Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИОБРЕТЕНЫ ОБЫКНОВЕННЫЕ ИМЕННЫЕ АКЦИИ БАНКА, НЕ ОБРАЩАЮЩИЕСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ. ФАКТИЧЕСКАЯ ЦЕНА ПРИОБРЕТЕНИЯ АКЦИЙ ПРЕВЫШАЕТ РАСЧЕТНУЮ ЦЕНУ АКЦИЙ, УВЕЛИЧЕННУЮ НА 20 ПРОЦЕНТОВ. В ДАЛЬНЕЙШЕМ АКЦИИ РЕАЛИЗОВАНЫ ОРГАНИЗАЦИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/357, от 01.06.10) Министерство финансов РФ сообщает, что для целей налогообложения прибыли в качестве расходов принимается расчетная цена акций, увеличенная на 20%, но не выше фактических затрат. В случае реализации акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене, превышающей цену, определенную исходя из расчетной цены акции и предельного отклонения цен, доход от реализации рассчитывается исходя из фактической цены продажи акции.
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИОБРЕТЕНЫ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, НЕ ТРЕБУЮЩИЕ МОНТАЖА И СБОРКИ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИНЯТИЕ К ВЫЧЕТУ СУММ НДС В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ В МЕСЯЦЕ ПРИНЯТИЯ НА УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? ЛИБО СУММЫ ОПЛАЧЕННОГО НДС СЛЕДУЕТ ВОЗМЕЩАТЬ С ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПРИНЯТЫХ В (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/11553, от 27.02.03)
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРОИЗВЕДЕНЫ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ИЗГОТОВЛЕНИЕМ РЕКЛАМНОГО ЩИТА, В ТОМ ЧИСЛЕ ОФОРМЛЕНИЕМ СВИДЕТЕЛЬСТВА И ДОГОВОРА НА ПРАВО РАЗМЕЩЕНИЯ РЕКЛАМЫ, РЕГИСТРАЦИЕЙ РЕКЛАМОДАТЕЛЯ, ЭКСПЕРТИЗОЙ В МОСКОМАРХИТЕКТУРЕ И ДРУГИЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/20729, от 10.05.01)
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАЗМЕЩЕНЫ ОБЛИГАЦИИ С "ПЛАВАЮЩЕЙ" ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКОЙ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ВЫПУСТИВШЕЙ ОБЛИГАЦИИ, В РАСХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЦЕНТОВ ПО МЕНЯЮЩИМСЯ СТАВКАМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/266, от 21.04.09) Министерство финансов РФ сообщает, что для целей налогообложения прибыли предельная величина процентов по ценным бумагам, признаваемых расходом, определяется исходя из процентной ставки по облигациям, действующей в определенный условиями эмиссии период времени.
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ПРОВЕДЕНА ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ, ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ВЫЯВЛЕНЫ ИЗЛИШКИ И НЕДОСТАЧА ТОВАРОВ ОДНОГО НАИМЕНОВАНИЯ, НО РАЗНОЙ СОРТНОСТИ. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, КАКИМ ОБРАЗОМ РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕДЕННОЙ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ СЛЕДУЕТ УЧЕС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/53927, от 30.09.03)
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ С ПРАВООБЛАДАТЕЛЕМ В 2007 Г. ЗАКЛЮЧЕНЫ ДОГОВОРЫ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ И БАЗ ДАННЫХ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ОТНОШЕНИИ УСЛУГ ПО ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-07/66, от 03.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ СО СВОИМ РАБОТНИКОМ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР АРЕНДЫ ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ БЕЗ ЭКИПАЖА, ВЛАДЕЛЬЦЕМ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ ДАННЫЙ РАБОТНИК. КАКОВ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ ЕСН СУММ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/70481, от 22.12.03)
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ СОГЛАСНО СТ. СТ. 13 И 13.1 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 25.07.2002 N 115-ФЗ ПРИВЛЕКАЮТСЯ НА РАБОТУ ИНОСТРАННЫЕ РАБОТНИКИ. ОДИН РАЗ В ГОД ИНОСТРАННЫЕ РАБОТНИКИ КРАТКОВРЕМЕННО ВЫЕЗЖАЮТ ЗА ГРАНИЦУ В СВЯЗИ С ОКОНЧАНИЕМ СРОКА ДЕЙСТВИЯ РАЗРЕШЕНИЯ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-123, от 26.05.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что для целей определения налогового статуса сотрудников организации дни их нахождения за пределами РФ не учитываются, за исключением предусмотренных законодательством случаев (краткосрочное (менее шести месяцев) лечение или обучение).
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ СОЗДАНА КОМПЛЕКСНАЯ ИНФОРМАЦИОННО - АНАЛИТИЧЕСКАЯ СИСТЕМА, СОСТОЯЩАЯ ИЗ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЛЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ВЫЧИСЛИТЕЛЬНЫХ МАШИН И БАЗЫ ДАННЫХ. ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ БАЗОЙ ДАННЫХ КЛИЕНТУ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ЛОГИН И ПАРОЛЬ. ПОДЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/335, от 13.10.08) Министерство финансов РФ информирует, что освобождение от налогообложения НДС при передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин и баз данных применяется только при наличии лицензионного договора.
