Федеральные налоги и сборы

	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАКОПЛЕННОГО ОБЪЕМА ДОБЫЧИ НЕФТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ ПО НДПИ 0 РУБ., ПРЕДУСМОТРЕННОЙ ПП. 8 П. 1 СТ. 342 НК РФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-05-01/9, от 23.04.07)
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО СТАТУСА РАБОТНИКА - ГРАЖДАНИНА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ, А ТАКЖЕ О ДОКУМЕНТАЛЬНОМ ПОДТВЕРЖДЕНИИ ГРАЖДАНСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ВРЕМЕНИ НАХОЖДЕНИЯ ДАННОГО РАБОТНИКА В РФ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/323, от 27.11.08)
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО СТАТУСА ФИЗЛИЦА - ГРАЖДАНИНА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 14.08.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что доходы как граждан Республики Беларусь, так и граждан РФ подлежат одинаковому налогообложению в зависимости от того, являются ли указанные граждане резидентами РФ.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 3-5-04/1473@, от 29.09.09)
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ В СООТВЕТСТВИИ С П. 3 СТ. 154 НК РФ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА БАНКАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ НОРМУ П. 5 СТ. 170 НК РФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-05/09, от 17.03.10)
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ СТАТЬИ 10 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 06.08.2001 N 110-ФЗ" (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № ВГ-6-02/401, от 02.04.02 02-15)
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, В СВЯЗИ С ВНЕСЕНИЕМ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 16.05.2007 N 76-ФЗ, ВСТУПАЮЩИМ В СИЛУ С 01.01.2008, ИЗМЕНЕНИЙ В СТ. 275 НК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/751, от 31.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что с 1 января 2008 г. при определении суммы налога на прибыль не учитывается сумма полученных дивидендов, источником которых является иностранная организация, а также сумма дивидендов, выплачиваемых налоговым агентом иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ. Суммы налога по указанным дивидендам определяются с учетом установленных особенностей.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ОТНОШЕНИИ ЗАПАСНЫХ ЧАСТЕЙ И ДЕТАЛЕЙ, ПОЛУЧЕННЫХ В ПРОЦЕССЕ РЕМОНТА ВАГОНОВ И ПОДЛЕЖАЩИХ ВОССТАНОВЛЕНИЮ (РЕМОНТУ) С ЦЕЛЬЮ ИХ ДАЛЬНЕЙШЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ПРОИЗВОДСТВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/656, от 10.09.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация, эксплуатирующая вагоны, должна отражать стоимость запасных частей и деталей, полученных в ходе ремонта вагонов, как внереализационный доход и одновременно учитывать как материальные расходы в размере суммы налога на прибыль, уплаченного с указанного внереализационного дохода. При этом бывшие в употреблении восстановленные детали и узлы, используемые при ремонте вагонов, не могут учитываться как возвратные отходы для целей налогообложения прибыли.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СЛУЧАЕ ПОЛУЧЕНИЯ ЗАЙМА ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, А ТАКЖЕ ИХ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/864, от 12.01.07 07-5)
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СЛУЧАЕ РЕАЛИЗАЦИИ НА СТОРОНУ ВОЗВРАТНЫХ ОТХОДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/591, от 24.08.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности уменьшения для целей налогообложения прибыли суммы материальных расходов на сумму возвратных отходов, определенную по рыночной стоимости. При этом реализация возвратных отходов является доходом от реализации и подлежит обложению налогом на прибыль.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЕДИНСТВЕННЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ ООО, РЕАЛИЗУЮЩИМ ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ СВОЮ ДОЛЮ В ООО, СОСТОЯЩУЮ ИЗ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО И ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ВКЛАДА (ВЗНОСА), В СЛУЧАЕ ЕСЛИ УЧРЕДИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ООО В СВЯЗИ С ВНЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/44, от 06.03.07 07-8)
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НОТАРИАЛЬНОЙ ПАЛАТОЙ, УСТАВОМ КОТОРОЙ ПРЕДУСМОТРЕНО СОЗДАНИЕ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ ФОНДОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ С ЦЕЛЬЮ СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НОТАРИУСОВ, ПОМОЩИ НОТАРИУСАМ В ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ПРОФЕССИОНАЛЬНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/79, от 14.11.08 09-1)
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВА В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/359, от 19.04.06 06-17) Министерство финансов РФ сообщает, что получение имущества в безвозмездное пользование рассматривается для целей налогообложения прибыли как безвозмездное получение имущественного права. В данном случае налогоплательщик включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ ХЕДЖИРОВАНИЯ, КОГДА ОБЪЕКТОМ ХЕДЖИРОВАНИЯ ЯВЛЯЮТСЯ ТОВАРЫ (НЕФТЬ И НЕФТЕПРОДУКТЫ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/53, от 02.02.07)
