Федеральные налоги и сборы

	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ВЫЯВЛЕННЫЕ В 2004 ГОДУ РАСХОДЫ, КОТОРЫЕ НЕ БЫЛИ УЧТЕНЫ В 1999-2000 ГОДАХ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-08/43523, от 30.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что налогоплательщик не вправе учесть для целей налогообложения прибыли выявленные в 2004 году расходы, не учтенные в 1999-2000 годах при формировании первоначальной стоимости основных средств.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВЕ НОРМИРУЕМЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ НА УЖИН В РЕСТОРАНЕ С УЧАСТИЕМ СВОИХ СОТРУДНИКОВ? КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ НУЖНО ПОДТВЕРДИТЬ ДАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/95338, от 23.12.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы организации на проведение официального приема и обслуживания представителей других организаций, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве представительских расходов при наличии первичных документов, подтверждающих соответствующие расходы, и при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ ПО АРЕНДЕ В ЖИЛОМ ДОМЕ КВАРТИРЫ, КОТОРАЯ ПРЕДНАЗНАЧЕНА ДЛЯ ОФИСА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/43420, от 19.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация не вправе учитывать в целях налогообложения прибыли расходы по содержанию и аренде жилого помещения, используемого для размещения в нем офиса, до перевода данного помещения в нежилой фонд.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ОБРАЗЦОВ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В ЦЕНТРЫ СТАНДАРТИЗАЦИИ И САНЭПИДНАДЗОРА, А ТАКЖЕ В ДРУГИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ РАБОТ ПО КОНТРОЛЮ КАЧЕСТВА АЛКОГОЛЬНОЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/20201, от 29.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что не предусмотрено включение в состав расходов для исчисления налога на прибыль НДС, уплаченного при безвозмездной передаче образцов алкогольной продукции для осуществления специальных мер по контролю качества и безопасности такой продукции.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ ПРОЕЗДА ОДИН РАЗ В ДВА ГОДА К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ ОТПУСКА НЕРАБОТАЮЩЕГО ЧЛЕНА СЕМЬИ РАБОТНИКА КРАЙНЕГО СЕВЕРА (СОВЕРШЕННОЛЕТНЕГО СТУДЕНТА ОЧНОГО (ДНЕВНОГО) ОТДЕЛЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/60152, от 25.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. В случае если жена (муж) работника, работающего в условиях Крайнего Севера, является пенсионером, то расходы по оплате проезда указанного члена семьи один раз в два года к месту проведения отпуска и обратно могут быть учтены работодателем при исчислении налога на прибыль. При этом организация не вправе учесть для целей... Далее...
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ УСЛУГ ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ КОПИИ УСТАВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-04/49350, от 09.06.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация не вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с изготовлением копии устава.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С УПЛАТОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В УЧРЕДИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/56686@, от 26.06.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, сумму государственной пошлины, уплаченной в связи с внесением изменений в учредительные документы.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ПО БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ МЕДИЦИНСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ ЛЕЧЕБНОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/74851, от 11.10.05) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, что расходы организации по безвозмездной передаче основных средств не уменьшают налоговой базы по налогу на прибыль.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С АККРЕДИТАЦИЕЙ В КАЧЕСТВЕ ОРГАНА ПО СЕРТИФИКАЦИИ СИСТЕМ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА И ПОЛУЧЕНИЕМ АТТЕСТАТА СРОКОМ ДЕЙСТВИЯ В ТЕЧЕНИЕ ТРЕХ ЛЕТ, ЕСЛИ ДОХОДЫ ОТ О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/97013, от 26.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если у организации в конкретном отчетном (налоговом) периоде отсутствуют доходы, но ведется деятельность, направленная на получение доходов (получение аттестата для выполнения конкретных работ по оценке соответствия установленным требованиям качества в течение трех лет), то организации вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с получением аттестата, равномерно в течение срока действия аттестата аккредитации.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УБЫТКИ В СУММЕ УЩЕРБА, ПРИЧИНЕННОГО ПОЖАРОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92773, от 23.10.06)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫПЛАТОЙ СУТОЧНЫХ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ СОТРУДНИКОВ В ОДНОДНЕВНЫЕ КОМАНДИРОВКИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/11312, от 10.02.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, выплата суточных при направлении сотрудников в однодневные командировки не производится. В случае если в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом организации работникам, направляемым в командировки в местность, откуда они имеют возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, выплачиваются суточные, организация не вправе относить суммы суточных к расходам для целей налогообложения прибыли.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, КОТОРАЯ ОДНОВРЕМЕННО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РАМКАХ ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОПТОВУЮ И РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ЧЕРЕЗ МАГАЗИНЫ С ПЛОЩАДЬЮ БОЛЕЕ 150 КВ. М) И ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ОБЛАГАЕМУЮ ЕНВД (РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ЧЕРЕЗ МАГАЗИНЫ ПЛО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/31596, от 30.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, одновременно осуществляющая деятельность в рамках общего режима налогообложения и деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, не вправе применять положение о полном возмещении НДС.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, КОТОРАЯ ОКАЗЫВАЕТ КЛИЕНТАМ УСЛУГИ МЕЖДУНАРОДНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ ПО СООТВЕТСТВУЮЩИМ ДОГОВОРАМ НА ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ, УСЛОВИЯМИ КОТОРЫХ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО ВОЗМЕЩЕНИЕ КЛИЕНТАМИ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПО РАСЧЕТАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/743, от 29.11.10) Агент или иной поверенный, исполняя определенные договором юридические и иные действия, не ведет налоговый учет операций, совершенных им по агентским договорам. Налоговый учет операций по данным сделкам осуществляет комитент, принципал, который и определяет налоговую базу по совершенным операциям для исчисления налога на прибыль организаций и предоставления налоговой декларации в налоговый орган. Курсовые разницы учитываются принципалом или иным лицом, от имени и (или) за счет которого совершаются юридические действия, в составе внереализационных доходов (расходов).
