Федеральные налоги и сборы

	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ А ВЛАДЕЕТ 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Б И В. В СВОЮ ОЧЕРЕДЬ, ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ Б ВЛАДЕЕТ 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В НЕ ВЛАДЕЕТ НИ ПРЯМО, НИ КОСВЕННО ДОЛЯМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/459, от 14.07.10) В случае, если общество имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, размер которой более чем в 3 раза превышает размер собственного капитала общества, и при этом иностранная организация не является прямым или косвенным владельцем долей в уставном капитале общества, положения НК РФ, касающиеся данной ситуации, в целях налогообложения прибыли, не применяются.
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С АГЕНТСКИМ СОГЛАШЕНИЕМ ОКАЗЫВАЕТ РОССИЙСКОЙ АВИАКОМПАНИИ УСЛУГИ ПО ПРОДАЖЕ ПАССАЖИРСКИХ И ГРУЗОВЫХ ПЕРЕВОЗОК ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РФ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ, ПЕРЕЧИСЛЯЕМОЕ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/478, от 11.07.07)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ ДЛЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ, ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИЕ И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ РАБОТЫ, ОТНОСЯЩИЕСЯ К СОЗДАНИЮ НОВЫХ ПРОДУКТОВ И ТЕХНОЛОГИЙ, КОТОРЫЕ ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС НА ТЕРРИТОРИИ РФ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/240, от 21.10.08) Министерство финансов РФ сообщает, что выполняемые иностранной компанией на территории РФ для российской организации научно-исследовательские и иные работы, относящиеся к созданию новых продуктов и технологий, не облагаются НДС.
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЙСТВУЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ЧЕРЕЗ СВОИ ФИЛИАЛЫ И ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ И УПЛАТА НДС ПО ОПЕРАЦИЯМ ВСЕХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДЯТСЯ ЦЕНТРАЛИЗОВАННО ЧЕРЕЗ ОДИН ФИЛИАЛ. КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/171, от 30.04.08)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАРЕГИСТРИРОВАЛА ДВА ОТДЕЛЕНИЯ, НАХОДЯЩИЕСЯ В РАЗНЫХ СУБЪЕКТАХ РФ. ПРИ ЭТОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОДНОГО ОТДЕЛЕНИЯ ПРИВОДИТ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА, А ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ДРУГОГО ОТДЕЛЕНИЯ НОСИТ ПОДГОТОВИТЕЛЬНО-ВСПОМОГАТЕЛЬ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/73436, от 18.08.06)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ АККРЕДИТОВАННОЕ НЕКОММЕРЧЕСКОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В Г. МОСКВЕ, СОСТОИТ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО МЕСТУ СВОЕГО НАХОЖДЕНИЯ В ОРГАНИЗАЦИЮ КАК ПО ОСНОВНОМУ МЕСТУ РАБОТЫ ПРИНЯТЫ ГРАЖДАНЕ РФ. В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ Т (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-114, от 19.05.11)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ В МОСКВЕ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, КОТОРОЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПОДГОТОВИТЕЛЬНОГО И ВСПОМОГАТЕЛЬНОГО ХАРАКТЕРА В ИНТЕРЕСАХ ТРЕТЬИХ ЛИЦ. ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ В ОТНОШЕНИИ ЭТОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО. НАЛОГОВАЯ БАЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/57979@, от 03.07.06)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ АККРЕДИТОВАННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, ЧЕРЕЗ КОТОРОЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПОДГОТОВИТЕЛЬНОГО И ВСПОМОГАТЕЛЬНОГО ХАРАКТЕРА В ОТНОШЕНИИ ГОЛОВНОГО ОФИСА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ВЕЛИКОБРИТАНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/310, от 26.05.11)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ НЕСКОЛЬКО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИ СМЕНЕ В 2004 ГОДУ МЕСТА ЦЕНТРАЛИЗОВАННОГО НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И УПЛАТЫ ЕСН РАССЧИТЫВАТЬ ВЕЛИЧИНУ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ В СРЕДНЕМ НА ОДНО ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В ЦЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/17993, от 10.03.05)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, КОТОРОЕ УПЛАЧИВАЕТ В СТРАХОВУЮ КОМПАНИЮ ВЗНОСЫ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ КАК В ОТНОШЕНИИ СВОИХ РАБОТНИКОВ, ТАК И ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДОХО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/86855, от 29.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что доходы физического лица в виде страховой премии, уплаченной за него по договору добровольного страхования организацией, с которой указанное лицо не состоит в трудовых отношениях, облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. При этом необходимо иметь в виду, что от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего доход, заполняет налоговую декларацию и уплачивает налог его родитель (опекун, попечитель).
