Федеральные налоги и сборы

	РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ ДЛИТЕЛЬНОЕ ВРЕМЯ НАХОДИЛСЯ В СЛУЖЕБНОЙ ЗАГРАНКОМАНДИРОВКЕ ПО ГАРАНТИЙНОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ПОСТАВЛЕННЫХ ПО ДОГОВОРУ ИЗДЕЛИЙ. ЗА ВРЕМЯ КОМАНДИРОВКИ РАБОТНИКУ ВЫПЛАЧИВАЛАСЬ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/419, от 21.12.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если свои трудовые обязанности, работник выполнял в иностранном государстве в период, превышающий время командирования, установленное действующим законодательством, фактическое место работы сотрудника будет находиться в иностранном государстве и он не может считаться находящимся в командировке. При этом полученное им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства и относится к доходам от источников за пределами РФ.
	РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ ИСПОЛЬЗУЕТ ЛИЧНЫЙ АВТОМОБИЛЬ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ. СОГЛАСНО СТ. 188 ТК РФ КОМПЕНСАЦИЯ ОТРАЖЕНА В ДОПОЛНИТЕЛЬНОМ СОГЛАШЕНИИ К ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ. ЕЕ СУММА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ НОРМАТИВНОГО РАСХОДА ТОПЛИВ ЗА МЕСЯЦ С ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ВЕДЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-98, от 20.05.10) Министерство финансов РФ информирует, что суммы возмещения работнику расходов в связи с использованием им личного имущества в интересах работодателя в соответствии с соглашением сторон трудового договора не облагаются налогом на доходы физических лиц при наличии подтверждающих документов.
	РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ ИСПОЛЬЗУЕТ ЛИЧНЫЙ ЛЕГКОВОЙ АВТОМОБИЛЬ ДЛЯ СЛУЖЕБНЫХ ПОЕЗДОК. ПРИКАЗОМ РУКОВОДИТЕЛЯ УСТАНОВЛЕН РАЗМЕР КОМПЕНСАЦИИ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО АВТОМОБИЛЯ В СУММЕ 3000 РУБ. (В ТОМ ЧИСЛЕ 1200 РУБ. В ПРЕДЕЛАХ НОРМ, УСТАНОВЛЕННЫХ В ПОСТАНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-327, от 31.12.10)
	РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ НАПРАВЛЯЕТСЯ В СЛУЖЕБНУЮ КОМАНДИРОВКУ НЕПОСРЕДСТВЕННО ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ ОТПУСКА ИЗ МЕСТА ЕГО ПРОВЕДЕНИЯ. ПО ОКОНЧАНИИ КОМАНДИРОВКИ РАБОТНИК К АВАНСОВОМУ ОТЧЕТУ ПРИЛОЖИЛ БИЛЕТЫ К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ КОМАНДИРОВКИ ИЗ МЕСТА ПРОВЕДЕНИЯ ОТПУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/762, от 08.12.10) Расходы на приобретение проездного билета для проезда работника из места проведения отпуска к месту проведения командировки и с места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Если сотрудник организации в связи со служебной необходимостью направляется организацией в место командирования из места нахождения в отпуске, а по окончании командировки возвращается в место нахождения организации-работодателя, суммы возмещения организацией стоимости проезда сотрудника не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
	РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ НАПРАВЛЯЕТСЯ В СЛУЖЕБНУЮ КОМАНДИРОВКУ. КОМАНДИРОВАННЫЙ РАБОТНИК ЗА СВОЙ СЧЕТ ОСТАЕТСЯ В МЕСТЕ КОМАНДИРОВКИ ПОСЛЕ ЕЕ ОКОНЧАНИЯ ЕЩЕ НЕСКОЛЬКО ДНЕЙ, В СВЯЗИ С ЧЕМ ДАТА ОКОНЧАНИЯ КОМАНДИРОВКИ НЕ СОВПАДАЕТ С ДАТОЙ, УКАЗАННОЙ В ОБРАТНОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/545, от 16.08.10)
	РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДИТСЯ В ЗАГРАНКОМАНДИРОВКЕ С 26.02.2009 ДО МАЯ 2010 Г. И ИМЕЕТ РАЗРЕШЕНИЕ НА РАБОТУ И ПРОЖИВАНИЕ В ИНОСТРАННОМ ГОСУДАРСТВЕ ДО ИЮЛЯ 2010 Г. ЗА ЭТОТ ПЕРИОД РАБОТНИК НАХОДИЛСЯ В РФ С 08.05.2009 ПО 26.05.2009. ЗАРПЛАТА РАБОТНИКУ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/631, от 14.08.09) Министерство финансов РФ информирует, что заработная плата работника, направленного в загранкомандировку, относится к доходам от источников в РФ и облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 30% в случае если по итогам налогового периода 2009 г. он не будет признаваться налоговым резидентом РФ.
	РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ ПОЛУЧАЕТ ВЫСШЕЕ ПОСЛЕВУЗОВСКОЕ ОБРАЗОВАНИЕ, УЧЕНУЮ СТЕПЕНЬ КАНДИДАТА НАУК В ВЫСШЕМ УЧЕБНОМ ЗАВЕДЕНИИ, ИМЕЮЩЕМ ГОСУДАРСТВЕННУЮ АККРЕДИТАЦИЮ. ПРАВОМЕРНО ЛИ В СООТВЕТСТВИИ С П. 13 СТ. 255 ГЛ. 25 НК РФ И СТ. 19 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/514, от 03.08.10) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов организации, связанных с предоставлением аспиранту, обучающемуся по заочной форме обучения, дополнительного отпуска с сохранением средней заработной платы и оплатой проезда аспиранта к месту учебы и обратно.
	РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ ПОЛУЧИЛ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА НЕДОПЛАТЫ ПО БОЛЬНИЧНЫМ ЛИСТАМ И ОТПУСКНЫМ, КОТОРЫЕ ВОЗНИКЛИ В СВЯЗИ С ТЕМ, ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИСЛЯЛА ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ С НАРУШЕНИЯМИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА, А ДНИ ОЧЕРЕДНОГО ОТПУСКА УЧИТЫВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/93, от 01.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что выплаченные работнику по решению суда суммы заработной платы за отработанные дни и компенсации недоплаты денежных средств за очередные отпуска подлежат обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Что касается компенсации за недоплату по листкам нетрудоспособности, а также компенсации за моральный ущерб, процентов за неправомерное удержание денежных средств за очередные отпуска и по листкам нетрудоспособности, то указанные суммы не признаются объектом обложения ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование.
	РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ УМЕР В ПЕРИОД НАХОЖДЕНИЯ В КОМАНДИРОВКЕ. ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ УЧЛА РАСХОДЫ УМЕРШЕГО РАБОТНИКА ПО ПРОЕЗДУ К МЕСТУ КОМАНДИРОВКИ, ПРОЖИВАНИЮ В ГОСТИНИЦЕ, А ТАКЖЕ СУТОЧНЫЕ ПО ДЕНЬ СМЕРТИ РАБОТНИКА. ЗАДОЛЖ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-87, от 24.02.09)
	РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ, ВОЗВРАТИВШИЙСЯ ИЗ КОМАНДИРОВКИ, ПРЕДСТАВИЛ ДЛЯ ОТЧЕТА СЧЕТ ГОСТИНИЦЫ. В СТОИМОСТЬ ПРОЖИВАНИЯ ВКЛЮЧЕН ЗАВТРАК, СТОИМОСТЬ КОТОРОГО В СЧЕТЕ И СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ ВЫДЕЛЕНА ОТДЕЛЬНОЙ СТРОКОЙ (360 РУБ.). УСТАНОВЛЕННАЯ НОРМА СУТОЧНЫХ В ОРГАНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/263, от 14.10.09)
	РАБОТНИК ПОЛУЧИЛ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ. КРОМЕ ТОГО, РАБОТНИК ВОСПОЛЬЗОВАЛСЯ СВОИМ ПРАВОМ НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА. ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОД В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/028471@, от 27.03.09)
	РАБОТНИК ПОЛУЧИЛ ФОРМЕННУЮ ОДЕЖДУ И ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПОД ОТЧЕТ. ВПОСЛЕДСТВИИ РАБОТНИК УМЕР. НА МОМЕНТ СМЕРТИ ФАКТИЧЕСКИЙ СРОК НОСКИ ОДЕЖДЫ СОСТАВИЛ МЕНЕЕ УСТАНОВЛЕННОГО. ОТЧЕТ ПО ПОДОТЧЕТНЫМ СУММАМ НЕ ПРЕДСТАВЛЕН. РОДСТВЕННИКАМИ УМЕРШЕГО ОДЕЖДА НЕ СД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/8, от 18.01.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что стоимость выданной работнику форменной одежды, единовременно учтенной в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и не возвращенной после его смерти не может быть признана безнадежным долгом и отнесена к внереализационным расходам.
