Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ КОМПАНИИ-УЧРЕДИТЕЛЮ АРЕНДНУЮ ПЛАТУ ЗА ЗЕМЛЮ, НА КОТОРОЙ РАСПОЛОЖЕНЫ ЗДАНИЯ, ПЕРЕДАННЫЕ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ И ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В ЦЕЛЯХ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА. ЗЕМЛЯ ПРИНАДЛЕЖИТ КОМПАНИИ-УЧРЕДИТЕЛЮ НА ПРАВЕ ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/065052, от 09.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ РАБОТНИКУ РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД НА ТАКСИ ОТ ГОСТИНИЦЫ ДО МЕСТА РАБОТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ИМ В КОМАНДИРОВКЕ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ СУММЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-20/3/3535, от 24.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ИНОСТРАННЫМ РАБОТНИКАМ. ПРИ ЭТОМ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ПРЕДУСМОТРЕНА В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060105, от 26.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ ИХ ЗАТРАТЫ ПО УПЛАТЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМАМ (КРЕДИТАМ) НА ПРИОБРЕТЕНИЕ (СТРОИТЕЛЬСТВО) ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММУ УКАЗАННОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ И КАКИЕ ДОКУМЕНТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/225, от 16.11.09) Министерство финансов РФ информирует, что расходы, связанные с возмещением работникам затрат по уплате процентов по займам на приобретение жилья могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии документального подтверждения расходов работника по уплате процентов и расходов организации по возмещению данных затрат (копии договора займа, копий квитанций, расходно-кассовых ордеров, договора работника с работодателем и т.д.).
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВСТУПИЛА В САМОРЕГУЛИРУЕМУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ В 2009 Г. И ПЕРЕЧИСЛИЛА ЧЛЕНСКИЙ ВЗНОС ЗА 2009 Г. В СУММЕ 80 000 РУБ., ВЗНОС В КОМПЕНСАЦИОННЫЙ ФОНД В СУММЕ 300 000 РУБ., ВСТУПИТЕЛЬНЫЙ ВЗНОС В СУММЕ 100 000 РУБ. ЧЛЕНСКИЕ ВЗНОСЫ ПЛАТЯТСЯ РАЗ В ГОД. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/99, от 02.03.10) Министерство Финансов РФ сообщает, что в целях исчисления налога на прибыль, в налоговую базу включаются расходы организации на уплату членских взносов за вступление в саморегулируемую организацию в тот период, когда они были уплачены.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДАЕТ РАБОТНИКАМ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ЗАЙМЫ. В СВЯЗИ С ТЕМ ЧТО НК РФ НЕ ОПРЕДЕЛЕНА ДАТА ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЯ БЕСПРОЦЕНТНЫМИ ЗАЙМАМИ, ОРГАНИЗАЦИЯ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/83, от 11.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае выдачи организацией работнику беспроцентного займа фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующую дату возврата заемных средств.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДАЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА. КАКИМ ОБРАЗОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ СЛЕДУЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬ В 2008 Г. ДАТУ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ РАБОТНИКАМИ БЕСПРОЦЕНТНЫМ З (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/103, от 23.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДАЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ. КАКОВ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ ДАТЫ ФАКТИЧЕСКОГО ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА В ВИДЕ НЕМАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/301, от 09.10.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае выдачи организацией беспроцентных займов работникам датой фактического получения доходов в виде материальной выгоды являются соответствующие даты возврата заемных средств.