Федеральные налоги и сборы

	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС КОМИССИИ, ПОЛУЧАЕМОЙ БАНКОМ ОТ ЗАЕМЩИКОВ ЗА СМЕНУ ПРЕДМЕТА ЗАЛОГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-05/05, от 30.03.11)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС НА ТЕРРИТОРИИ РФ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АМЕРИКАНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОКАЗАНИЮ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ УСЛУГ ПО ШЕФМОНТАЖУ И ПУСКОНАЛАДКЕ ПОСТАВЛЯЕМОГО НА ТЕРРИТОРИЮ РФ ОБОРУДОВАНИЯ, УЧИТЫВАЯ, ЧТО НЕПОСРЕДСТВЕННО МОНТАЖ БУД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/32, от 04.02.10)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ЗАЙМА ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, ВКЛЮЧАЯ ПРОЦЕНТЫ ПО НИМ, ДАТА НАЧАЛА ЗАЙМА ПО КОТОРЫМ НАСТУПИЛА ДО 1 ЯНВАРЯ 2010 Г., А ДАТА ОКОНЧАНИЯ ЗАЙМА НАСТУПАЕТ ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2010 Г., В ПОРЯДКЕ, ДЕЙСТВОВАВШЕМ ДО 1 ЯНВАРЯ 2010 Г. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/167, от 06.05.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что операции займа ценными бумагами, включая проценты по ним, дата начала займа по которым наступила до 1 января 2010 г., а дата окончания займа наступает после 1 января 2010 г., облагаются НДС в порядке, действовавшем до 1 января 2010 г.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫПУСКУ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ ИЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЗЕРВА В ПОРЯДКЕ ЗАИМСТВОВАНИЯ; О ПРИМЕНЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО ЗАИМСТВОВАНИЮ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ ИЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЗЕРВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/388, от 05.10.10)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО ПЕРЕДАЧЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТОВАРНОГО ЗНАКА ПО ЛИЦЕНЗИОННОМУ ДОГОВОРУ; О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС СУММЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТОВАРНОГО ЗНАКА НА ОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/330, от 30.11.11)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/088321, от 18.09.08)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ БАНКОМ БРОШЮР В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/338, от 21.10.08) Министерство финансов РФ информирует, что операции по распространению в рекламных целях брошюр подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. При этом следует иметь в виду, что передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., освобождается от налогообложения.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ БРОШЮР, БУКЛЕТОВ, ФЛАЕРОВ, КАЛЕНДАРЕЙ, ЛИСТОВОК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-07/36, от 10.06.10)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ БАНКОМ ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО ПО СОГЛАШЕНИЮ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТСТУПНОГО. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-05/04, от 08.02.10)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ БАНКОМ ПОСЛЕ 01.10.2011 ИМУЩЕСТВА, НЕ ИСПОЛЬЗУЕМОГО ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-05/21, от 20.09.11)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В МУНИЦИПАЛЬНОЙ КАЗНЕ, НЕ ВХОДЯЩЕГО В СОСТАВ ИМУЩЕСТВЕННОГО КОМПЛЕКСА ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И ВЫКУПАЕМОГО В ПОРЯДКЕ ПРИВАТИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-14/100, от 26.10.11)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО КРЕДИТОРОМ ДОЛЖНИКА, ПРИЗНАННОГО БАНКРОТОМ, В СЛУЧАЕ ПРИЗНАНИЯ НЕСОСТОЯВШИМИСЯ ПОВТОРНЫХ ТОРГОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-05/29, от 26.10.11)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/21, от 28.01.09)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ В РАМКАХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-14/52, от 26.09.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что реализация недвижимого имущества осуществляемая индивидуальным предпринимателем в рамках предпринимательской деятельности, облагается НДС в общеустановленном порядке.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ РЕСУРСОСНАБЖАЮЩИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ УСЛУГ ПО ОТОПЛЕНИЮ И ГОРЯЧЕМУ ВОДОСНАБЖЕНИЮ ЖИЛИЩНЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/262, от 07.10.11) Министерство финансов РФ сообщает, что реализация услуг по отоплению и горячему водоснабжению, оказываемых ресурсоснабжающими организациями, облагается НДС в общеустановленном порядке.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ОПЛАЧИВАЕМЫХ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РФ, А ТАКЖЕ ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ВЫПОЛНЕНИЯ НИОКР ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/342, от 24.10.08) Министерство финансов РФ сообщает, что товары (работы, услуги), оплачиваемые за счет средств бюджета субъекта РФ, облагаются НДС в общеустановленном порядке. При этом необходимо иметь в виду, что выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов освобождается от налогообложения НДС.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ УПРАВЛЯЮЩИМИ КОМПАНИЯМИ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ И УСЛУГ ПО СОДЕРЖАНИЮ И РЕМОНТУ ОБЩЕГО ИМУЩЕСТВА В МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-14/45, от 06.05.11) Министерство финансов РФ сообщает, что увеличение на сумму НДС стоимости коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме не противоречит законодательству. Следует также иметь в виду, что реализация указанных услуг, осуществляемых управляющими организациями по стоимости, соответствующей стоимости их приобретения у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно оказывающих данные услуги, освобождается от налогообложения НДС. При этом не предусмотрено освобождение от НДС услуг, оказываемых собственными силами управляющих организаций.