Федеральные налоги и сборы

	ОБЩЕСТВО (РЕЗИДЕНТ РФ) ПОЛУЧИЛО В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОТ СВОЕГО УЧАСТНИКА (НЕРЕЗИДЕНТА РФ) ИМУЩЕСТВЕННОЕ ПРАВО НА ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ В ВИДЕ ТОВАРНОГО ЗНАКА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ОБЩЕСТВА ОБЪЕКТ И ОБЯЗАННОСТЬ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/126824, от 02.12.09)
	ОБЩЕСТВО БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЕТ ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕМУ ОБЩЕЖИТИЕ МУНИЦИПАЛЬНОМУ ОБРАЗОВАНИЮ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ПРИ ЭТОМ СТОИМОСТЬ ДАННОГО ИМУЩЕСТВА НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/586, от 15.10.08) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость имущества, безвозмездно переданного в казну муниципального образования, не является доходом, подлежащим налогообложению налогом на прибыль.
	ОБЩЕСТВО ВЫПЛАЧИВАЕТ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫПЛАТОЙ ДАННЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ? КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН ТАКИХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/124242@, от 26.12.07)
	ОБЩЕСТВО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР АРЕНДЫ ОФИСНОГО ПОМЕЩЕНИЯ С ОРГАНОМ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ. ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НДС, А ТАКЖЕ ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР И ОТРАЖЕНИЯ В КНИГЕ ПОКУПОК И КНИГЕ ПРОДАЖ СУММ НДС ПРИ АРЕНДЕ МУНИЦИПАЛЬНО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/72147, от 26.12.03)
	ОБЩЕСТВО ОРГАНИЗУЕТ РАБОТУ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ И ОПЛАЧИВАЕТ ПРОЕЗД ПЕРСОНАЛА ОТ МЕСТА ПОСТОЯННОГО ЖИТЕЛЬСТВА ДО ПУНКТА СБОРА, МЕСТА РАБОТЫ (ОБЪЕКТА, УЧАСТКА) И ОБРАТНО. ПРИ ЭТОМ ТАКАЯ КОМПЕНСАЦИОННАЯ ВЫПЛАТА НЕ УКАЗАНА В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ С РАБОТНИКОМ КА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/68, от 02.02.10)
	ОБЩЕСТВО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ КРУПНОЙ СТРОИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКОЙ. ПОКУПАТЕЛИ ОПЛАЧИВАЮТ ТОВАР ЧАСТЯМИ, И В УЧЕТЕ ВОЗНИКАЕТ НДС С АВАНСОВ. ДО 1 ИЮЛЯ 2002 ГОДА НДС ИСЧИСЛЯЛСЯ С СУММ ПОЛУЧЕННЫХ АВАНСОВ ПО РАСЧЕТНОЙ СТАВКЕ 16,67%. ПРИ ОТГРУЗКЕ ТОВАРА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/406, от 04.01.03) В данном письме Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет, что суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные продавцом с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), принимаются к вычету в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация (отгрузка), и в той сумме, которая указана в счете-фактуре, выписанном при получении аванса.
	ОБЩЕСТВО ОСУЩЕСТВЛЯЛО СТРОИТЕЛЬСТВО ЗАВОДА ПО ПРОИЗВОДСТВУ СТЕКЛА. ЯВЛЯЯСЬ ОДНОВРЕМЕННО И ИНВЕСТОРОМ, И ЗАКАЗЧИКОМ-ЗАСТРОЙЩИКОМ, ОБЩЕСТВО ЗАКЛЮЧИЛО РАМОЧНЫЙ ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СТРОИТЕЛЬСТВА: (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/96, от 01.03.10)
	ОБЩЕСТВО ПОЛУЧИЛО ОТ ОРГАНИЗАЦИИ-УЧРЕДИТЕЛЯ, ДОЛЯ УЧАСТИЯ КОТОРОЙ В ОБЩЕСТВЕ 100%, ЗАЕМ. ДОЛЖНО ЛИ ОБЩЕСТВО В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДОВ ДАННУЮ СУММУ ЗАЙМА, ЕСЛИ ВПОСЛЕДСТВИИ УЧРЕДИТЕЛЬ ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ О ПРОЩЕНИИ ДОЛГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/004122, от 17.01.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ВЫКУПИЛО У СВОЕГО БЫВШЕГО УЧАСТНИКА ЕГО ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ, КОТОРУЮ ВПОСЛЕДСТВИИ РЕАЛИЗОВАЛО ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ УКАЗАННОЙ ДОЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/031074, от 03.04.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ЗАКЛЮЧИЛО КОНТРАКТЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ В РАЗНЫХ РЕГИОНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. РАБОТЫ ВЫПОЛНЯЮТСЯ КАК РОССИЙСКИМИ ГРАЖДАНАМИ, ТАК И ИНОСТРАНЦАМИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-17/651, от 09.08.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ НА ОСНОВАНИИ УСТАВА ВЫПЛАЧИВАЕТ ПРЕДСЕДАТЕЛЮ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ЕЖЕМЕСЯЧНОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА ИСПОЛНЕНИЕ ИМ СВОИХ ТРУДОВЫХ ФУНКЦИЙ. ПРИ ЭТОМ ОБЩЕСТВО С ПРЕДСЕДАТЕЛЕМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ТРУДОВЫЕ И ГРАЖДАНСКО-ПРАВО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/030626@, от 04.04.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК, ЗАКЛЮЧЕННЫХ С ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, В ЦЕЛЯХ ХЕДЖИРОВАНИЯ ПРОЦЕНТНЫХ И ВАЛЮТНЫХ РИСКОВ ПО КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРАМ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. КАКОВ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/545, от 08.09.11)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПЛАНИРУЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ДОГОВОРАМ ПОРУЧЕНИЯ. БУДЕТ ЛИ ООО ПРИЗНАВАТЬСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПРИ ОТСУТСТВИИ Л (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/348, от 10.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, осуществляющая операции с ценными бумагами физических лиц в рамках договоров поручения, признается налоговым агентом. При этом налоговый агент обязан выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по утвержденной форме. Необходимо также иметь в виду, что в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг после 1 января 2007 г., налоговая база рассчитывается без применения имущественного налогового вычета.