Специальные налоговые режимы

	В 2010 Г. ООО ПРИМЕНЯЛО УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", А С 2011 Г. ПЛАНИРУЕТ ПРИМЕНЯТЬ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". МОЖЕТ ЛИ ООО УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ В 2011 Г. СТОИМОСТЬ ТОВАРА, ПРИОБРЕТЕННОГО ДЛЯ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/182, от 02.12.10) Право собственности на товар, приобретенный для реализации и оплаченный поставщикам в 2010 г. (в период применения налогоплательщиком объекта налогообложения в виде доходов), будет передано покупателям в 2011 г., то это будут расходы 2011 г., и налогоплательщик, применяющий с 01.01.2011 объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные в 2011 г. доходы на сумму расходов по оплате стоимости товаров.
	В 2010 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ПЛАНИРУЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ СТРОИТЕЛЬСТВО МНОГОКВАРТИРНЫХ ДОМОВ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ О ДОЛЕВОМ УЧАСТИИ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ СТРОИТЕЛЬСТВА ДОЛЬЩИКАМИ БУДЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/149, от 22.09.10)
	В I КВАРТАЛЕ 2005 ГОДА У ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, НЕ БЫЛО ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ. ОНИ ПОЯВИЛИСЬ ВО II И III КВАРТАЛАХ 2005 ГОДА. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ, УПЛАЧИВАЕМЫЙ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/85763, от 21.11.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, с 1 января 2006 года сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не может быть уменьшена более чем на 50%. При этом в сумму, на которую уменьшается налог (авансовые платежи), включаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
	В III КВАРТАЛЕ 2005 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ УТРАТИЛА ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В ПЕРВОМ ПОЛУГОДИИ 2005 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПО РЯДУ СОТРУДНИКОВ ПОЛУЧИЛА ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ РЕГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/438, от 15.11.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что налогоплательщики, утратившие право на применение упрощенной системы и перешедшие на общий режим налогообложения, при расчете ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, в качестве налогового вычета применяют суммы страховых взносов, начисленных в пользу физических лиц за период осуществления деятельности по общему режиму налогообложения.
	В IV КВАРТАЛЕ 2006 Г. ДОХОД ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН, СОСТАВИЛ 21 МЛН РУБ. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, РУКОВОДСТВУЯСЬ ПИСЬМОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 28.12.2005 N 03-11-02/85, НЕ ПРОИНДЕКСИРОВАЛ ПРЕДЕЛЬНЫЙ ДОХОД НА КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР И ПОДАЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/293, от 09.12.08)
	В IV КВАРТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОТЕРЯЛА ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. СЧИТАЮТСЯ ЛИ 9 МЕСЯЦЕВ РАБОТЫ ФИРМЫ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ С НЕОБХОДИМОСТЬЮ УПЛАТЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/16025, от 15.03.05)
	В АВГУСТЕ 2007 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯВШАЯ УСН, ПРИОБРЕЛА И СДАЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО, ЧАСТЬ СТОИМОСТИ КОТОРОГО УЧЛА В РАСХОДАХ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2007 Г. ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН. С 01.1 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/102, от 24.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость объекта основных средств, приобретенного и сданного в эксплуатацию в августе 2007 г., следует учесть в составе расходов при определении налоговой базы за 9 месяцев 2007 г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	В АПРЕЛЕ 2010 Г. ФИЗЛИЦО ЗАРЕГИСТРИРОВАЛОСЬ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (ДАЛЕЕ - ИП), ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН. ИП ЗАКУПИЛ ОБОРУДОВАНИЕ И СЫРЬЕ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ. ОДНАКО ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ НЕ БЫЛО НАЧАТО ПО СОСТОЯНИЮ ЗДОРОВЬЯ ИП. Т (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/259, от 21.10.11) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы индивидуального предпринимателя на приобретение сырья учитываются в период применения упрощенной системы налогообложения в момент погашения им задолженности перед поставщиком сырья.
