Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	В 2004 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЛА ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КОТОРЫЙ СОГЛАСНО ПОДПУНКТУ 9 ПУНКТА 3 СТАТЬИ 149 НК РФ ОСВОБОЖДАЕТСЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДС. СООТВЕТСТВУЮЩАЯ ЛИЦЕНЗИЯ У ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЕТСЯ. В ТОМ ЖЕ ГОДУ ФИРМА ОПЛАЧИВАЛА РАБОТЫ С УЧЕТОМ НДС. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/31087, от 29.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров, либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, подлежат учету в стоимости таких товаров в случае приобретения (ввоза) товаров, используемых для операций по производству (реализации) товаров, не подлежащих налогообложению.
	В 2004 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ И ВОСПОЛЬЗОВАЛОСЬ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ. В 2008 ГОДУ ЭТА КВАРТИРА БЫЛА ПРОДАНА И ПРИОБРЕТЕНА ДРУГАЯ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ СРЕДСТВ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТА. ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГОВЫМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/086985@, от 20.08.09)
	В 2005 ГОДУ НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕМ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ, СТРОИЛСЯ ЖИЛОЙ ДОМ. ПО СОСТОЯНИЮ НА ДЕКАБРЬ 2005 ГОДА СТРОИТЕЛЬСТВО ДОМА НЕ ОКОНЧЕНО И СВИДЕТЕЛЬСТВО О ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА ЖИЛОЙ ДОМ НЕ ПОЛУЧЕНО. ВПРАВЕ ЛИ ФИЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/97282, от 29.12.05)
	В 2005 ГОДУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПРИОБРЕЛ В СОБСТВЕННОСТЬ ОДНОКОМНАТНУЮ КВАРТИРУ, КОТОРУЮ В 2006 ГОДУ ОБМЕНЯЛ ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ НА КОМНАТУ В КОММУНАЛЬНОЙ КВАРТИРЕ. МОЖНО ЛИ ПЕРЕНЕСТИ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ, НЕ ИСПОЛЬЗОВАННЫЙ В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ПОЛН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-17/46710, от 31.05.06)
	В 2005 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА С КАССОВОГО МЕТОДА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НА МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММЫ, ПОСТУПИВШЕЙ В 2005 ГОДУ В ПОГАШЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ ДО 2002 ГОДА, У (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/57669, от 12.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, использующая метод начисления при учете доходов и расходов, должна признать поступившую в 2005 году сумму в счет оплаты отгруженной до 2002 года продукции внереализационным доходом. При этом в случае если указанная сумма в более ранние периоды уже участвовала в формировании налоговой базы, она может быть исключена из состава доходов, подлежащих налогообложению в 2005 году. Необходимо иметь в виду, что наличие льготы по уплате налога на прибыль до 1 января 2002 года в данном случае не имеет значения.
	В 2005 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПРИОБРЕЛО У ОРГАНИЗАЦИИ ПРОСТЫЕ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ВЕКСЕЛЯ СРОКОМ ПОГАШЕНИЯ ПО ПРЕДЪЯВЛЕНИИ. ЭМИТЕНТОМ ВЕКСЕЛЕЙ ЯВЛЯЕТСЯ ДРУГАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ. В ИЮЛЕ 2005 ГОДА ВЕКСЕЛЯ БЫЛИ ПРЕДЪЯВЛЕНЫ К ОПЛАТЕ НЕПОСРЕДСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/62444, от 02.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. При получении физическим лицом доходов от погашения векселей не имеется оснований для применения налоговых вычетов. 2. При выплате физическому лицу дохода от погашения векселей в целях налогообложения налоговый агент (эмитент) вправе учесть произведенные налогоплательщиком расходы на их приобретение при условии предъявления... Далее...
