Федеральные налоги и сборы

	УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ООО ПОЛНОСТЬЮ СОСТОИТ ИЗ ВКЛАДА ОБЩЕРОССИЙСКОЙ ОБЩЕСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ИНВАЛИДОВ. ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛЫ В ДРУГИХ СУБЪЕКТАХ РФ, ВЫДЕЛЕННЫЕ НА ОТДЕЛЬНЫЕ БАЛАНСЫ, ИСПОЛЬЗУЕТ ТРУД ИНВАЛИДОВ ВО ВСЕХ СВОИХ СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯХ. 1 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-399, от 21.11.11)
	УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ ПОЛНОСТЬЮ СОСТОИТ ИЗ ВКЛАДА ОБЩЕСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ИНВАЛИДОВ. ПРИ ЭТОМ СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ ИНВАЛИДОВ (РАБОТАЮЩИХ ПО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ) СРЕДИ ВСЕХ СОТРУДНИКОВ ФИРМЫ СОСТАВЛЯЕТ НЕ МЕНЕЕ 50%, А ИХ ДОЛЯ В ФОНДЕ ОПЛА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/3186, от 21.01.05)
	УСТАВОМ МУНИЦИПАЛЬНОГО КАЗЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (МКП) ПРЕДУСМОТРЕНО, ЧТО ПРЕДМЕТОМ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЯВЛЯЕТСЯ ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ И ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ЭКСПЛУАТАЦИИ СЕТЕЙ И УСТАНОВОК НАРУЖНОГО ОСВЕЩЕНИЯ В ЦЕЛЯХ УДОВЛЕТВОРЕНИЯ НУЖД МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ, О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/812, от 14.12.09)
	УСТАВОМ НЕКОММЕРЧЕСКОГО ПАРТНЕРСТВА ПРЕДУСМОТРЕНО ВНЕСЕНИЕ РЕГУЛЯРНЫХ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ. ПО ИНИЦИАТИВЕ ЧЛЕНА ПАРТНЕРСТВА И НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ НАБЛЮДАТЕЛЬНОГО СОВЕТА РЕГУЛЯРНЫЙ ЧЛЕНСКИЙ ВЗНОС МОЖЕТ БЫТЬ УВЕЛИЧЕН. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/81, от 19.11.08)
	УСТАВОМ НПФ ПРЕДУСМОТРЕНО ПОЛОЖЕНИЕ ОБ УЧРЕДИТЕЛЯХ ФОНДА, В КОТОРОМ ГОВОРИТСЯ, ЧТО УЧРЕДИТЕЛЕМ СТАНОВИТСЯ ФИЗИЧЕСКОЕ ИЛИ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ВНЕСШЕЕ БОЛЕЕ 5 МЛН РУБ. В СОВОКУПНЫЙ ВКЛАД УЧРЕДИТЕЛЕЙ. КАК УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/14, от 21.11.11)
	УСТАВОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДУСМОТРЕНО СОЗДАНИЕ ФОНДА МАТЕРИАЛЬНОГО ПООЩРЕНИЯ (СРЕДСТВА СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ) ИЗ ПРИБЫЛИ, ОСТАЮЩЕЙСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ ПОСЛЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ИЗ ЭТОГО ФОНДА ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СОТРУДНИКАМ ПРЕМИЮ. ОБЛАГАЕТСЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/92841, от 15.12.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, премии, выплачиваемые работникам организации за счет средств специального назначения (независимо от того, предусмотрена ли их выплата трудовыми либо коллективным договорами), не подлежат учету в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Данные премии не являются объектом налогообложения ЕСН, поскольку не относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.
	УСТАВОМ СОЗДАВАЕМОГО СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА ПРЕДУСМАТРИВАЕТСЯ ВНЕСЕНИЕ НЕ ТОЛЬКО ПАЕВЫХ ВЗНОСОВ, НО И ИНЫХ ЦЕЛЕВЫХ ВЗНОСОВ - ВСТУПИТЕЛЬНЫХ, ЧЛЕНСКИХ И ДР. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ИНЫЕ ЦЕЛЕВЫЕ ВЗНОСЫ ЧЛЕНОВ ТАКОГО КООПЕРАТИВА ОБЪЕКТОМ ОБЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/816, от 17.12.09)
	УСТАНОВЛЕНЫ ЛИ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ОТНОШЕНИИ ОБЩЕРОССИЙСКИХ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ИНВАЛИДОВ И ПРЕДПРИЯТИЙ, НАХОДЯЩИХСЯ В ИХ СОБСТВЕННОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/33914, от 19.05.04)
	УЧАСТНИК ООО (ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ЯВЛЯЮЩАЯСЯ РЕЗИДЕНТОМ РФ И НЕ ИМЕЮЩАЯ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РФ) 19.01.2009 ПОДАЛ ЗАЯВЛЕНИЕ О ВЫХОДЕ ИЗ СОСТАВА УЧАСТНИКОВ. В ЭТОТ ЖЕ ДЕНЬ БЫЛО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ВЫХОДЕ ДАННОГО УЧАСТНИКА ИЗ СОСТАВА УЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/519, от 03.08.10) Министерство финансов РФ сообщает, что доход в виде стоимости доли в уставном капитале ООО, получаемый иностранной организацией при выходе из общества, подлежит налогообложению у источника выплаты в части, превышающей взнос иностранного участника в капитал общества. При этом ООО является налоговым агентом в отношении указанного дохода.