	В АПТЕКЕ ДЛЯ ОБСЛУЖИВАНИЯ ЛЬГОТНИКОВ ВЫДЕЛЕНА СПЕЦИАЛЬНАЯ ЗОНА. ДАННАЯ ЧАСТЬ ПЛОЩАДИ ТОРГОВОГО ЗАЛА НЕ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ В ЦЕЛЯХ ВЕДЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ ЕНВД, И В ПРАВОУСТАНАВЛИВАЮЩИХ ДОКУМЕНТАХ НЕ ОБОЗНАЧЕНА. ПРАВОМЕРНО ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/107, от 06.03.08)
	В БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЙ НЕКОММЕРЧЕСКИЙ ФОНД ПОСТУПАЮТ ПОЖЕРТВОВАНИЯ КАК В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ, ТАК И В ВИДЕ ТОВАРОВ. КАК ОПРЕДЕЛИТЬ РЫНОЧНУЮ СТОИМОСТЬ УКАЗАННЫХ ПОЖЕРТВОВАНИЙ, А ТАКЖЕ КАКОВ ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХУЧЕТА В ДАННОЙ СИТУАЦИИ? ВОЗМОЖНО ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ БЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/78, от 29.04.08)
	В ДЕКАБРЕ 2003 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОЛУЧИЛА АВАНС ОТ ЗАКАЗЧИКА НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ В I КВАРТАЛЕ 2004 ГОДА. ПРИ РАСЧЕТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА ЗА 2003 ГОД СУММА АВАНСА БЫЛА ВКЛЮЧЕНА В НАЛОГОВУЮ БАЗУ. ПО ИНИЦИАТИВЕ ЗА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/34822, от 24.05.04)
	В ДЕКАБРЕ 2009 Г. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ПОЛУЧИЛ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА НА РАЗВИТИЕ СОБСТВЕННОГО БИЗНЕСА. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ГРАНТАМИ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ СРЕДСТВА НА РАЗВИТИЕ СОБСТВЕННОГО Б (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/25, от 03.02.11) Средства на развитие собственного бизнеса, получаемые индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, не являющиеся грантами, должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	В ДЕКАБРЕ 2009 Г. ООО (ЗАЕМЩИК) ПОЛУЧИЛО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПО ДОГОВОРУ ПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА. В ИЮНЕ 2010 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАИМОДАВЕЦ) БЫЛА РЕОРГАНИЗОВАНА В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К ООО (ЗАЕМЩИК). УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ У ООО (ЗАЕМЩИКА) РАНЕЕ ПОЛУЧЕННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/177, от 15.11.10) Организация-заемщик, применяющая УСН, при определении налоговой базы не учитывает в составе доходов обязательства, полученные в порядке правопреемства в результате реорганизации (присоединения) организации-заимодавца.
	В ДЕКАБРЕ 2010 Г. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ - ПЛАТЕЛЬЩИК ЕНВД ПОЛУЧИЛ СУБСИДИЮ ИЗ БЮДЖЕТА ГОРОДА В ВИДЕ КОМПЕНСАЦИИ ЧАСТИ РАСХОДОВ, ПОНЕСЕННЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ И СОЗДАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. МИНФИН РОССИИ В ПИСЬМЕ ОТ 23.09.2010 N 03 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/239, от 23.09.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что субсидия, полученная индивидуальным предпринимателем на создание и развитие собственного дела облагается налогом на доходы физических лиц независимо от того, что в отношении указанной деятельности предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.
