Федеральные налоги и сборы

	СОГЛАСНО ПОЛОЖЕНИЯМ П. П. 1 - 2 СТ. 200 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО УМЕНЬШИТЬ СУММУ АКЦИЗА, НАЧИСЛЕННУЮ ПО ПОДАКЦИЗНОМУ ТОВАРУ, НА СУММУ АКЦИЗА, ПРЕДЪЯВЛЕННУЮ ПРОДАВЦАМИ И УПЛАЧЕННУЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИ ПРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-06/77, от 26.04.10)
	СОГЛАСНО ПОЛОЖЕНИЯМ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЯЗАНА ОБЕСПЕЧИВАТЬ СОТРУДНИКОВ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДОЙ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/133972, от 18.12.09)
	СОГЛАСНО ПП. "А" П. 2 СТ. 10 СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ КИПР ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ ОТ 05.12.1998 ДИВИДЕНДЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ КОМПАНИЕЙ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ РЕЗИДЕНТОМ ОДНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 22.02.07) Министерство финансов сообщает, что дивиденды, выплачиваемые российской организацией организации - резиденту республики Кипр облагаются в РФ налогом, не превышающем пять процентов от общей суммы дивидендов, если на момент выплаты дивидендов сумма вложения в капитал российской организации составляет менее 100000 долларов США.
	СОГЛАСНО ПП. "А" П. 2 СТ. 10 СОГЛАШЕНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ ОТ 05.12.1998 ДИВИДЕНДЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ КОМПАНИЕЙ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ РЕЗИДЕНТОМ ОДНОГО ДОГОВАРИВАЮЩЕГО ГОСУДАРСТВА, РЕЗИДЕНТУ ДРУГОГО ДОГОВАР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 28.09.11)
	СОГЛАСНО ПП. "Б" П. 1 ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ КОМИ ОТ 18.08.2006 N 203 "О РАЗМЕРАХ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ СО СЛУЖЕБНЫМИ КОМАНДИРОВКАМИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ЛИЦАМ, ЗАМЕЩАЮЩИМ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОЛЖНОСТИ РЕСПУБЛИКИ КОМИ, ГОСУДАРСТВЕННЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/25, от 06.03.08)
	СОГЛАСНО ПП. "В" П. 18 СТ. 2 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 19.07.2011 N 245-ФЗ (ДАЛЕЕ - ЗАКОН N 245-ФЗ) АБЗ. 9 П. 4 СТ. 170 НК РФ ИЗЛОЖЕН В СЛЕДУЮЩЕЙ РЕДАКЦИИ, СОГЛАСНО КОТОРОЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО НЕ ПРИМЕНЯТЬ ПОЛОЖЕНИЯ НАСТОЯЩЕГО ПУНКТА К ТЕМ НАЛОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/304, от 08.11.11)
	СОГЛАСНО ПП. 1 П. 1 СТ. 212 НК РФ МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА ПО КРЕДИТНЫМ СРЕДСТВАМ, ВЫДАННЫМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ, ОСВОБОЖДАЕТСЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ПРИ УСЛОВИИ НАЛИЧИЯ ПРАВА У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА, УСТАНОВЛЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-211, от 14.09.10)
	СОГЛАСНО ПП. 1 П. 1 СТ. 220 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ АКЦИЙ (ДОЛЕЙ, ПАЕВ), ПОЛУЧЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЙ, СРОК ИХ НАХОЖДЕНИЯ В СОБСТВЕННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ИСЧИСЛЯЕТСЯ С ДАТЫ ПРИОБРЕТЕНИЯ В СОБСТВЕННОСТЬ АКЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/1022, от 24.12.09)
	СОГЛАСНО ПП. 1 П. 1 СТ. 333.36 НК РФ ОТ УПЛАТЫ ГОСПОШЛИНЫ ПО ДЕЛАМ, РАССМАТРИВАЕМЫМ В СУДАХ ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ, ОСВОБОЖДАЮТСЯ ИСТЦЫ ПО ИСКАМ О ВЗЫСКАНИИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ (ДЕНЕЖНОГО СОДЕРЖАНИЯ) И ИНЫМ ТРЕБОВАНИЯМ, ВЫТЕКАЮЩИМ ИЗ ТРУДОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ РА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/32, от 05.05.11)
	СОГЛАСНО ПП. 1 П. 2 СТ. 259.3 НК РФ С 01.01.2009 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ ПРИ ЛИНЕЙНОМ МЕТОДЕ К ОСНОВНОЙ НОРМЕ АМОРТИЗАЦИИ СПЕЦИАЛЬНЫЙ ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ, НО НЕ ВЫШЕ 3, В ОТНОШЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/118, от 10.03.09)