	В 2005 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИЛО ДОХОД ОТ СДАЧИ КВАРТИРЫ В НАЕМ ПО ДОГОВОРУ НАЙМА ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ПРИ ЭТОМ СОГЛАСНО ДОГОВОРУ НАНИМАТЕЛЬ И НАЙМОДАТЕЛЬ ДОЛЖНЫ ОБЕСПЕЧИТЬ КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ. ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИ ПОДАЧЕ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/26825@, от 05.04.06)
	В 2005 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ, КОТОРАЯ БЫЛА ПРОДАНА В ЭТОМ ЖЕ ГОДУ. В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМ ДОГОВОРОМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ ПОКУПАТЕЛЯ ПОЛУЧЕНЫ В 2006 ГОДУ. КОГДА ДОЛЖНА БЫТЬ ПОДАНА НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДФЛ? ВПРА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/8976, от 07.02.06)
	В 2005 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРОДАЛО КВАРТИРУ ПО ЦЕНЕ 3000000 РУБ. И В ЭТОМ ЖЕ ГОДУ КУПИЛО НОВУЮ ЗА 5500000 РУБ. МОЖЕТ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМИ НАЛОГОВЫМИ ВЫЧЕТАМИ ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ И ОТ ПРИОБРЕТЕНИЯ ДРУГОЙ КВАРТИРЫ И В КАКИХ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/45584, от 28.06.05)
	В 2006 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММУ ВОССТАНОВЛЕННОГО ПРИ ПЕРЕДАЧЕ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/058862, от 05.07.06) Управление федеральной налоговой службы по городу Москве письмом разъясняет, что сумма восстановленного НДС, относящегося к имуществу, передаваемому в качестве взноса в уставный капитал, не уменьшает налоговой базы при исчислении налога на прибыль.
	В 2006 ГОДУ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТИЛА УСЛУГИ НЕМЕЦКОЙ КОМПАНИИ, СВЯЗАННЫЕ С РАЗМЕЩЕНИЕМ РЕКЛАМЫ О РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В 2004-2005 ГОДАХ В МЕЖДУНАРОДНОМ КЛАССИФИКАТОРЕ-СПРАВОЧНИКЕ, ИЗДАЮЩЕМСЯ В ГЕРМАНИИ. В СВЯЗИ С ТЕМ, ЧТО РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/66132, от 25.07.06)
	В 2006 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПЛАНИРУЕТ ПРОДАТЬ ДВЕ КВАРТИРЫ. ПЕРВАЯ КВАРТИРА ПРИНАДЛЕЖИТ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ БОЛЕЕ ТРЕХ ЛЕТ, А ВТОРАЯ ПРИОБРЕТЕНА ПО ДОГОВОРУ ИНВЕСТИРОВАНИЯ И ПРИНАДЛЕЖИТ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ. СУММА, ЗАТРАЧЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/19504, от 14.03.06)
	В 2006 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРОДАЛО ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА СУММУ, ПРЕВЫШАЮЩУЮ НОМИНАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ДАННОЙ ДОЛИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ДОЛИ УЧАСТИЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/44546@, от 23.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что физическое лицо, продавшее долю в уставном капитале организации, при определении размера налоговой базы вправе уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной доли. Необходимо также иметь в виду, что в случае если с таких доходов налоговым агентом не был удержан НДФЛ, физическое лицо обязано не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и не позднее 15 июля уплатить исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет.
	В 2007 ГОДУ ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА С ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ) НА УСН. КАК УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПОЛУЧЕНИЕМ ЛИЦЕНЗИИ НА ОБРАЗОВАТЕЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СРОКОМ НА ТРИ ГОДА, ЕСЛИ НА МОМЕНТ ПЕРЕХОДА ДАННЫЕ ЗАТР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/004133@, от 19.01.07)
	В 2008 ГОДУ СУПРУГИ ВЗЯЛИ ИПОТЕЧНЫЙ КРЕДИТ НА ПОКУПКУ КВАРТИРЫ. СОБСТВЕННИКОМ КВАРТИРЫ ЯВЛЯЕТСЯ СУПРУГ. ВПРАВЕ ЛИ СУПРУГА ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ, ЕСЛИ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО КРЕДИТУ ПЛАТИТ ОНА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/084990, от 17.08.09)
	В 2008 ГОДУ СУПРУГИ ПРИОБРЕЛИ КВАРТИРУ В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КРЕДИТНЫХ СРЕДСТВ. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА СУПРУГОЙ? ПРИ ЭТОМ В 2000 ГОДУ ОНА ПРИОБРЕЛА ДОМ И ПОЛУЧИЛА ЧАСТЬ ПОЛАГАЮЩЕГОСЯ ВЫЧЕТА, ЕГО ОСТАВШУЮ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/104628, от 07.10.09)
	В 2008 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРОДАЛО КВАРТИРУ, НАХОДИВШУЮСЯ В ЕГО СОБСТВЕННОСТИ МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ. ПРИ ЭТОМ КВАРТИРА ПРИОБРЕТЕНА ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ В ВИДЕ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПОМОЩИ. ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО УМЕНЬШИТЬ СУММУ ДОХОДА НА СУММУ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/4/020463, от 27.02.10)
