Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН. В ШТАТЕ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ЧИСЛЯТСЯ РАБОТНИКИ, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ КАК ГРАЖДАНАМИ РФ - НЕРЕЗИДЕНТАМИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН, ТАК И ГРАЖДАНАМИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН - НЕРЕЗИД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-07/5-25, от 05.08.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что до 01.01.2010 г. выплаты в пользу иностранных граждан, работающих за рубежом по трудовым договорам, заключенным через обособленное подразделение российской организации, расположенное за пределами РФ, не являлись объектом налогообложения ЕСН. При этом выплаты, начисленные по трудовым договорам в пользу российских граждан, являлись объектом налогообложения данным налогом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЕ В РЕГИОНЕ, ОТЛИЧНОМ ОТ РЕГИОНА МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, И НЕ ИМЕЮЩЕЕ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА. В ОБОСОБЛЕННОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ ОФОРМЛЕНЫ РАБОТНИКИ, ПОЛУЧАЮЩИЕ ДОХОД. В П. 1 СТ. 226 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/54, от 29.03.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, НЕ ВЫДЕЛЕННОЕ НА ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС. ГДЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА ПРОИЗВОДИТЬ УПЛАТУ ЕСН ЗА ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, НАХОДЯЩЕЕСЯ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ? КАКОВ ПОРЯДОК ОБЕСПЕЧЕНИЯ СТРАХОВЫМИ МЕДИЦИНСКИМИ ПОЛИСАМИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/092269@, от 27.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, РАСПОЛОЖЕННОЕ НА ТЕРРИТОРИИ ТОГО ЖЕ СУБЪЕКТА РФ, ЧТО И ГОЛОВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ. МОЖЕТ ЛИ ГОЛОВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ РАСПРЕДЕЛЯТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, А ПРОИЗВОДИТЬ ЕГО УПЛАТУ ЗА ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/78068, от 27.10.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если организация имеет на территории одного субъекта РФ головное предприятие и его обособленное подразделение, уплата налога на прибыль в бюджет субъекта может производиться головной организацией в том числе и за обособленное подразделение.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ НДФЛ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ СОТРУДНИКОВ, РАБОТАЮЩИХ КАК В ГОЛОВНОМ ОФИСЕ, ТАК И В ОБОСОБЛЕННОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ, ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/052734, от 05.06.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает об обязанности головной организации перечислять исчисленный и удержанный налог с доходов работников обособленных подразделений в соответствующие бюджеты по месту нахождения этих подразделений.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В Г. МОСКВЕ. ГОЛОВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ТАКЖЕ РАСПОЛОЖЕНА В Г. МОСКВЕ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/61289, от 21.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что организация, расположенная в г. Москве и имеющая в г. Москве обособленные подразделения, должна производить уплату налога на прибыль в бюджет Москвы как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В РАЗЛИЧНЫХ РЕГИОНАХ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В СЛУЧАЕ ЛИКВИДАЦИИ ОДНОГО ИЗ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ В IV КВАРТАЛЕ 2006 ГОДА, А ДРУГОГО - В I КВАРТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/027766, от 26.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В РАЗЛИЧНЫХ СУБЪЕКТАХ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОКИ 200 ЛИСТА 02 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ В ОРГАНИЗАЦИИ УСТАНОВЛЕНА ПОНИЖЕННАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/136037, от 23.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В РАЗНЫХ АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЯХ Г. МОСКВЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ НА УПЛАТУ НДФЛ ПО КАЖДОМУ ОБОСОБЛЕННОМУ ПОДРАЗДЕЛЕНИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/17720@, от 26.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В РАЗНЫХ СУБЪЕКТАХ РФ, КОТОРЫЕ ИМЕЮТ ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС, РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ ПО МЕСТУ СВОЕГО НАХОЖДЕНИЯ И НАЧИСЛЯЮТ ВЫПЛАТЫ И ИНЫЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И ПРЕДС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/010069@, от 05.02.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что обособленные подразделения организации, имеющие расчетный счет, отдельный баланс и начисляющие выплаты в пользу физических лиц, уплачивают ЕСН и страховые взносы в ПФР, а также представляют отчетность по этим платежам в налоговые органы по месту своего нахождения. Что касается бухгалтерской отчетности обособленных подразделений, то она подлежит включению в отчетность организации в целом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В СУБЪЕКТАХ РФ. В СОСТАВЕ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ ЧИСЛЯТСЯ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ В АРЕНДУ ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ФОРМЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ АРЕНДАТОРОМ С С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/633, от 06.10.