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДАЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ ПОДАРОЧНЫЕ СЕРТИФИКАТЫ К ПРАЗДНИЧНЫМ ДАТАМ. К КАКОЙ КАТЕГОРИИ ОТНОСИТСЯ ДАННЫЙ ВИД ДОХОДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ: К ПОДАРКАМ, ПРЕМИЯМ ИЛИ ИНОМУ ВИДУ ДОХОДОВ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДАННЫХ ДОХОДОВ В ЗАВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/240, от 17.09.09) Министерство финансов РФ информирует, что при получении от организации ее сотрудниками подарочных сертификатов у сотрудников образуется доход в натуральной форме. При этом отнесение таких доходов к подаркам, премиям или иным видам зависит от документального оформления выплаты доходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДАЛА ПРОЦЕНТНЫЙ ИПОТЕЧНЫЙ ЗАЕМ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ С ОФОРМЛЕНИЕМ ЗАКЛАДНОЙ. ПРИ НАРУШЕНИИ ЗАЕМЩИКОМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ПОГАШЕНИЮ ЗАЙМА И УПЛАТЕ ПРОЦЕНТОВ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБРАТИЛАСЬ В СУД С ИСКОВЫМ ЗАЯВЛЕНИЕМ О ВЗЫСКАНИИ С ЗАЕМЩИКА ОСТАТКА НЕПОГАШЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/326, от 12.05.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что основанием для начисления дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДАЛА РАБОТНИКУ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПОД ОТЧЕТ. РАБОТНИК УВОЛИЛСЯ, ПО ПОДОТЧЕТНЫМ СУММАМ НЕ ОТЧИТАЛСЯ, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАССУ ОРГАНИЗАЦИИ НЕ ВЕРНУЛ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИЗНАТЬ ДАННУЮ ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПОДОТЧЕТНЫМ СУММАМ БЕЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/589, от 15.09.10) Истечение срока исковой давности является одним из критериев признания долга безнадежным и, следовательно, учета его в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДАЛА СВОЕМУ РАБОТНИКУ ЦЕЛЕВОЙ ЗАЕМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ. В 2009 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ УДЕРЖИВАЛА С ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА НДФЛ В РАЗМЕРЕ 35 ПРОЦЕНТОВ С ДОХОДОВ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЕМНЫМИ СРЕДСТВАМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/661, от 26.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫИГРАЛА АУКЦИОН НА ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ УЧАСТКОМ НЕДР. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НЕДР В ПОЛЬЗОВАНИЕ ОФОРМЛЕНО ЛИЦЕНЗИЕЙ НА ГЕОЛОГИЧЕСКОЕ ИЗУЧЕНИЕ, РАЗВЕДКУ И ДОБЫЧУ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ. ПО УСЛОВИЯМ АУКЦИОНА ВСЕ УЧАСТНИКИ БЫЛИ ОБЯЗАНЫ ВНЕСТИ ЗАДАТОК. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/419, от 18.06.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПИСЫВАЕТ СЧЕТ-ФАКТУРУ ПРИ ОТГРУЗКЕ ТОВАРА, КОТОРАЯ ПРОИЗОШЛА В СЕНТЯБРЕ, НО НАЛОГ НЕ УПЛАЧИВАЕТ. ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА ВОЗНИКАЕТ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ОТГРУЖЕННЫХ ТОВАРОВ, А ИМЕННО В ДЕКАБРЕ. ПРИ НАСТУПЛЕНИИ СРОКА РЕАЛИЗАЦИИ ДЕЛАЕТСЯ ЗАП (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/12062, от 28.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что в зависимости от выбранной налогоплательщиком учетной политики моментом определения налоговой базы по НДС является либо день отгрузки товаров (работ, услуг), либо день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). При этом необходимо иметь в виду, что регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникло налоговое обязательство.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА БЫВШИМ СОТРУДНИКАМ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ВИДЕ ДОПЛАТЫ К ПЕНСИИ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СУММА ДАННОЙ ВЫПЛАТЫ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/113540@, от 20.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА ГЕНЕРАЛЬНОМУ ДИРЕКТОРУ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ДОСРОЧНОЕ УВОЛЬНЕНИЕ ПРИ ОТСУТСТВИИ ЕГО ВИНОВНЫХ ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) В РАЗМЕРЕ СВЫШЕ ТРЕХКРАТНОГО СРЕДНЕГО МЕСЯЧНОГО ЗАРАБОТКА. ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ. ОБЛАГАЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-17/1331, от 14.