	РАБОТНИК ПРЕДСТАВИЛ В ОКТЯБРЕ 2011 Г. ЗАЯВЛЕНИЕ ОТ СВОЕЙ СУПРУГИ ОБ ОТКАЗЕ ОТ ПОЛУЧЕНИЯ СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ НА РЕБЕНКА В ЕГО ПОЛЬЗУ. СУПРУГА РАБОТНИКА СОСТОИТ В ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ С ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НАХОДИТСЯ В ОТПУСКЕ ПО УХОДУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/5-313, от 21.11.11)
	РАБОТНИК ПРЕДСТАВИЛ В ОРГАНИЗАЦИЮ УВЕДОМЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ. УВЕДОМЛЕНИЕ ДАТИРОВАНО СЕНТЯБРЕМ 2010 Г. В УВЕДОМЛЕНИИ УКАЗАНО, ЧТО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ ПОЛУЧИТЬ ИМУЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/9-286, от 02.12.10)
	РАБОТНИК ПРОРАБОТАЛ В ОРГАНИЗАЦИИ С 01.01.2006 ПО 30.09.2006. ЗА ЭТО ВРЕМЯ ЕГО ДОХОД СОСТАВИЛ 288 000 РУБ. 30.09.2006 РАБОТНИК РАСТОРГНУЛ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР И ВНОВЬ ЗАКЛЮЧИЛ ЕГО С ЭТОЙ ЖЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ С 01.11.2006. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ РЕГРЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/25, от 15.02.07)
	РАБОТНИК РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ГРАЖДАНИН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ИМЕЕТ УДОСТОВЕРЕНИЕ УЧАСТНИКА ВОЙНЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОН ПОЛУЧИТЬ СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/073884@, от 17.07.09)
	РАБОТНИК РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛ НАПРАВЛЕН НА РАБОТУ ЗА ГРАНИЦУ И В ПЕРИОД С 01.01.2006 ПО 20.10.2007 ВСЕ ТРУДОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ, ВЫПОЛНЯЛ В ИНОСТРАННОМ ГОСУДАРСТВЕ. СЛЕДУЕТ ЛИ В ТАКОМ СЛУЧАЕ СЧИТАТЬ РАБОТНИКА НАПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/421, от 28.11.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если направленный на работу за границу сотрудник организации все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое не относится к доходам от источников в РФ.
	РАБОТНИК РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛ ОТПРАВЛЕН В ЗАГРАНИЧНУЮ КОМАНДИРОВКУ СРОКОМ НА 9 МЕСЯЦЕВ. МОЖЕТ ЛИ В ТАКОЙ СИТУАЦИИ ФИЗЛИЦО УТРАТИТЬ СТАТУС НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА РФ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/6-228, от 06.04.11) Министерство финансов РФ сообщает, что физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ в случае нахождения на территории РФ менее 183 дней в налоговом периоде.
	РАБОТНИК РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОСУЩЕСТВЛЯЛ ТРУДОВЫЕ ФУНКЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ АВСТРИИ С 2006 Г. В 2008 Г. ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О НАЗНАЧЕНИИ ДРУГОГО ЛИЦА НА ЗАНИМАЕМУЮ ИМ ДОЛЖНОСТЬ, В СВЯЗИ С ЧЕМ С ДАННЫМ РАБОТНИКОМ ПОДПИСАНО СОГЛАШЕНИЕ О РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/27, от 12.02.09) Министерство финансов РФ сообщает, что денежные средства, выплачиваемые бывшему работнику организации – нерезиденту РФ по итогам налогового периода, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов. При этом источник выплаты указанного дохода признается налоговым агентом.