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ Г. МОСКВЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/035160, от 13.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, В ТОМ ЧИСЛЕ В СУБЪЕКТЕ РФ, В КОТОРОМ РАСПОЛОЖЕНА ГОЛОВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/037682.2, от 18.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/055636@, от 09.06.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ. КАКИМ ОБРАЗОМ СЛЕДУЕТ РАССЧИТЫВАТЬ УДЕЛЬНЫЙ ВЕС СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ И ПО ДАННЫМ КАКОГО УЧЕТА (БУХГАЛТЕРСКОГО ИЛИ НАЛОГОВОГО) ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ОСТАТОЧНАЯ СТОИМОСТЬ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/181, от 25.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/019560, от 05.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ. КОГДА ОНА ВПРАВЕ ПРЕКРАТИТЬ УПЛАТУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В СЛУЧАЕ ЕГО ЛИКВИДАЦИИ В IV КВАРТАЛЕ 2008 ГОДА? КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ УТОЧНЕННЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/053908, от 28.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ. ОБЯЗАНА ЛИ ОНА ПОДАВАТЬ СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - РАБОТНИКОВ, КОТОРЫЕ РАБОТАЮТ В ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯХ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/4619, от 21.01.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОДНО ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/038721.3, от 21.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОКВЭД 74.20.13 "ПРОЕКТИРОВАНИЕ, СВЯЗАННОЕ СО СТРОИТЕЛЬСТВОМ ИНЖЕНЕРНЫХ СООРУЖЕНИЙ, ВКЛЮЧАЯ ГИДРОТЕХНИЧЕСКИЕ СООРУЖЕНИЯ". ПРИ ВЫПИСЫВАНИИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ В ГРАФЕ 1 МЫ УКАЗЫВАЕМ "ПРОЕКТНЫЕ РАБОТЫ". КАКУЮ ЗАПИСЬ НАМ СЛЕДУЕТ ПРОИЗВОДИТЬ В (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/01046, от 09.01.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, КОТОРЫЕ ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.2002 БЫЛИ ВЫДЕЛЕНЫ В ОТДЕЛЬНУЮ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ГРУППУ ПО ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ. СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЛЯ СПИСАНИЯ УСТАНОВЛЕН 7 ЛЕТ. В КОНЦЕ 2008 Г. СТОИМОСТЬ ДАННЫХ ОБЪЕКТОВ ОКО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/344, от 26.05.09) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае модернизации списанных основных средств сумма расходов на модернизацию сформирует их остаточную стоимость. При этом начисление амортизации по таким основным средствам продолжается до полного списания их стоимости в налоговом учете исходя из ежемесячно начисляемых по имуществу сумм амортизации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОСТАТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ В БАНКЕ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОГО АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ О ПРИНУДИТЕЛЬНОЙ ЛИКВИДАЦИИ. ПРИ ЭТОМ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ПОДАВАЛА ИСКА В СУД О ВЗЫСКАНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С БАНКА. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ДЛЯ ЦЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/124748, от 27.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПЕРЕПЛАТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ПОДТВЕРЖДЕННУЮ АКТОМ СОВМЕСТНОЙ СВЕРКИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ, СБОРАМ, ПЕНЯМ И ШТРАФАМ НА ПЕРВОЕ ЧИСЛО МЕСЯЦА. 20-ГО ЧИСЛА ЭТОГО МЕСЯЦА - В СРОК УПЛАТЫ НДС - ОРГАНИЗАЦИЯ ОБРАТИЛАСЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН С ПИС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-62, от 12.02.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ СЕТЬ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ НА ТЕРРИТОРИИ РФ И ДЛЯ ОТКРЫТИЯ НОВЫХ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ АРЕНДЫ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ. В УКАЗАННЫХ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЯХ ОТСУТСТВУЮТ ЭЛЕКТРИЧЕСКИЕ МОЩНОСТИ, НЕОБХОДИМЫЕ И ДОСТАТОЧНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/24, от 04.02.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы в виде платы за технологическое присоединение энергопринимающих устройств налогоплательщика к электрическим сетям могут учитываться для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ СОБСТВЕННУЮ ЮРИДИЧЕСКУЮ СЛУЖБУ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ СТОРОННЕЙ ЮРИДИЧЕСКОЙ ФИРМЫ, ЕСЛИ В ШТАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ НЕТ СОТРУДНИКОВ, ИМЕЮЩИХ СООТВЕТСТВУЮЩУЮ ЮРИДИЧЕСКУЮ КВАЛИФИКАЦИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/78777, от 07.12.04)