	СОГЛАСНО ПП. 1 П. 3 СТ. 284 НК РФ К ДОХОДАМ АКЦИОНЕРА В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИМЕНЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА 0%, ПРИ УСЛОВИИ ЧТО НА ДЕНЬ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ АКЦИОНЕР НЕПРЕРЫВНО В ТЕЧЕНИЕ 365 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ ЯВЛЯЛСЯ СОБС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/169, от 22.09.10)
	СОГЛАСНО ПП. 1 П. 3 СТ. 284 НК РФ НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ 0% ПРИМЕНЯЕТСЯ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ РОССИЙСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ, ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО НА ДЕНЬ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ ПОЛУЧАЮЩАЯ ДИВИДЕНДЫ ОРГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/542, от 08.09.11)
	СОГЛАСНО ПП. 2 П. 1 СТ. 220 НК РФ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ЖИЛЬЯ В ПОСТРОЕННОМ ДОМЕ ИЛИ ПРАВА НА ЖИЛЬЕ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО НА ВЫЧЕТ. ДЛЯ ЭТОГО ОН ПЕРЕДАЕТ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, ДОГОВОР ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ, АКТ О ПЕРЕДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-146, от 30.03.10)
	СОГЛАСНО ПП. 2 П. 2 СТ. 23 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ-ОРГАНИЗАЦИИ ОБЯЗАНЫ ПИСЬМЕННО СООБЩАТЬ ОБО ВСЕХ СЛУЧАЯХ УЧАСТИЯ В РОССИЙСКИХ И ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ В СРОК НЕ ПОЗДНЕЕ ОДНОГО МЕСЯЦА СО ДНЯ НАЧАЛА ТАКОГО УЧАСТИЯ. УКАЗАННОЕ СООБЩЕНИЕ НАПРАВЛЯЕТСЯ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-127, от 18.04.11)
	СОГЛАСНО ПП. 2 П. 2 СТ. 265 НК РФ В СЛУЧАЕ ЕСЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НЕ СОЗДАН РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ, ТО УБЫТКИ, ПОЛУЧЕННЫЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ СПИСАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ, ПРИРАВНИВАЮТСЯ К ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫМ РАСХОДАМ. В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 266 НК Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/620, от 04.10.11) Министерство финансов РФ информирует, что дебиторская задолженность, которую можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по встречным однородным требованиям, не может быть признана внереализационным расходом.
	СОГЛАСНО ПП. 2 П. 2 СТ. 265 НК РФ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАЮТСЯ УБЫТКИ В ВИДЕ СУММЫ БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ. В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 266 НК РФ БЕЗНАДЕЖНЫМИ ДОЛГАМИ ПРИЗНАЮТСЯ, В ЧАСТНОСТИ, ДОЛГИ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО КОТОРЫМ ПРЕКРАЩЕНО В СВЯЗИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/98, от 15.02.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в качестве документа, подтверждающего факт ликвидации организации-должника может выступать выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о ее ликвидации. Что касается информации, размещенной на официальном сайте ФНС о ликвидации организации, то она не может использоваться в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга.
	СОГЛАСНО ПП. 2 П. 2 СТ. 265 НК РФ ВО ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧАЮТСЯ УБЫТКИ В ВИДЕ СУММЫ БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ. В СЛУЧАЕ ЖЕ, ЕСЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ О СОЗДАНИИ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ, ТАКИМИ УБЫТКАМИ СЧИТАЮТСЯ СУММЫ БЕЗНАДЕЖНЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/117, от 05.03.10) На основании изложенного в письме Министерства финансов РФ, в декларации по налогу на прибыль организаций расходы в виде отчислений на формирование резерва по сомнительным долгам отражаются по строке 200, а убытки, приравненные к внереализационным доходам, в отношении которых такой резерв не формировался по строке 302.