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЗАНИМАЮЩЕЙСЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕЙ КОСМЕТИКОЙ, ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ ГРУЗОВ С 01.11.2008 ПО 31.10.2009. СТРАХОВАЯ ПРЕМИЯ ОПЛАЧЕНА 15.01.2009. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2008 Г. РАСХОДЫ В ВИДЕ СТРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/275, от 23.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЗАНИМАЮЩЕЙСЯ ПРОИЗВОДСТВОМ ТЕПЛОВОЙ И ЭЛЕКТРИЧЕСКОЙ ЭНЕРГИИ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В 2005 Г. У ЮРЛИЦ ПРИОБРЕТЕНЫ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ. В СЕНТЯБРЕ 2005 Г. ПОЛУЧЕНЫ СВИДЕТЕЛЬСТВА О РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА НА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ С РАЗРЕШЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/781, от 07.11.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы на приобретение земельных участков, осуществленные до 1 января 2007 г., в целях налогообложения прибыли не учитываются. Они могут быть учтены только в случае реализации земельного участка.
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, БЫЛИ ПРИОБРЕТЕНЫ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, ЧАСТЬ ИЗ КОТОРЫХ ПРИОБРЕТЕНА И ВВЕДЕНА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ В СЕНТЯБРЕ 2004 ГОДА, ЧАСТЬ ПРИОБРЕТЕНА В ДЕКАБРЕ 2004 ГОДА И ВВЕДЕНА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ В АВГУСТЕ 2005 (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-08/3/32527, от 24.04.06)
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ ДИСТРИБЬЮТОРОМ ТОВАРА, ЗАКЛЮЧЕНЫ ДОГОВОРЫ С СЕТЕВЫМИ МАГАЗИНАМИ, СОГЛАСНО КОТОРЫМ МАГАЗИНЫ ОКАЗЫВАЮТ ИНФОРМАЦИОННО - КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ ПУТЕМ ИНФОРМИРОВАНИЯ И КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ КОНЕЧНОГО ПОКУПАТЕЛЯ О ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ СВОЙСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/474, от 20.08.08) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы, связанные с информированием покупателя о потребительских свойствах товара в эфире телекоммуникационных каналов связи, при надлежащем документальном подтверждении могут учитываться для целей налогообложения прибыли как расходы на рекламу в пределах исчисляемого от размера выручки норматива.
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ-АРЕНДАТОРОМ С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЕЙ ПРОИЗВЕДЕН МОНТАЖ ПОЖАРНОЙ СИГНАЛИЗАЦИИ В АРЕНДУЕМЫХ ПОМЕЩЕНИЯХ. МОЖНО ЛИ СЧИТАТЬ ПРОИЗВЕДЕННЫЕ УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА ОТДЕЛИМЫМИ? КАКИМ ОБРАЗОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НАЧИСЛЯЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/334, от 29.05.07)
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ЗАСТРОЙЩИКОМ ПОЛУЧЕНО РАЗРЕШЕНИЕ НА ВВОД В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ЖИЛОГО ДОМА. ЧАСТЬ КВАРТИР, НА КОТОРЫЕ БЫЛИ ЗАКЛЮЧЕНЫ ДОГОВОРЫ УЧАСТИЯ В ДОЛЕВОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ, ПЕРЕДАНА ДОЛЬЩИКАМ, А ЧАСТЬ ОСТАЛАСЬ В СОБСТВЕННОСТИ ЗАСТРОЙЩИКА. ПРИ ЭТОМ ПРОДОЛЖАЕТС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/378, от 30.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ И ЕВРОПЕЙСКИМ БАНКОМ РЕКОНСТРУКЦИИ И РАЗВИТИЯ (ЕБРР) ЗАКЛЮЧЕНО СОГЛАШЕНИЕ, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМ ЕБРР ОБЯЗУЕТСЯ КОМПЕНСИРОВАТЬ ЛИЗИНГОДАТЕЛЮ УБЫТКИ, ВОЗНИКАЮЩИЕ В СВЯЗИ С НАРУШЕНИЕМ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯМИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/30, от 29.01.10)
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ-НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕМ В РЕЗУЛЬТАТЕ АУКЦИОНА ПОЛУЧЕНЫ ЛИЦЕНЗИИ НА ГЕОЛОГИЧЕСКОЕ ИЗУЧЕНИЕ НЕДР, РАЗВЕДКУ И ДОБЫЧУ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ. СОГЛАСНО ПОЛОЖЕНИЯМ ЛИЦЕНЗИОННОГО СОГЛАШЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПЕРЕЧИСЛЕНЫ СУММЫ РАЗОВОГО ПЛАТЕЖА ЗА ПОЛЬЗОВАНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/171, от 19.08.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы в виде разового платежа за пользование недрами учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В случае если в соответствии с учетной политикой такие расходы являются косвенными, то они подлежат отнесению в полном объеме к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ-РАБОТОДАТЕЛЕМ ЗАКЛЮЧЕНЫ ДОГОВОРЫ ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ. ПО УСЛОВИЯМ УКАЗАННЫХ ДОГОВОРОВ СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ ПРОИЗВОДИТ СТРАХОВЫЕ ВЫПЛАТЫ НЕПОСРЕДСТВЕННО ЗАСТРАХОВАННЫМ ЛИЦАМ ИЛИ ЖЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЛАТУ МЕДИЦИНСКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/216, от 17.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИИ - УЧАСТНИКИ ПРОГРАММЫ ПО СОДЕЙСТВИЮ ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ СУБЪЕКТОВ РФ СОЗДАЮТ ВРЕМЕННЫЕ РАБОЧИЕ МЕСТА. ЭТИ МЕРОПРИЯТИЯ ФИНАНСИРУЮТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА. В СООТВЕТСТВИИ С ПИСЬМОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.09.2009 N 03-07-11/215 ПОЛУЧАЕМЫЕ РА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-04/07, от 02.12.09) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Формирование цены общественных работ исходя только из оплаты труда работников, участвующих в работах, и начислений на данную оплату труда не является основанием для неприменения НДС в отношении таких работ. 2. Субсидии, выделяемые на возмещение затрат, связанных с реализацией мероприятий программы занятости населения, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.
	ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛО ВЫСТАВЛЕНО ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НЕДОИМКИ ПО НДС И ПЕНИ В РАЗМЕРЕ 277 РУБ. В СРОК, УКАЗАННЫЙ В ТРЕБОВАНИИ, ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАТИЛА ТОЛЬКО СУММУ НЕДОИМКИ, А ПЕНИ РЕШИЛА УПЛАТИТЬ ПОСЛЕ ПОДПИСАНИЯ ГОДОВОГО АКТА СВЕРКИ РАСЧЕТОВ С НАЛОГОВЫМ ОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-74, от 26.02.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам налогоплательщика при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога. 2. В случае если в форме решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика указывается сумма, подлежащая взысканию в соответствии с решением о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках, это означает, что банк обязан приостановить расходные операции по счетам налогоплательщика только в пределах данной суммы.
	ОРГАНИЗАЦИИ В 1995 ГОДУ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА УЧРЕДИТЕЛЯ БЫЛА ПЕРЕДАНА В СОБСТВЕННОСТЬ КВАРТИРА В ЖИЛОМ ДОМЕ. В МАЕ 2001 ГОДА КВАРТИРА БЫЛА ПРОДАНА ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ СОГЛАСНО ДОГОВОРУ КУПЛИ - ПРОДАЖИ ПО РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ. С КАКОЙ СУММЫ УПЛАЧИВАЕТСЯ НАЛОГ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 02-11/36208, от 06.08.01)
	ОРГАНИЗАЦИИ В 2009 Г. ПОСТУПИЛИ ОПРАВДАТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ (АКТЫ И Т.Д.) НА РАСХОДЫ В ВИДЕ ОПЛАТЫ ЗА ВЫПОЛНЕННЫЕ РАБОТЫ В 2008 Г. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2009 Г.? ЗАВИСИТ ЛИ МОМЕНТ ПРИЗНАНИЯ ЭТИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/727, от 03.11.09) Министерство финансов РФ информирует, что датой осуществления расходов в виде платы сторонним организациям за выполненные работы признается дата расчетов согласно условиям заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. При этом необходимо иметь в виду, что финансовое состояние организации не влияет на момент признания расходов в целях налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИИ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОВЕДЕНИЯ СПОРТИВНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ ПОЛУЧИЛИ ЦЕННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ И МАТЕРИАЛЬНЫЕ ПРИЗЫ И ПОДАРКИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/061021, от 27.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИИ ЗАКЛЮЧИЛИ МЕЖДУ СОБОЙ СОГЛАШЕНИЕ О СОВМЕСТНОМ ПРОВЕДЕНИИ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКОЙ КОНФЕРЕНЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОПЕРАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ В РАМКАХ ЗАКЛЮЧЕННОГО СОГЛАШЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/72019, от 09.11.04)
	ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВАНИИ РЕГИСТРАЦИИ В ЕГРП ПРИНАДЛЕЖИТ ИМУЩЕСТВО, КОТОРОЕ СОГЛАСНО ПОСТАНОВЛЕНИЮ ПЛЕНУМА ВАС РФ ОТ 23.07.2009 N 64 ОТНОСИТСЯ К ОБЩЕМУ ИМУЩЕСТВУ СОБСТВЕННИКОВ ПОМЕЩЕНИЙ В ЗДАНИИ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ НАЧИСЛЯТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, А (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/70, от 02.11.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. В случае если право индивидуальной собственности на общее имущество зарегистрировано в Едином государственном реестре прав за одной организацией, то плательщиком налога на имущество в отношении общего имущества в здании должна признаваться данная организация. 2. Объекты общего имущества могут учитываться как самостоятельный инвентарный объект, амортизация по которому начисляется в общеустановленном порядке.