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, КОТОРОЕ НЕ ВЕДЕТ КОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И НЕ УПЛАЧИВАЕТ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. СЛЕДУЕТ ЛИ УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ И НАЧИСЛЯТЬ ЕСН В ОТНОШЕНИИ ВЫПЛАТ РОССИЙСКИМ СОТРУДНИКАМ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/74870, от 22.11.04)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, КОТОРОЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ВСПОМОГАТЕЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, А КОММЕРЧЕСКУЮ НЕ ВЕДЕТ. В ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВЕ НА ОСНОВАНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА РАБОТАЕТ ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР, ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА КОТОРОМУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/036149@, от 19.04.07)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. ГОЛОВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДЕЛИЛА СРЕДСТВА ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ КОРПОРАТИВНЫХ РАЗВЛЕКАТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ ДЛЯ СОТРУДНИКОВ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ СТОИМОСТЬ МЕРОПРИЯТИЙ ДОХОДОМ ФИЗИЧЕСКИХ Л (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/071808, от 27.07.07)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В МОСКВЕ. ГЛАВОЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН, ПОСТОЯННО ПРОЖИВАЮЩИЙ ЗА ГРАНИЦЕЙ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ ВЫПЛАТ ГЛАВЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА? ЕСЛИ ДА, ТО В КАКИЕ СРОКИ И В КАКО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/38435, от 09.06.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, иностранная организация, осуществляющая деятельность в России, несет обязанность по уплате единого социального налога независимо от того начисляет она выплаты в пользу иностранных или российских граждан за границей или на территории России. При этом налогоплательщик обязан не позднее... Далее...
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В РФ. ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРАКТА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ПРИВЛЕКЛО СПЕЦИАЛИСТА ИЗ ДРУГОЙ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РФ. СПЕЦИАЛИСТ РАБОТАЛ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/184, от 06.07.07)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В Г. МОСКВЕ. В ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВЕ ЗАКЛЮЧЕНЫ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ: - С ДИРЕКТОРОМ (ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ), В КОТОРОМ ПРЕДУСМОТРЕНА ОБЯЗАННОСТЬ ВЫПЛАТИТЬ ДЕНЕЖНУЮ КОМПЕНСАЦИЮ В РАЗМЕРЕ ТРЕХ ОКЛАДОВ В СЛУЧАЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/34150, от 14.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Расходы, связанные с выплатой денежной компенсации финансовому директору московского представительства иностранной организации в случае досрочного расторжения трудового договора по решению учредителей, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в размерах, предусмотренных трудовым законодательством. Такие расходы... Далее...
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В РФ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ПРОВОДИТ ОФИЦИАЛЬНЫЕ ПРИЕМЫ ДЛЯ КЛИЕНТОВ. ПРИ ЭТОМ ГОЛОВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ЗАНОСИТ В ПРОТОКОЛ ОФИЦИАЛЬНОГО ПРИЕМА ФАМИЛИИ И ДАННЫЕ О КЛИЕНТАХ, С КОТОРЫМИ ПРОВОДИЛИСЬ ПЕРЕГОВОРЫ. О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/113019@, от 22.12.06)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НА ТЕРРИТОРИИ Г. МОСКВЫ. ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ГРАЖДАНИНОМ РФ И ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ, ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ, КОТОРЫЕ ИСПОЛНЯЮТ СВОИ ТРУДОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ НА ТЕРР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/234, от 11.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. При получении налогоплательщиком доходов от представительства иностранной организации в России, представительство обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц по ставке в размере 13% (для налоговых резидентов РФ). В случае невозможности удержания исчисленной суммы налога налоговый... Далее...
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ СТРОИТЕЛЬНУЮ ПЛОЩАДКУ, РАСПОЛОЖЕННУЮ НА ТЕРРИТОРИИ Г. МОСКВЫ, НА КОТОРОЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ ПО КОНТРАКТУ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ С РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ. КОНТРАКТ ЗАКЛЮЧЕН В ДОЛЛАРАХ США, ПРИ ЭТОМ ОПЛАТА ОСУЩЕСТВЛЯЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/012414, от 07.02.07)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ ИНЖИНИРИНГОВЫЕ УСЛУГИ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ОБЯЗАНА ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ УДЕРЖИВАТЬ НДС В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 161 НК РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/15, от 21.01.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, оказание инжиниринговых услуг иностранной организацией российской организации является объектом налогообложения НДС и, соответственно, по таким услугам российская организация должна уплачивать налог в установленном порядке.
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКЕ ПАССАЖИРОВ ВОЗДУШНЫМ ТРАНСПОРТОМ. ПУНКТЫ НАЗНАЧЕНИЯ / ОТПРАВЛЕНИЯ НАХОДЯТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИИ. ДОГОВОРЫ АВИАПЕРЕВОЗОК ОТ ИМЕНИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПОДПИСЫВАЕТ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/232, от 15.10.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, реализация услуг по перевозке пассажиров воздушным транспортом, оказываемых иностранной организацией через российского агента, не является объектом налогообложения НДС.
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДЫ В ВИДЕ ПЕНЕЙ, ПОЛУЧЕННЫХ ЕЮ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ ЗА НАРУШЕНИЕ ПОСЛЕДНИМ СВОИХ ОБЯЗАТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/041799, от 28.04.09)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ЯВЛЯЮТСЯ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ К УЧЕТУ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА КОМАНДИРОВКИ, В ТОМ ЧИСЛЕ НА ВЫПЛАТУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/057712, от 05.06.09)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ИСПОЛНЕНИЕМ ГАРАНТИЙНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ИНОСТР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/021822, от 12.03.09)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ ГОЛОВНЫМ ОФИСОМ ЭТОЙ И (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/122367, от 23.11.09)