могут представлять налоговую декларацию по подакцизным товарам до 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ (ПРОДАВЕЦ) УМЕНЬШИТЬ ДОХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА ЗАТРАТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ СКИДОК С ЦЕНЫ РЕАЛИЗОВАННОГО ТОВАРА? МОЖЕТ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ СЛЕДУЮЩИХ УСЛУГ ФИРМЫ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ (ПОКУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/43635, от 17.06.05)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ТРАНСПОРТНЫЕ РАСХОДЫ (ТРАНСПОРТИРОВКА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГОЙ), ЕСЛИ СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР ПЕРЕХОДИТ К ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/104890, от 24.11.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЯ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ В РАМКАХ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ И СВЯЗАННЫЕ С ПРОВЕДЕНИЕМ РАЗОВОЙ РЕКЛАМНОЙ АКЦИИ ПРОДУКЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/047634, от 23.05.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ОПЕРАЦИИ, КАК ОБЛАГАЕМЫЕ НДС, ТАК И ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИ ВЕДЕНИИ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ, ИМУЩЕСТВЕННЫМ ПРАВАМ), ПРИОБРЕТЕННЫМ ПОСЛЕ 01.01.2008, ОПРЕДЕЛЯТЬ ПРОПОРЦИЮ ДЛЯ РАСЧЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-15/90, от 03.06.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ТОЛЬКО В ПЕРИОДЫ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДОВ В СВЯЗИ С СЕЗОННЫМ ХАРАКТЕРОМ РАБОТЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/041774, от 29.04.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНЕСТИ В СООТВЕТСТВИИ С П. 15 СТ. 255 НК РФ К РАСХОДАМ, УМЕНЬШАЮЩИМ ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, СУММУ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ В ПРЕДЕЛАХ ФАКТИЧЕСКО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/252, от 16.04.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что возможность учета работодателем для целей налогообложения прибыли сумм превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности над максимальным размером пособия зависит от того, предусмотрены ли такие доплаты трудовыми (коллективными) договорами.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНЕСТИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ К АМОРТИЗИРУЕМЫМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ ИМУЩЕСТВО (ДВИЖИМОЕ И НЕДВИЖИМОЕ), ПРИОБРЕТЕННОЕ В СОБСТВЕННОСТЬ ДЛЯ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ СДАЧИ В АРЕНДУ, ЕСЛИ ОНО В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ НЕ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ В ЦЕЛЯХ ИЗВЛЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/54173@, от 16.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает о неправомерности учета в составе амортизируемых основных средств имущества, не используемого организацией в текущей деятельности, приносящей доходы, в силу судебного ареста такого имущества.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНЕСТИ НА РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АРЕНДНУЮ ПЛАТУ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ЗДАНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ НА НЕОПРЕДЕЛЕННЫЙ СРОК И НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННОМУ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/46413, от 29.06.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация вправе отнести на расходы для целей налогообложения прибыли затраты, связанные с оплатой арендной платы, по возобновленному на неопределенный срок ранее зарегистрированному договору аренды нежилых помещений. При этом указанные затраты должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведены налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНЕСТИ НА РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВНЕСЕНИЕМ В БЮДЖЕТ Г. МОСКВЫ ПЛАТЫ ЗА ПРАВО АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА СРОКОМ НА 49 ЛЕТ, НА КОТОРОМ НАХОДИТСЯ ЗДАНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/46410, от 29.06.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, затраты по оплате права аренды земельного участка, в течение действия договора аренды, при условии, что указанные затраты являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНЕСТИ НА РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ВЫПЛАТЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ ПЕРСОНАЛУ ПРИ ОТСУТСТВИИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ И НАЛИЧИИ ПОСТУПЛЕНИЙ ОТ РАЗМЕЩЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32370, от 16.06.03)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНЕСТИ НА РАСХОДЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ НА КОМАНДИРОВКИ, ЕСЛИ ОНИ (КОМАНДИРОВКИ) НЕ ДАЛИ ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО РЕЗУЛЬТАТА (НЕ ПРИВЕЛИ К ЗАКЛЮЧЕНИЮ ДОГОВОРОВ)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/082607.2, от 11.08.