	СОГЛАСНО ПП. 2 П. 2 СТ. 265 НК РФ К ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫМ РАСХОДАМ ПРИРАВНИВАЮТСЯ УБЫТКИ, ПОЛУЧЕННЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ В ОТЧЕТНОМ (НАЛОГОВОМ) ПЕРИОДЕ, В ЧАСТНОСТИ, СУММЫ БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ, А В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ О СОЗДАНИИ РЕЗЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/750, от 14.11.11)
	СОГЛАСНО ПП. 23 П. 1 СТ. 264 НК РФ К ПРОЧИМ РАСХОДАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ, ОТНОСЯТСЯ РАСХОДЫ НА ОБУЧЕНИЕ ПО ОСНОВНЫМ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫМ ПРОГРАММАМ, ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ ПОДГОТОВКУ И ПЕРЕПОДГОТОВКУ РАБОТНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/676, от 01.11.10) Расходы организации на профессиональную подготовку и переподготовку сотрудников могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Так как членство в Институте профессиональных бухгалтеров России, а также Палате налоговых консультантов не является необходимым условием для осуществления бухгалтерской деятельности, расходы на уплату ежегодных взносов в данные организации не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
	СОГЛАСНО ПП. 24 П. 1 СТ. 333.33 НК РФ ЗА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА НА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЙ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ ЛИЧНОГО ПОДСОБНОГО, ДАЧНОГО ХОЗЯЙСТВА, ОГОРОДНИЧЕСТВА, САДОВОДСТВА, ИНДИВИДУАЛЬНОГО ГАРАЖНОГО И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/88, от 15.07.10)
	СОГЛАСНО ПП. 3 П. 2 СТ. 336 НК РФ НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДПИ ПОЛЕЗНЫЕ ИСКОПАЕМЫЕ, ДОБЫТЫЕ ИЗ НЕДР ПРИ ОБРАЗОВАНИИ, ИСПОЛЬЗОВАНИИ, РЕКОНСТРУКЦИИ ИЛИ РЕМОНТЕ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ГЕОЛОГИЧЕСКИХ ОБЪЕКТОВ, ИМЕЮЩИХ НАУЧНОЕ, КУЛЬТУРНОЕ, ЭСТЕТИЧЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-05-01/12, от 02.07.08)
	СОГЛАСНО ПП. 3 П. 5 СТ. 169 НК РФ ПРИ ОФОРМЛЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР УКАЗЫВАЮТСЯ НАИМЕНОВАНИЯ ГРУЗООТПРАВИТЕЛЯ И ГРУЗОПОЛУЧАТЕЛЯ. ПРИ ЭТОМ, РУКОВОДСТВУЯСЬ НОРМАМИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 26.05.2009 N 451, В СТРОКЕ 3 СЧЕТА-ФАКТУРЫ УКАЗЫВАЮТ ПОЛНОЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-09/13, от 17.03.10) По мнению Министерства финансов РФ не является основанием для признания счета фактуры составленной с нарушением требований, неполное указание в строке 3 счета-фактуры наименование продавца и его почтового адреса, если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом.
	СОГЛАСНО ПП. 4 П. 1 СТ. 218 НК РФ ЕДИНСТВЕННОМУ РОДИТЕЛЮ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ УДВОЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ЛИ УДВОЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ МАТЕРИ РЕБЕНКА, ЕСЛИ ОНА НАХОДИТСЯ В РАЗВОДЕ С ОТЦОМ РЕБЕНКА, ПРИ ЭТОМ ОТЕЦ ЛИШЕН РОДИТЕЛЬСКИХ ПРАВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/5-272, от 19.04.11)
	СОГЛАСНО ПП. 4 П. 1 СТ. 219 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ДАЛЕЕ - НК РФ) ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ РАЗМЕРА НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В СУММЕ УПЛАЧЕННЫХ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/7-177, от 13.08.10)
	СОГЛАСНО ПП. 4 П. 1 СТ. 219 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НДФЛ ИМЕЕТ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В ЧАСТИ УПЛАЧЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРАМ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ И/ИЛИ В ЧАСТИ УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/7-168, от 06.08.10)