	РАБОТНИК РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИНЯТЫЙ НА ПОСТОЯННОЕ МЕСТО РАБОТЫ В ИНОСТРАННОМ ГОСУДАРСТВЕ, В КОТОРОМ НАХОДИТСЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ В СТРАНЕ ПРЕБЫВАНИЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ И РАСХОДЫ НА КОМАНДИРОВКИ В РАМКАХ ПОСТАВЛЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/350, от 24.11.08) Министерство финансов РФ информирует, что доходы в виде возмещения организацией работнику представительских расходов и расходов на командировки в период его нахождения за границей облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 % в случае если в налоговом периоде работник будет признаваться налоговым резидентом РФ.
	РАБОТНИК ТУРФИРМЫ НА СВОЕМ МИКРОАВТОБУСЕ ВСТРЕЧАЕТ ПРИБЫВАЮЩИХ ТУРИСТОВ, ДОСТАВЛЯЕТ ИХ В ГОСТИНИЦУ И В АЭРОПОРТ. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В РАСХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ КОМПЕНСАЦИЯ РАБОТНИКУ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ МИКРОАВТОБУСА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/293, от 24.04.08) Министерство финансов РФ сообщает о невозможности включения в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, затрат на компенсацию за использование работником личного микроавтобуса. При этом необходимо иметь в виду, что с владельцами транспортных средств, используемых для служебных целей, могут заключаться договоры гражданско-правового характера, по которым расходы, связанные с использованием личного автотранспорта, могут учитываться для целей налогообложения прибыли.
	РАБОТНИК УВОЛЬНЯЕТСЯ ПРЕЖДЕ, ЧЕМ ОТРАБОТАЛ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЙ ЕМУ АВАНСОМ ОТПУСК. В ЭТОМ СЛУЧАЕ СТ. 137 ТРУДОВОГО КОДЕКСА РФ ТРЕБУЕТ УДЕРЖАТЬ ИЗЛИШНЕ НАЧИСЛЕННЫЕ ОТПУСКНЫЕ. НЕОБХОДИМО ЛИ ПЕРЕСЧИТЫВАТЬ ЕСН И, КАК СЛЕДСТВИЕ, ПОДАВАТЬ УТОЧНЕННЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/02/38, от 06.03.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае увольнения работника и удержания суммы отпускных из его заработной платы за неотработанные дни отпуска, корректировка налоговой базы предыдущего отчетного периода по ЕСН не производится и уточненный расчет за предыдущий отчетный период не представляется.
	РАБОТНИКА ОРГАНИЗАЦИИ ПРИЗЫВАЮТ НА ВОЕННЫЕ СБОРЫ. ОРГАНИЗАЦИЯ - РАБОТОДАТЕЛЬ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКУ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК, СУММУ КОТОРОГО ЗАТЕМ ВОЕНКОМАТ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН СУММА СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/8, от 06.02.08) Министерство финансов РФ информирует, что выплата среднего заработка работнику, проходящему военные сборы, не является объектом обложения единым социальным налогом.
	РАБОТНИКАМ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА РАБОТУ ПО ПОДГОТОВКЕ И ПРОВЕДЕНИЮ ЕДИНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ЭКЗАМЕНА. РАЗМЕР И ПОРЯДОК ВЫПЛАТЫ КОМПЕНСАЦИИ УСТАНАВЛИВАЮТСЯ СУБЪЕКТОМ РФ В ПРЕДЕЛАХ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ СУБЪЕКТА РФ. ОБЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/232, от 04.09.09)
	РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ - ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ, ЗАКЛЮЧИВШИМ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ВЫПЛАТЫ ПО УКАЗАННЫМ ДОГОВОРАМ ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В КАЧЕСТВЕ РУКОВОДИТЕЛЕЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/76, от 25.09.09) Министерство финансов РФ сообщает, что выплаты, начисленные в пользу иностранных граждан - руководителей обособленных подразделений организации, расположенных за пределами РФ, облагаются ЕСН.