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПО РЕШЕНИЮ ОБЩЕГО СОБРАНИЯ НАЧИСЛИЛО СВОИМ УЧАСТНИКАМ В ТЕКУЩЕМ ГОДУ ДИВИДЕНДЫ ЗА ПРОШЕДШИЕ ОТЧЕТНЫЕ (НАЛОГОВЫЕ) ПЕРИОДЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ВЫПЛАЧЕННЫХ ДИВИДЕНДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/100249, от 14.11.06)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - ТУРОПЕРАТОРСКАЯ, ТУРАГЕНТСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ПРОСЬБА ДАТЬ РАЗЪЯСНЕН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/46641, от 27.08.03)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. УЧАСТНИКАМИ ОБЩЕСТВА ЯВЛЯЮТСЯ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА - ГРАЖДАНЕ РОССИИ. ОБЩЕСТВОМ ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ВЫПЛАТИТЬ УЧАСТНИКАМ ДИВИДЕНДЫ. В КАКОМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/64877, от 08.10.04)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ СТАВКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6% ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ ОТ УЧАСТИЯ УЧРЕДИТЕЛЕЙ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/61387, от 03.11.03)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ О ДОБРОВОЛЬНОМ УМЕНЬШЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-УЧРЕДИТЕЛЬ (100% УЧАСТИЯ) УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММУ ВОЗВРАЩЕННОЙ ЧАСТИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ВЗНОСА В УСТАВН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/119673, от 14.12.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИОБРЕТАЕТ ДОЛЮ ДРУГОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА. В СВЯЗИ С ЧЕМ ОБЩЕСТВОМ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ. ОПЛАТА ПРОИЗВЕДЕНА С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА НА СЧЕТ ПРОДАВЦА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЯЗАННОСТЬ У ОБЩЕСТВА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/31348, от 17.06.03) Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что при продаже одним из участников общества с ограниченной ответственностью своей доли в уставном капитале остальным участникам данного общества, общество с ограниченной ответственностью становится источником выплаты дохода физическому лицу и соответственно, на него возлагается обязанность по исчислению и уплате налога с указанного дохода в порядке, установленном ст. 226 НК РФ. При этом сумма, полученная физическим лицом от продажи своей доли в уставном капитале общества, подлежит налогообложению по ставке 13% лишь в части, превышающей сумму первоначального взноса.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА - УЧАСТНИКА ОБЩЕСТВА, ПРИЧИТАЮЩИХСЯ ЕМУ В РЕЗУЛЬТАТЕ ЛИКВИДАЦИИ ОБЩЕСТВА. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/19526, от 09.04.03)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ РАБОТАЕТ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ОБЩЕСТВО ПРИОБРЕЛО НЕСКОЛЬКО ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ И ЗДАНИЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ. ОПЛАТА П (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/21077, от 29.03.04) Настоящим письмом УМНС РФ по г. Москве информирует о том, что суммы НДС, уплаченные при приобретении в период применения упрощенной системы налогообложения земельного участка и зданий производственного назначения, относящихся к объектам основных средств, и включаемые в стоимость этих объектов основных средств, принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию и отражаются в книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ СОГЛАСНО УСТАВУ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ ЕСН? ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА РАСХОДЫ, КОТОРЫЕ СВЯЗАНЫ С ВЫПЛАТОЙ ДАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/065123@, от 09.07.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что расходы ООО на выплату вознаграждений членам совета директоров, производимые не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, а на основании устава общества, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Указанные выплаты не являются объектом налогообложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ УВЕЛИЧИЛО СВОЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ЗА СЧЕТ ВНЕСЕНИЯ ОДНИМ ИЗ УЧАСТНИКОВ НЕДЕНЕЖНОГО ВКЛАДА. ПРИ ЭТОМ СТОИМОСТЬ ТАКОГО ВКЛАДА ПРЕВЫСИЛА НОМИНАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ДОЛИ ЭТОГО УЧАСТНИКА. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/020737.2, от 04.03.08)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ УВЕЛИЧИЛО СВОЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ПУТЕМ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРИВЛЕЧЕНИЯ СРЕДСТВ ВНОВЬ ПРИНИМАЕМЫХ УЧАСТНИКОВ ОБЩЕСТВА. ПРИМЕНЯЕТСЯ ЛИ ПОДПУНКТ 3 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 251 НК РФ В СЛУЧАЕ ПРЕВЫШЕНИЯ ЦЕНЫ РАЗМЕЩЕНИЯ ДОЛЕЙ НАД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/74939, от 19.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что не подлежит учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль превышение размера денежных средств, вносимых в качестве вклада в уставный капитал организации, над номинальной стоимостью доли при увеличении уставного капитала ООО на основании решения общего собрания учредителей путем дополнительного привлечения в уставный капитал средств от дольщиков.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ЯВЛЯЕТСЯ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ. СОБСТВЕННИКОМ ООО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ, ЧТО ДИВИДЕНДЫ НЕ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ. ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ ПО РЕШЕНИЮ УЧРЕДИТЕЛЯ (100%-НАЯ ДОЛЯ) ДОЧЕРНЯЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛИЛА МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/485, от 26.07.10)