	В 2010 Г. СУПРУГА ЗАКЛЮЧИЛА ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ. ОПЛАТА ПО ДАННОМУ ДОГОВОРУ ПРОИЗВОДИЛАСЬ СУПРУГОЙ. АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ КВАРТИРЫ ПОДПИСАН ТАКЖЕ ЕЮ. СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/103555, от 04.10.10)
	В I КВАРТАЛЕ 2003 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ УПЛАЧИВАЛА ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. В КАКОМ СЛУЧАЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА УПЛАЧИВАТЬ ВО II КВАРТАЛЕ 2003 ГОДА ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/38470, от 11.07.03)
	В I КВАРТАЛЕ 2005 ГОДА В ОРГАНИЗАЦИИ НЕ БЫЛО РЕАЛИЗАЦИИ, НО БЫЛА УПЛАЧЕНА АРЕНДА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ "ВХОДНОЙ" НДС К ВОЗМЕЩЕНИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/32660, от 06.05.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, возмещение НДС, уплаченного поставщикам, производится в установленном порядке на основании счетов-фактур и при условии возникновения налоговой базы по НДС, в частности выручки от реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
	В III КВАРТАЛЕ 2005 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ УТРАТИЛА ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В ПЕРВОМ ПОЛУГОДИИ 2005 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПО РЯДУ СОТРУДНИКОВ ПОЛУЧИЛА ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ РЕГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/438, от 15.11.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что налогоплательщики, утратившие право на применение упрощенной системы и перешедшие на общий режим налогообложения, при расчете ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, в качестве налогового вычета применяют суммы страховых взносов, начисленных в пользу физических лиц за период осуществления деятельности по общему режиму налогообложения.
	В ГРАФЕ "СТРАНА ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРА" СЧЕТА-ФАКТУРЫ НАПИСАНО СЛОВО "РОССИЯ". ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ЭТО НАРУШЕНИЕМ ПОДП. 13 П. 5 СТ. 169 НК РФ И ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ НЕПРИНЯТИЯ К ЗАЧЕТУ НДС У ПОТРЕБИТЕЛЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/01908, от 14.01.04)
	В ДЕКАБРЕ 2005 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВИЛА РАБОТНИКУ ОТПУСК НА 28 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ И НАЧИСЛИЛА ЕМУ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ И ОТПУСКНЫЕ ЗА ПЕРИОД ДЕКАБРЬ - ЯНВАРЬ. ПО ОКОНЧАНИИ ОТПУСКА РАБОТНИК УВОЛИЛСЯ. ОДНАКО ОРГАНИЗАЦИЯ ОТРАЗИЛА НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/30340@, от 17.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. При необходимости перерасчета в январе текущего года налоговой базы по конкретному физическому лицу за декабрь прошлого года организация может внести уточнения в бухгалтерскую отчетность и в индивидуальную карточку физического лица за декабрь. 2. В случае обнаружения в уже поданных декларациях по ЕСН неотражения (неполноты... Далее...
	В ДЕКАБРЕ 2005 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ОСУЩЕСТВИЛА И ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ В ВИДЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ В АРЕНДОВАННЫЕ ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА АРЕНДАТОРОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫХ КАПИТАЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/43852@, от 22.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что затраты арендатора по созданию неотделимых улучшений в виде капитальных вложений в арендованные объекты основных средств, введенных в эксплуатацию после 01.12.05 г., признаются для целей налогообложения прибыли у арендатора путем начисления амортизации, начиная с 2006 года в период действия договора аренды.
	В ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ КАКОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА И ПО КУРСУ РУБЛЯ К ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ НА КАКУЮ ДАТУ ДОЛЖЕН БЫТЬ ВКЛЮЧЕН ДОХОД ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ПОЛУЧЕННЫЙ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ: - ЕСЛИ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА НАЧИСЛЕНА В 2001 ГОДУ, А (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-11Н/25871, от 05.06.02)