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНОСИТЬ К РАСХОДАМ НА ОПЛАТУ ТРУДА В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВЗНОСЫ ПО ДОГОВОРАМ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ В СЛУЧАЕ НАСТУПЛЕНИЯ У УЧАСТНИКА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПЕНСИОННЫХ ОСНОВАНИЙ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/239, от 15.04.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что суммы взносов в негосударственные пенсионные фонды, перечисленные за лиц, не являющихся работниками налогоплательщика, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНОСИТЬ НА РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗАТРАТЫ ПО ОПЛАТЕ ЛИСТКОВ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И ОТПУСКОВ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ В РАЗМЕРАХ, ПРЕВЫШАЮЩИХ ЛИМИТЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ НА ОСНОВАНИИ ВНУТРЕННИХ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/05317, от 23.01.03)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНОСИТЬ НА РАСХОДЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, СУММЫ ДОПЛАТ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА В СЛУЧАЕ ВРЕМЕННОЙ УТРАТЫ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ЕСЛИ ТАКИЕ ВЫПЛАТЫ ПРЕДУСМОТРЕНЫ КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/28566, от 20.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если выплата разницы между размером пособия по государственному социальному страхованию и фактическим заработком работника не подлежат учету в составе уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль расходов на оплату труда, то такие выплаты не будут признаваться объектом обложения единым социальным налогом.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТРАЗИТЬ В СТРОКЕ 0800 "ВОЗМЕЩЕНО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ОРГАНОМ ФСС ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД" РАСЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕСН СУММЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ, КОТОРЫЕ БЫЛИ ПОЛУЧЕНЫ ОТ ФСС В ПОСЛЕДНЕМ КВАРТАЛЕ ПРОШЛОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/120, от 21.06.07) Министерство финансов РФ информирует, что суммы возмещения расходов, полученные налогоплательщиком от исполнительного органа ФСС в последнем квартале прошлого налогового периода, не подлежат отражению в строке 0800 Расчета за текущий отчетный период. В этом случае необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за прошлый налоговый период.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЙТИ НА УПЛАТУ КВАРТАЛЬНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ИТОГАМ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА, ЕСЛИ ЕЕ ДОХОДЫ ОТ ОСНОВНОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (СДАЧИ ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ) НЕ ПРЕВЫШАЛИ В КАЖДОМ ИЗ ЧЕТЫРЕХ ПРЕДШЕСТВУЮЩИХ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ 3 МЛН. РУБ., (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/14534, от 03.03.05)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ПРОИЗВОЛЬНОЙ ФОРМЕ, УКАЗАВ В ЗАЯВЛЕНИИ ТОЛЬКО РАЗМЕР ДОХОДОВ ЗА ДЕВЯТЬ МЕСЯЦЕВ ТЕКУЩЕГО ГОДА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/11437, от 26.02.03)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯТЬ СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ ЗА КАЖДЫЙ МЕСЯЦ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА НЕРАБОТАЮЩИМ ПЕНСИОНЕРАМ НА ОСНОВАНИИ ИХ ПИСЬМЕННОГО ЗАЯВЛЕНИЯ ПРИ ВЫПЛАТЕ ИМ ДВАЖДЫ В ТЕЧЕНИЕ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ПО ДОГОВОРАМ АР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/353, от 12.10.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что физическое лицо, получающее доходы по договору аренды земельного участка, вправе обратиться к организации, выплачивающей такие доходы, с письменным заявлением о предоставлении стандартных налоговых вычетов. В случае если в течение налогового периода доход выплачивается только два раза, вычет может предоставляться за все месяцы налогового периода, предшествующие выплате дохода, до достижения предельных сумм дохода, при превышении которых вычеты не предоставляются.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДСТАВИТЬ УТОЧНЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СВЯЗИ С ВЫЯВЛЕНИЕМ НЕУЧТЕННЫХ РАСХОДОВ (В ТОМ ЧИСЛЕ В ВИДЕ НДС ПО ПРИОБРЕТЕННОМУ ЗДАНИЮ)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-08/115181, от 11.12.08)