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ ПО МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКЕ ОБРАЗЦОВ ТОВАРОВ И ДЕЛОВОЙ КОРРЕСПОНДЕНЦИИ МЕЖДУ ПУНКТАМИ, ОДИН ИЗ КОТОРЫХ РАСПОЛОЖЕН НА ТЕРРИТОРИИ РФ, А ДРУГОЙ - ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РФ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКИМИ НАЛОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/311, от 09.11.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что услуги по международной перевозке образцов товаров и деловой корреспонденции между пунктами, один из которых расположен на территории РФ, а другой - за пределами РФ, облагаются НДС по нулевой ставке при наличии установленных документов.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ПОДВИЖНОГО СОСТАВА И (ИЛИ) КОНТЕЙНЕРОВ И ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННЫХ УСЛУГ БЕЗ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПОДВИЖНОГО СОСТАВА И (ИЛИ) КОНТЕЙНЕРОВ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКИМИ ОРГАНИЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/330, от 23.11.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что нулевая ставка НДС применяется как при оказании услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава (контейнеров), так и при оказании транспортно-экспедиционных услуг без предоставления подвижного состава (контейнеров), принадлежащих российским организациям (за исключением перевозчиков на железнодорожном транспорте) на праве собственности или аренды. В случае если организации владеют железнодорожным подвижным составом (контейнерами) на иных основаниях, вышеуказанные услуги облагаются НДС по ставке 18 процентов.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО УСТУПКЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНЫМ КРЕДИТОРОМ ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ, ВОЗНИКАЮЩЕГО ИЗ ДОГОВОРА НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПРОЕКТНЫХ РАБОТ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫХ ДО 1 ОКТЯБРЯ 2011 Г. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/286, от 24.10.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при уступке до 1 октября 2011 г. первоначальным кредитором денежного требования, возникающего из договора на выполнение проектных работ, налоговая база по НДС определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ, СОВЕРШАЕМЫХ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 03-1-03/58@, от 17.01.07)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ПО СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НЕ ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ ПЕРЕВОЗЧИКОМ НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ ТРАНСПОРТЕ, ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ПОДВИЖНОГО СОСТАВА, ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО НА ПРАВЕ СУБАРЕНДЫ, ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/215, от 13.07.11)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ПО СТАВКЕ 0% РАБОТ ПО ПЕРЕГРУЗКЕ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ МОРСКИМ ТРАНСПОРТОМ, ВЫПОЛНЯЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В РОССИЙСКОМ ПОРТУ ПРИ РАЗГРУЗКЕ МОРСКОГО СУДНА, НА КОТОРОМ УКАЗАННЫЕ ТОВАРЫ ПЕРЕВОЗЯТСЯ С ТЕРРИТОРИИ ИН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/234, от 16.08.10) Работы по перегрузке товаров, ввозимых на территорию РФ морским транспортом, выполняемые российской организацией в российском порту при разгрузке морского судна, на котором указанные товары перевозятся с территории иностранного государства, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы определенных документов.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ПО СТАВКЕ 0% УСЛУГ ПО ОРГАНИЗАЦИИ И СОПРОВОЖДЕНИЮ ПЕРЕВОЗОК АВТОМОБИЛЬНЫМ ТРАНСПОРТОМ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ В ТАМОЖЕННОМ РЕЖИМЕ ВЫПУСКА ДЛЯ ВНУТРЕННЕГО ПОТРЕБЛЕНИЯ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/228, от 13.08.10) Министерство финансов разъясняет, что услуги по организации и сопровождению перевозок автомобильным транспортом товаров, ввозимых на территорию РФ, в том числе в соответствии с таможенным режимом выпуска для внутреннего потребления, между пунктом отправления, расположенным на территории иностранного государства, и пунктом назначения, расположенным на территории РФ, оказываемые российской организацией в рамках одного договора, облагаются НДС по ставке в размере 0 процентов при условии предоставления в налоговый орган необходимых документов.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ПО СТАВКЕ 18 ПРОЦЕНТОВ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ, СВЯЗАННЫХ С ЭКСПОРТОМ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И ДРАГОЦЕННЫХ КАМНЕЙ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА КОМИССИИ, В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ С 1 ЯНВАРЯ 2011 Г. ФЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/01, от 11.01.11) Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении посреднических услуг, связанных с экспортом товаров, в том числе драгоценных металлов и драгоценных камней, оказываемых на основании иного договора, в том числе договора комисcии, нормами налогового законодательства не предусмотрено. Следовательно, такие услуги подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18 процентов.