Федеральные налоги и сборы

	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ ПАЛОМНИЧЕСКИЕ УСЛУГИ, А ИМЕННО: ПАЛОМНИЧЕСТВО С ПОСЕЩЕНИЕМ И ПОКЛОНЕНИЕМ СВЯТЫМ (РЕЛИГИОЗНО ПОЧИТАЕМЫМ) МЕСТАМ. ОСВОБОЖДАЮТСЯ ЛИ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС УКАЗАННЫЕ УСЛУГИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/004721, от 23.01.09)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ ПЛАТНЫЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ, А ТАКЖЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ КОММЕРЧЕСКУЮ И НЕКОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ - ИМЕЕТ ЦЕЛЕВЫЕ РАСХОДЫ И РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ. ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ СВЯЗАНЫ С ДЕЯТЕЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/4, от 20.01.10)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО СЛУЖЕБНОГО ЖИЛЬЯ, КОТОРОЕ В ДАЛЬНЕЙШЕМ ПОДЛЕЖИТ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ СОТРУДНИКАМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО ДАННОМУ ЖИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/99668.1, от 13.11.06)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРАМ ДАРЕНИЯ ПЕРЕДАЛА СВОИМ СОТРУДНИКАМ НАХОДЯЩИЙСЯ В ЕЕ СОБСТВЕННОСТИ ЖИЛИЩНЫЙ ФОНД (КВАРТИРЫ). ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ТАКОЙ ПЕРЕДАЧЕЙ, УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/99668.2, от 13.11.06)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ ГРАНТЫ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ДЛЯ СТУДЕНТОВ ВУЗОВ, ОБУЧАЮЩИХСЯ ПО ДЕФИЦИТНЫМ ДЛЯ ГОРОДА СПЕЦИАЛЬНОСТЯМ, КОТОРЫЕ ЗАТЕМ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ВУЗАМ. ГРАНТЫ НАЗНАЧАЮТСЯ И ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ НА ОСНОВАНИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/4/191, от 19.12.06)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ В ВИДЕ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫХ ПОЖЕРТВОВАНИЙ. КАК УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ И ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ЭТИМ СРЕДСТВАМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/88106, от 01.12.05) В соответствии с письмом Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве для целей налогообложения прибыли учитываются средства в валюте, полученные в рамках целевого финансирования, пересчитанные на дату перехода права собственности по операциям с имуществом, прекращения обязательств и (или) последний день налогового периода с начислением положительных и отрицательных курсовых разниц.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧЕННЫЕ ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ НАПРАВИЛА НА УПЛАТУ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ В МЕЖДУНАРОДНУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ ЗА ДРУГУЮ НЕКОММЕРЧЕСКУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ЭТО ЦЕЛЕВЫМ РАСХОДОВАНИЕМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/034904, от 10.04.09)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ГРАНТЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УКАЗАННЫХ ГРАНТОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/085724, от 10.09.08)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАЧЕСТВЕ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ОТ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/019593.1, от 05.03.09)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ПОЖЕРТВОВАНИЯ НА ФИНАНСИРОВАНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ПРОЕКТОВ, ОТВЕЧАЮЩИХ ЕЕ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В КАЧЕСТВЕ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЭТИ ПОЖЕРТВОВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/085726.1, от 10.09.08)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА СРЕДСТВА В ВИДЕ ПЛАТЫ ЗА ВЫДАЧУ КВАЛИФИКАЦИОННЫХ АТТЕСТАТОВ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДОВ УКАЗАННЫЕ СРЕДСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/088838, от 19.09.08)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА СРЕДСТВА В ВИДЕ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДА В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ, ПОЛУЧЕННОГО ПРИ РАЗМЕЩЕНИИ СВОБОДНОГО ОСТАТКА ЭТИХ СРЕДСТВ НА ДЕПОЗИТНОМ СЧЕТЕ В БАНКЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/095436, от 14.09.09)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОМИМО ОСНОВНОЙ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТИ) ЗАНИМАЕТСЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ. ЕЖЕМЕСЯЧНО ИЗ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, ОСТАВШИХСЯ ПОСЛЕ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ОНА ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ МАТЕРИАЛЬНУЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/55, от 02.04.07)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДПОЛАГАЕТ ПО ДОГОВОРУ ДЕПОЗИТНОГО ВКЛАДА С БАНКОМ РАЗМЕСТИТЬ ВРЕМЕННО СВОБОДНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ЦЕЛЕВЫМИ ПОСТУПЛЕНИЯМИ. ПО ОКОНЧАНИИ ДОГОВОРА И ПОСЛЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПОЛУЧЕННОГО ДОХОДА ЭТИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/38, от 26.05.09) Министерство финансов сообщает, что если некоммерческая организация размещает временно свободные денежные средства, являющиеся целевыми поступлениями, по договору депозитного вклада, полученные доходы учитываются при исчислении налога на прибыль. Основным критерием использования средств по целевому назначению является их конечное использование.