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ЯВЛЯЮЩАЯСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И ОШИБОЧНО ЕГО УПЛАТИВШАЯ В БЮДЖЕТ, УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С УПЛАТОЙ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/78182, от 27.10.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае ошибочной уплаты в бюджет земельного налога организацией, не являющейся его плательщиком, расходы по уплате данного налога не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ, ПРИМЕНЯТЬ ЛЬГОТНЫЕ СТАВКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕСН НАЧИНАЯ С 2009 Г., ЕСЛИ ДОЛЯ ДОХОДОВ ОТ ИНОСТРАННЫХ ЛИЦ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2008 Г. СОСТАВЛЯЕТ НЕ МЕНЕЕ 70 ПРОЦЕНТОВ ОТ ОБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/115, от 03.10.08)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ С ОКТЯБРЯ 2001 ГОДА, УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2002 ГОДУ НА ВЕЛИЧИНУ НЕПОГАШЕННОГО УБЫТКА, ОБРАЗОВАВШЕГОСЯ ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА 2001 ГОД? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/52003, от 29.10.02)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ОБЛАГАЕМУЮ ЕНВД, УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДЫ (РАСХОДЫ) ОТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫВОДУ ИЗ ЭКСПЛУАТАЦИИ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ЕГО ДАЛЬНЕЙШЕМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ИЛИ РЕАЛИЗАЦИИ НА СТОРОНУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/057885@, от 20.06.07)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПЕРЕШЕДШАЯ НА УПЛАТУ ЕСХН С 01.01.2006, ВКЛЮЧИТЬ В 2006 Г. В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕСХН, СУММУ ПРЯМЫХ РАСХОДОВ, ПРИХОДЯЩИХСЯ НА ОСТАТОК ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ УРОЖАЯ 2005 Г., А ТАКЖЕ СТОИМОСТЬ НЕЗАВЕРШЕННОГО П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/25, от 05.10.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета организацией, перешедшей с 1 января 2006 г. на уплату единого сельскохозяйственного налога, в составе затрат, уменьшающих налоговую базу в 2006 г., суммы прямых расходов на остаток готовой продукции на 1 января 2006 г., а также стоимости незавершенного производства под урожай 2006 г. на эту же дату при условии, что такие расходы не были учтены при исчислении налога на прибыль в 2005 г.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СПИСАТЬ СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТЕННОГО ПОМЕЩЕНИЯ В РАСХОДЫ ЕДИНОВРЕМЕННО В МОМЕНТ ВВОДА ОСНОВНОГО СРЕДСТВА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ, НЕСМОТРЯ НА ТО, ЧТО 5% СТОИМОСТИ ПОМЕЩЕНИЯ БЫЛО ОПЛАЧЕНО В ПЕРИО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/9747, от 16.02.04) Настоящим письмом УМНС РФ по г. Москве разъясняет, что организация вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение основных средств только в момент ввода их в эксплуатацию. Причем отразить их в книге учета доходов и расходов следует в последний день отчетного (налогового) периода.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, РЕАЛИЗУЮЩАЯ АВТОМОБИЛИ, УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ АВТОМОБИЛЯ, СОСТОЯЩЕГО НА ГАРАНТИЙНОМ ОБСЛУЖИВАНИИ, В СЕРВИСНЫЙ ЦЕНТР И ЕГО ДИАГНОСТИКЕ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ВЫЯВЛЕННЫЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ДИАГН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/06312, от 30.01.04)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СТОИМОСТЬ МОНТАЖА АРЕНДОВАННОГО ОБОРУДОВАНИЯ, ПРОИЗВЕДЕННОГО ПО ДОГОВОРУ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92795, от 14.12.05) Согласно разъяснениям Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве экономически оправданные и документально подтвержденные расходы на монтаж арендованного оборудования могут быть учтены для целей налогообложения прибыли единовременно в отчетном (налоговом) периоде подписания акта приемки-сдачи этих работ. Если такие работы осуществляются в составе комплекса работ, приводящих к неотделимым улучшениям арендованного имущества, они признаются капитальными вложениями в арендуемые объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ В СЛУЧАЕ ПРОЛОНГАЦИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЛИБО ВОЗОБНОВЛЕНИЯ АРЕНДЫ ПОСРЕДСТВОМ ЗАКЛЮЧЕНИЯ НОВОГО ДОГОВОРА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/096601, от 10.10.07)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ВКЛАДЧИК ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОТНЕСТИ 100% СУММЫ ВЗНОСОВ, УПЛАЧЕННЫХ ПО ДОГОВОРУ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, К РАСХОДАМ НА ОПЛАТУ ТРУДА, ЕСЛИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД ПО ДОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/46, от 17.05.11) Министерство финансов РФ информирует, что организация должна учитывать в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли всю сумму взноса, уплаченного по договору негосударственного пенсионного обеспечения.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАЕМЩИК УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, ПЕРЕУСТУПЛЕННОМУ БАНКОМ НЕКРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/101216, от 17.11.06)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ, КАПИТАЛЬНОМУ И ТЕКУЩЕМУ РЕМОНТУ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА? ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ СУММЫ НДС ПО ВЫПОЛНЕННЫМ РАБОТАМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/94463, от 19.12.05) Согласно разъяснениям Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве расходы лизингополучателя по ремонту предмета лизинга, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения прибыли в том налоговом (отчетном) периоде, в котором они осуществлялись в размере фактических затрат.