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА ГЕНЕРАЛЬНОМУ ДИРЕКТОРУ КОМПЕНСАЦИЮ ПРИ ДОСРОЧНОМ ПРЕКРАЩЕНИИ ЕГО ПОЛНОМОЧИЙ И РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ПО СОГЛАШЕНИЮ СТОРОН. ПРИ ЭТОМ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ПРЕДУСМОТРЕНА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ СОГЛАШЕНИЕМ К ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ. УЧИТЫВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/063486, от 23.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА КОМПЕНСАЦИЮ РАБОТНИКУ ПРИ ЕГО УВОЛЬНЕНИИ С ГРАЖДАНСКОЙ СЛУЖБЫ В СВЯЗИ С РЕОРГАНИЗАЦИЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОРГАНА. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-05/046649, от 12.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА ОТСТУПНОЕ РАБОТНИКУ ПРИ РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ПО ВЗАИМНОМУ СОГЛАСИЮ СТОРОН. ТРУДОВЫМ ИЛИ КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА ТАКАЯ ВЫПЛАТА. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В СУММ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/1189, от 13.01.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что расходы в сумме компенсации (отступных), выплаченной работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон и не предусмотренной трудовым или коллективным договором, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА ПО ЗАЯВЛЕНИЮ УЧАСТНИКА, ВЫШЕДШЕГО ИЗ ЕЕ СОСТАВА, ДЕЙСТВИТЕЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ЕГО ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ И В ТЕЧЕНИЕ ГОДА ПРОДАЛА ПЕРЕШЕДШУЮ К НЕЙ ДОЛЮ ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УМЕНЬШИТЬ ДОХО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/111, от 09.06.09) Министерство финансов сообщает о возможности включения при исчислении налога на прибыль в состав доходов от реализации доходов в виде превышения цены реализации доли в уставном капитале организации над ее действительной стоимостью.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА РАБОТНИКУ АВАНС ПО ЗАРПЛАТЕ И ВЫДАЛА СРЕДСТВА ПОД ОТЧЕТ. РАБОТНИК УВОЛИЛСЯ. ЗА НИМ ОСТАЛАСЬ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО АВАНСУ И ПОДОТЧЕТНЫМ СУММАМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ СПИСАТЬ ЭТУ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСЛЕ ИСТЕЧЕНИЯ СРОКА ИСКОВОЙ Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/610, от 22.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА РАБОТНИКУ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН И НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/044275, от 07.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА РАБОТНИКУ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ В ЦЕЛЯХ ВОЗМЕЩЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА В СВЯЗИ С ПОЖАРОМ В ЕГО КВАРТИРЕ. ПРИ ЭТОМ ФАКТ ПОЖАРА ПОДТВЕРЖДЕН СПРАВКОЙ ИЗ ПОЖАРНОЙ СЛУЖБЫ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ УКАЗАННАЯ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/079263@, от 22.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА СВОЕМУ РАБОТНИКУ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИЗДЕЛИЙ МЕДИЦИНСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ И ИМПЛАНТАТОВ (ПРОТЕЗОВ). РАБОТНИК ПРИОБРЕЛ УКАЗАННЫЕ ИЗДЕЛИЯ У КОМПАНИИ, НЕ ИМЕЮЩЕЙ ЛИЦЕНЗИИ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ МЕДИЦИНСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. КАКОВ П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/031574@, от 03.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА СВОЕМУ РАБОТНИКУ НА ОСНОВАНИИ ЕГО ЗАЯВЛЕНИЯ И ПРИКАЗА РУКОВОДИТЕЛЯ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ КВАРТИРЫ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СУММА ДАННОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/073579@, от 02.08.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что суммы оказываемой работодателями своим работникам материальной помощи, превышающие 4000 руб., облагаются налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.