Федеральные налоги и сборы

	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА, ЗАКЛЮЧЕННОМУ МЕЖДУ РОССИЙСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, КОГДА ЗАИМОДАВЕЦ ЯВЛЯЕТСЯ АФФИЛИРОВАННЫМ ЛИЦОМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРЯМО ИЛИ КОСВЕННО ВЛАДЕЮЩЕЙ БОЛЕЕ ЧЕМ 20 % ЕГО У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/393, от 25.06.07)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТОВ, НАЧИСЛЕННЫХ ПО КРЕДИТАМ, ПОЛУЧЕННЫМ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - ЗАЕМЩИКОМ У НЕМЕЦКОЙ МАТЕРИНСКОЙ КОМПАНИИ И НЕМЕЦКОГО БАНКА, ПОРУЧИТЕЛЕМ ПО КОТОРЫМ ВЫСТУПАЕТ НЕМЕЦКАЯ МАТЕРИНСКАЯ КОМПАНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 04.06.09)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПЕРИОДИЧЕСКИХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПРАВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТОВАРНОГО ЗНАКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/626, от 31.08.07) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы в виде периодических платежей за право использования товарного знака учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения. При этом необходимо иметь в виду, что обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной экономической деятельности.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА РАЗРАБОТКУ НАЦИОНАЛЬНЫХ СТАНДАРТОВ, А ТАКЖЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ И РЕГИОНАЛЬНЫХ СТАНДАРТОВ, УТВЕРЖДЕННЫХ В КАЧЕСТВЕ НАЦИОНАЛЬНЫХ СТАНДАРТОВ НАЦИОНАЛЬНЫМ ОРГАНОМ ПО СТАНДАРТИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/97, от 28.04.10)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫХ ПО ДОГОВОРАМ СО СТОРОННИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/373, от 08.06.07 07-14)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА СЧЕТ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ДОЛЯ КОТОРОГО В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВЛЯЕТ БОЛЕЕ 50 % (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/173, от 27.03.07 07-8) Министерство финансов РФ информирует, что для целей налогообложения прибыли не учитываются расходы, осуществленные за счет безвозмездно полученных денежных средств.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПОДГОТОВКОЙ ПРОИЗВОДСТВА, ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ МЕТОДА НАЧИСЛЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/646, от 06.09.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с подготовкой производства, в том периоде, в котором они произведены.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТРАХОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (ВЗНОСОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/346, от 15.06.11) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если согласно условиям договора страхования уплата страховой премии (пенсионного взноса) производится в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу учитываются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ У ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА АНГЛИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В РФ РАСХОДОВ, ПОНЕСЕННЫХ САМОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ И СВЯЗАННЫХ С ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ДАННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 18.04.08)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УБЫТКОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК, ЗАКЛЮЧЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ С ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В СООТВЕТСТВИИ С ИНОСТРАННЫМ ПРАВОМ И ПОДЛЕЖАЩИХ СУДЕБНОЙ ЗАЩИТЕ В СООТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 26.01.11)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ НА ДОПЛАТЫ РАБОТНИКАМ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА НА ПЕРИОД ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/62, от 22.06.10)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НАЧИСЛЕНИЙ РАБОТНИКАМ-ПЕНСИОНЕРАМ, ВЫСВОБОЖДАЕМЫМ В СВЯЗИ С СОКРАЩЕНИЕМ ЧИСЛЕННОСТИ ИЛИ ШТАТА РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ, РАСПОЛОЖЕННОЙ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА, В ВИДЕ СРЕДНЕГО МЕСЯЧНОГО ЗАРАБОТКА ЗА ЧЕТВЕРТЫЙ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ШС-37-3/3837@, от 09.06.10)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПЕРЕДАННОЕ В АРЕНДУ ГОСУДАРСТВЕННЫМ УНИТАРНЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ГОСУДАРСТВЕННОЕ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/100, от 23.07.07 07-17)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/529, от 26.07.07 07-17) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств, понесенных организацией в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов, учитываются для целей налогообложения прибыли в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию объекта.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ ПРЕМИИ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ ЗА ДОСРОЧНОЕ ПОГАШЕНИЕ КРЕДИТА, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ В ДОГОВОРЕ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ КРЕДИТА В ФИКСИРОВАННОЙ СУММЕ, НЕ ЗАВИСЯЩЕЙ ОТ ФАКТИЧЕСКОГО ВРЕМЕНИ ПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЕМНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/13, от 19.01.07)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ ПО ВЫПЛАТЕ АВТОРСКИХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ММ-8-02/326, от 31.10.05) В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы, расходы работодателя, связанные с выплатами авторского вознаграждения работнику за созданную в рамках исполнения трудовых обязанностей интеллектуальную собственность, могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда в случае, если такие выплаты предусмотрены трудовым договором.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТОВ, НАЧИСЛЕННЫХ ПО КРЕДИТУ, ПОЛУЧЕННОМУ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - ЗАЕМЩИКОМ ОТ НЕМЕЦКОГО БАНКА, ПОРУЧИТЕЛЕМ ПО КОТОРОМУ ВЫСТУПАЕТ НЕМЕЦКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ АФФИЛИР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 03.09.08)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДО 01.01.2005 ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММ ПЕНИ И ШТРАФОВ ПО РЕСТРУКТУРИРОВАННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ВЗНОСАМ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 02-1-08/159@, от 07.08.06) Федеральная налоговая служба сообщает, что в состав доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, включаются суммы списанной в установленном порядке задолженности по пеням и штрафам, начисленным по взносам в государственные внебюджетные фонды.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДОХОДОВ В ВИДЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ, ПОЛУЧЕННЫХ НЕГОСУДАРСТВЕННЫМ ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ (НПФ) ОТ СДАЧИ В АРЕНДУ ИМУЩЕСТВА, ПРИОБРЕТЕННОГО НА СРЕДСТВА ПЕНСИОННЫХ РЕЗЕРВОВ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/2, от 18.02.08)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДОХОДОВ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЕСХН; О СОКРАЩЕНИИ СРОКОВ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ПО ЭКСПОРТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ, А ТАКЖЕ ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ СБОРА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ БИОЛОГИЧЕСКИМИ РЕСУРСАМИ В КАЧЕСТВЕ РАЗРЕШЕННОГО ПРИЛОВА. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/10, от 19.03.09)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/3-99, от 20.05.10)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 04-2-03/85, от 20.04.06)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ЗАСТРОЙЩИКОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПОД СТРОИТЕЛЬСТВО МНОГОКВАРТИРНОГО ДОМА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/244, от 03.11.10) По мнению Министерства финансов РФ, расходы в виде стоимости земельного участка (его части) заказчик-застройщик вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль после осуществления государственной регистрации перехода права собственности на квартиру, а также на земельный участок (его часть), на котором расположен многоквартирный дом, путем внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ЭЛЕКТРОМОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ В АРЕНДУЕМОМ ПОМЕЩЕНИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/1, от 19.01.09 *)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ЗАТРАТ ПО НАЧИСЛЕНИЮ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА СУММЫ ОТПУСКНЫХ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ РЕЗЕРВА ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/116, от 29.11.10) Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.