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ЗА СЧЕТ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, КОТОРЫЕ НЕ ПОДЛЕЖАТ АМОРТИЗАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТИ УКАЗАННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/14904, от 21.02.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, затраты, произведенные за счет целевых поступлений, на приобретение основных средств, не подлежащих амортизации, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВОДИТ ПРОГРАММЫ, КОТОРЫЕ ПРЕДУСМАТРИВАЮТ ОБУЧЕНИЕ ВРАЧЕЙ И ДРУГИХ СПЕЦИАЛИСТОВ. ЛИЦА, ПРОХОДЯЩИЕ ОБУЧЕНИЕ, НЕ ЯВЛЯЮТСЯ СОТРУДНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ СУММЫ ОПЛАТЫ СТОИМОСТИ БИЛЕТОВ, ПРОЖИВАНИЯ В ГОСТИНИЦЕ, ПИТАНИЯ, (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/066968, от 14.07.08)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗОВАЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО, ПРИОБРЕТЕННОЕ ЗА СЧЕТ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ И ИСПОЛЬЗУЕМОЕ ДО МОМЕНТА РЕАЛИЗАЦИИ В УСТАВНЫХ ЦЕЛЯХ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДА В УКАЗАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/037687, от 18.04.08)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ СДЕЛАЛА СВОИМ СОТРУДНИКАМ ПОДАРКИ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ОПЕРАЦИЯ НДС? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/17796, от 15.03.04)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ СУЩЕСТВУЕТ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ И СПОНСОРСКИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ГРАЖДАН И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТАЖИРОВКУ СТУДЕНТОВ, ДЛЯ КОТОРЫХ ОНА АРЕНДУЕТ КВАРТИРЫ У НАСЕЛЕНИЯ ПО ДОГОВОРАМ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН СУММ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/508, от 23.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Выплаты, производимые некоммерческим фондом в пользу физических лиц, работающих по трудовым договорам, в том числе оплата аренды квартир, подлежат налогообложению ЕСН. 2. Выплаты, осуществляемые некоммерческой организацией в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), подлежат налогообложению ЕСН, за исключением части налога, подлежащей зачислению в ФСС России. 3. Вознаграждения, выплачиваемые организацией-налогоплательщиком в пользу индивидуального предпринимателя, не являются для организации объектом налогообложения ЕСН.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ И ОКАЗЫВАЕТ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНУЮ ПОМОЩЬ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РФ. ОРГАНИЗАЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/9-150, от 15.07.10)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ НЕКОММЕРЧЕСКИМ ПАРТНЕРСТВОМ, ИМЕЮЩИМ СТАТУС САМОРЕГУЛИРУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НЕ ВЕДЕТСЯ. НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ ПОСТУПАЮТ ВСТУПИТЕЛЬНЫЕ И ЧЛЕНСКИЕ ВЗНОСЫ, ВЗНОСЫ В КОМПЕНСАЦИОННЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/57, от 01.06.10) Министерство финансов РФ информирует, что доходы некоммерческой организаций, в виде процентов, начисленных на остатки средств, находящихся на расчетном счете, должны учитываться в целях налогообложения прибыли в установленном порядке.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ТОВАРИЩЕСТВОМ СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ. ТСЖ ЗАКЛЮЧАЕТ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ДОГОВОРЫ ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА. ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ УЧИТЫВАЕТ ВЫПЛАТЫ ПО ЭТИМ ДОГОВОРАМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/95679, от 23.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. Поскольку выплаты и вознаграждения, начисленные физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг, подлежат включению в перечень расходов по оплате труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, они признаются объектом налогообложения ЕСН. 2. Выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по договорам возмездного оказания услуг, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, а также налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, ПРИОБРЕЛА ТРАКТОР ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ. 1. КАК В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ ДОХОД В СЛУЧАЕ ПРОДАЖИ ТРАКТОРА ДО ОКОНЧАНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/140, от 25.10.07)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ВНЕШКОЛЬНЫМ ВОСПИТАНИЕМ ДЕТЕЙ И ПОДРОСТКОВ ПО МЕСТУ ЖИТЕЛЬСТВА, ПРОСИТ ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО СЛЕДУЮЩИМ ВОПРОСАМ: 1. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С 2002 ГОДА ЕЖЕМЕСЯЧНОЕ ПОСОБИЕ ПО УХОДУ ЗА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/34686, от 27.07.02)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И НЕ УПЛАЧИВАЮЩАЯ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, ВЫПЛАТИЛА В 2008 Г. СУТОЧНЫЕ СВОИМ РАБОТНИКАМ СВЕРХ РАЗМЕРОВ, УСТАНОВЛЕННЫХ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 08.02.2002 N 93. 1. ОБЛАГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/133, от 11.06.09)