	УЧАСТНИК ООО ВЫХОДИТ ИЗ СОСТАВА УЧРЕДИТЕЛЕЙ. ПРИ ВЫХОДЕ ИЗ ОБЩЕСТВА УЧАСТНИКУ ПЕРЕДАЕТСЯ ОС (ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО) ПО СТОИМОСТИ, РАВНОЙ ДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ДОЛИ. ДЕЙСТВИТЕЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ДОЛИ ПРЕВЫШАЕТ СУММУ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ВЗНОСА. И В БУХГАЛТЕРСКОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/27, от 26.01.11)
	УЧАСТНИКАМИ ООО ЯВЛЯЮТСЯ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА. В АПРЕЛЕ 2010 Г. ДВОЕ ИЗ УЧАСТНИКОВ ПОДАЛИ ЗАЯВЛЕНИЕ О ВЫХОДЕ ИЗ ООО. В ЕГРЮЛ ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫХОДОМ ИЗ СОСТАВА ООО ДВУХ УЧАСТНИКОВ. В СЛУЧАЕ ВЫХОДА УЧАСТНИКА ИЗ ООО В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 26 ФЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/3-300, от 08.11.11) Министерство финансов РФ информирует об отсутствии у единственного участника ООО дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в случае приобретения им по номинальной стоимости долей вышедших участников общества.
	УЧАСТНИКАМИ ООО ЯВЛЯЮТСЯ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА. В АПРЕЛЕ 2010 Г. ДВОЕ ИЗ УЧАСТНИКОВ ПОДАЛИ ЗАЯВЛЕНИЕ О ВЫХОДЕ ИЗ ООО. В ЕДИНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕЕСТР ВНЕСЕНЫ СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ИЗМЕНЕНИЯ. В СЛУЧАЕ ВЫХОДА УЧАСТНИКА ИЗ ООО В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 26 ФЕДЕРАЛЬНОГО З (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/480, от 12.08.11)
	УЧАСТНИКАМИ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ЯВЛЯЮТСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, ПРИМЕНЯЮЩИЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКОВ, ПРИВЛЕКАЕМЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАБОТ В ПРОЦЕССЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/21215, от 29.03.04) Настоящим письмом разъясняется, что в процессе осуществления совместной деятельности нескольких предпринимателей без образования юридического лица, применяющих упрощенную систему налогообложения, ЕСН на выплаты в пользу работников, привлекаемых работодателями, не начисляется, а страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются в порядке, предусмотренном Законом N 167-ФЗ. При этом согласно п. 3 ст. 24 названного Закона страхователи обязаны вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
	УЧАСТНИКАМИ РОССИЙСКОГО ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (ООО) ЯВЛЯЮТСЯ МЕЖДУНАРОДНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - РЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ СЕЙШЕЛЬСКИЕ ОСТРОВА И ГРАЖДАНИН РФ. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНЕСЛА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ООО ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВКЛАД В ВИДЕ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ, (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/93067, от 15.12.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, иностранная организация вправе уменьшить доходы, полученные от реализации принадлежащей ей доли в российской организации, более 50% активов которой состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, на цену приобретения такой доли и на сумму расходов, связанных с ее приобретением и реализацией. Данные расходы подлежат учету, если к дате их выплаты иностранной организацией представлены налоговому агенту документально подтвержденные данные о таких расходах.