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ВЫПЛАТЕ ООО ДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ДОЛИ ВЫХОДЯЩЕМУ ИЗ ЭТОГО ООО УЧАСТНИКУ АКЦИЯМИ ТРЕТЬИХ ЛИЦ, НЕ ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/95, от 14.02.08 08-5)
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ОПЛАТЕ ПАЕВ (АКЦИЙ) ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/160, от 28.11.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае передачи налогоплательщиком ценных бумаг в качестве оплаты первично размещаемых паев закрытого паевого инвестиционного фонда у него не возникает прибыли (убытка) для целей налогообложения. Стоимость таких паев признается равной стоимости вносимых ценных бумаг, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на ценные бумаги.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ПЕРЕУСТУПКЕ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ, ЕСЛИ ЦЕНА ПРИОБРЕТЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПРАВА, КОТОРОЕ ПРЕДСТАВЛЯЕТ СОБОЙ ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА, ПРЕВЫШАЕТ ВЫРУЧКУ ОТ ЕГО РЕАЛИЗАЦИИ (ПОГАШЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/147, от 12.07.10)
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ГУП ДОХОДОВ В ВИДЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ, ДОХОДОВ ОТ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПРАВА СУБАРЕНДЫ И ДОХОДОВ В ВИДЕ НЕУСТОЙКИ, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ ДОГОВОРОМ АРЕНДЫ (СУБАРЕНДЫ) ЗА НАРУШЕНИЕ ДОГОВОРНЫХ ОБЯЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/43, от 24.06.08)
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ СПИСАНИИ СУММЫ ОСНОВНОГО ДОЛГА И ПРОЦЕНТОВ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА, ЗАКЛЮЧЕННОМУ МЕЖДУ МАТЕРИНСКОЙ И ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИЯМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/55, от 27.03.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, доходы, полученные российской организаций по договору займа, в случае если обязательство было впоследствии прекращено прощением долга, для целей налогообложения прибыли не учитываются. При этом суммы процентов по займу, списываемых путем прощения долга, подлежат включению в состав внереализационных доходов организации - должника.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ УСТУПКЕ ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЕМ ПРАВА ПО ОБЕСПЕЧЕННОМУ ИПОТЕКОЙ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ ИЛИ ПРИ ПРЕКРАЩЕНИИ СООТВЕТСТВУЮЩЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/137, от 13.07.09) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае уступки залогодержателем права по обеспеченному ипотекой обязательству или прекращении соответствующего обязательства убыток признается для целей налогообложения прибыли с учетом установленных требований.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ У ОРГАНИЗАЦИИ-ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА), УСЛОВИЯМИ КОТОРОГО ПРЕДУСМОТРЕН ВЫКУП ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/104, от 27.04.07)
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДПИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ДОБЫТОЙ МИНЕРАЛЬНОЙ ВОДЫ, РАЗЛИТОЙ В ПОТРЕБИТЕЛЬСКУЮ ТАРУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/14, от 29.10.10) При реализации минеральной воды, разлитой в потребительскую тару, налоговая база должна определяться налогоплательщиком исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 03-1-08/819/16, от 24.03.04) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет, что выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Налоговая база в этом случае определяется как стоимость выполненных работ с учетом всех фактических расходов налогоплательщика. При этом необходимо иметь в виду, что к строительно-монтажным работам... Далее...
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС В ОТНОШЕНИИ ВЫПОЛНЯЕМЫХ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ КОНТРАКТУ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ ПО СОЗДАНИЮ СИСТЕМ ИНЖЕНЕРНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, ЦЕНА КОТОРЫХ ФОРМИРУЕТСЯ С УЧЕТОМ СТРАХОВЫХ ВЫПЛАТ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫХ ПОДРЯДЧИКОМ В СООТВЕТСТВИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/343, от 24.10.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, налоговая база по НДС в отношении выполняемых по государственному контракту подрядных работ по созданию систем инженерного обеспечения, цена которых формируется с учетом страховых выплат, осуществленных подрядчиком в соответствии с контрактом, определяется как договорная цена этих работ. При этом по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС ПОКУПАТЕЛЕМ - НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ИМУЩЕСТВА КАЗНЫ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ШС-37-3/1426@, от 12.05.10)