	УЧАСТНИКАМИ РОССИЙСКОГО ООО (ООО-1) ЯВЛЯЮТСЯ ЧЕТЫРЕ КИПРСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ. ПРИ ЭТОМ ДВЕ ИЗ НИХ СТАЛИ УЧАСТНИКАМИ ООО-1 В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К ДАННОМУ ООО-1 ДРУГОГО РОССИЙСКОГО ООО (ООО-2). УКАЗАННЫЕ ДВЕ КИПРСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЛИСЬ УЧАСТНИКАМИ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 11.01.10)
	УЧАСТНИКИ ООО ВЛАДЕЮТ НЕПРЕРЫВНО БОЛЕЕ ПЯТИ ЛЕТ ДОЛЯМИ ПО 50% УСТАВНОГО КАПИТАЛА. НЕЗАДОЛГО ДО ПРОДАЖИ ДОЛЕЙ ОНИ УВЕЛИЧИЛИ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ООО, ПРИ ЭТОМ УВЕЛИЧИЛАСЬ НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ДОЛИ. ПРОЦЕНТНОЕ СООТНОШЕНИЕ ДОЛЕЙ, КАК И СООТНОШЕНИЕ ДОЛИ С УС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/0-48, от 01.02.11) Освобождение от налогообложения доходов, полученных от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г., возможно начиная с 2016 г.
	УЧАСТНИКОМ ООО - ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, ИМЕЮЩИМ ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ БОЛЕЕ 60%, ПЕРЕДАНЫ ОБЩЕСТВУ НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ В ВИДЕ БЕЗВОЗМЕЗДНОГО БЕССРОЧНОГО ВКЛАДА В ИМУЩЕСТВО ОБЩЕСТВА НА ОСНОВАНИИ УСТАВА ООО И РЕШЕНИЯ УЧАСТНИКОВ ОБЩЕСТВА. ВПРАВЕ ЛИ ООО В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/715, от 30.10.09)
	УЧЕТ ПРЕМИЙ В НАЛОГОВЫХ РАСХОДАХ ФИРМЫ. ОБ УЧЕТЕ ПРЕМИЙ РАБОТНИКАМ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/17, от 22.08.06 06-39) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если в организации утверждено Положение о премировании работников, а в трудовых (коллективных) договорах дается ссылка на это Положение, то организация вправе учитывать премии работникам в составе расходов на оплату труда, учитываемым для целей налогообложения прибыли.
	УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ ОТНОСИТ К ПРЯМЫМ РАСХОДАМ МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО, РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАБОТНИКОВ, УЧАСТВУЮЩИХ В ПРОИЗВОДСТВЕ, СООТВЕТСТВУЮЩИЕ СУММЫ ЕСН И РАСХОДЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ, НАЧИСЛЕННУЮ АМОРТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/621, от 11.11.08) Министерство финансов РФ информирует, что налогоплательщик может предусмотреть в учетной политике организации возможность учета в составе прямых расходов только материальных затрат и распределять их при оценке незавершенного производства.
	УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКОЙ БАНКА В СООТВЕТСТВИИ С АБЗ. 2 П. 2 СТ. 301 НК РФ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ БАНК ПРИЗНАЕТ ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК ФЬЮЧЕРСНЫЕ, ОПЦИОННЫЕ, РАСЧЕТНЫЕ ФОРВАРДНЫЕ КОНТРАКТЫ, НЕ ПРЕДПОЛАГАЮЩИЕ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/149, от 06.11.08)
	УЧИТЫВАЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОКУПАТЕЛЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДЫ (РАСХОДЫ) В ВИДЕ ПОЛОЖИТЕЛЬНОЙ (ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ) КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ В СЛУЧАЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ СТОИМОСТИ ТОВАРА? ПРИ ЭТОМ ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТАЕМЫХ ОРГАНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/026381, от 24.03.09)
	УЧИТЫВАЕТ ЛИ ТОВАРИЩЕСТВО СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ (ТСЖ) В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ СОБСТВЕННИКОВ ПОМЕЩЕНИЙ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКСПЛУАТАЦИИ ЖИЛОГО ДОМА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/54819, от 02.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. Доходы, получаемые товариществом собственников жилья от оказания услуг по эксплуатации жилого дома (техническому обслуживанию), в том числе проведения всех видов ремонта, подлежат учету в целях налогообложения прибыли. 2. Платежи за коммунальные услуги взимаемые товариществом с собственников помещений в многоквартирном доме за фактически потребленные ими услуги, не учитываются в составе доходов для целей налогообложения прибыли. При этом подлежат учету в качестве дохода суммы превышения взимаемых платежей над суммами оплаты фактически потребленных собственниками помещений коммунальных услуг.
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ СПОНСОРСКИЙ ВКЛАД (ВЗНОС), ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЙ ДЛЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ СПОНСОРСКОЙ РЕКЛАМЫ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ МЕЖДУНАРОДНОГО ФОРУМА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/95217, от 30.10.06)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММА НАЛОГА НА РЕКЛАМУ, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В ГОРОДСКОЙ БЮДЖЕТ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/1178, от 06.01.04)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЕЖЕМЕСЯЧНОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ РАБОТНИКАМ БАНКА В ВИДЕ НАДБАВКИ ЗА ВЫСЛУГУ ЛЕТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/088086.2, от 17.09.07)