	В ДОМЕ БЫТА ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ АРЕНДУЕТ 8 КВ. М, ГДЕ РАСПОЛОЖЕНЫ ВИТРИНА, ПРИЛАВОК И МЕСТО ДЛЯ ПРОДАВЦА. ПОСЕТИТЕЛИ НЕ ЗАХОДЯТ НА АРЕНДОВАННУЮ ПЛОЩАДЬ. АРЕНДНУЮ ПЛАТУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПЛАТИТ С УЧЕТОМ ПРИЛЕГАЮЩЕЙ ТЕРРИТОРИИ ЗА 11 КВ. М. ПРАВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/120, от 28.04.10)
	В ДОПОЛНЕНИЕ К ПИСЬМУ ФНС РОССИИ ОТ 09.08.2006 N 02-6-11/76 (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 02-6-10/216@, от 05.12.06)
	В ДОПОЛНЕНИЕ К ПИСЬМУ ФНС РОССИИ ОТ 15.01.2009 N ВЕ-22-3/16@ "О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ НАЛОГОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, УТРАТИВШИМ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА" (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ШС-22-3/190@, от 12.03.09)
	В ДОПОЛНЕНИЕ К ПИСЬМУ ФНС РОССИИ ОТ 29.11.2004 N 22-1-15/1828 (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 22-1-12/078, от 27.01.05)
	В ИЮЛЕ 2003 ГОДА ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ НАЧАЛ ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. С ЭТОГО ЖЕ ВРЕМЕНИ ОН ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА. СЛЕДУЕТ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ С 1 ЯНВАРЯ 2006 (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/2756, от 19.01.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае если налогоплательщик, являющийся участником договора простого товарищества, в 2006 году предполагал применять упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, то до конца 2005 года он должен был выйти из состава участников данного договора. В противном случае, начиная с 2006 года, он обязан применять общий режим налогообложения.
	В ИЮЛЕ 2006 Г. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ НАРЯДУ С УСН СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД ПО ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ, ВРЕМЕННО ПРИОСТАНОВИЛ СВОЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ПРИМЕНЯЕМАЯ ИМ ККМ МОДЕЛИ ЭКР 2102Ф 2000 ГОДА ВЫПУСКА, ПРИОБР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-15/10-343, от 31.10.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, модель контрольно-кассовой техники, исключенная из Государственного реестра, общее время использования которой с момента ввода в эксплуатацию составляет 7 лет, не подлежит дальнейшему применению.
	В ИЮНЕ 2004 ГОДА ГРАЖДАНИН ВЗЯЛ В БАНКЕ КРЕДИТ НА ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЕ ЦЕЛИ И В ТЕЧЕНИЕ ГОДА УПЛАЧИВАЛ БАНКУ ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРОМ ПРОЦЕНТЫ ЗА ФАКТИЧЕСКОЕ ВРЕМЯ ПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЙМОМ. КРОМЕ ТОГО, ЗАЕМЩИК ПЕРЕЧИСЛИЛ ЗАИМОДАВЦУ ПЕНИ ЗА НЕУПЛАТУ ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-08/3/06866, от 03.02.05)
	В КАКИХ ПРЕДЕЛАХ НОРМАТИВНЫМИ ПРАВОВЫМИ АКТАМИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАЙОНОВ, ГОРОДСКИХ ОКРУГОВ, ЗАКОНАМИ ГОРОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ МОСКВЫ И САНКТ-ПЕТЕРБУРГА МОГУТ БЫТЬ УСТАНОВЛЕНЫ ЗНАЧЕНИЯ ПОДКОЭФФИЦИЕНТОВ КОРРЕКТИРУЮЩЕГО КОЭФФИЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-03/06, от 08.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что представительные органы муниципальных образований вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности единое значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей его ведения, либо значения подкоэффициентов К2, учитывающих конкретные факторы влияния на результаты такой деятельности.
	В КАКОЙ МОМЕНТ УЧИТЫВАЕТСЯ В РАСХОДАХ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/291, от 04.12.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывает расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, по мере их реализации. При этом расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке подлежат учету после их фактической оплаты.
	В КАКОМ ИЗ ДВУХ РАЗДЕЛОВ: "РАЗДЕЛ 5. ОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ" ИЛИ "РАЗДЕЛ 6. ОПЕРАЦИИ, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫЕ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ..." - СЛЕДУЕТ УКАЗЫВАТЬ ОПЕРАЦИИ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ? УКАЗЫВАЕТСЯ ЛИ В ДЕКЛАРАЦИИ ИНФОРМАЦИЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/43850, от 02.07.04)
	В КАКОМ ОТЧЕТНОМ (НАЛОГОВОМ) ПЕРИОДЕ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ОБЯЗАНА УЧИТЫВАТЬ СУММЫ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ (АВАНСОВ), ПОЛУЧЕННЫЕ В СЧЕТ ОТГРУЗКИ ТОВАРОВ (ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ, ОКАЗАНИЯ УСЛУГ), ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/108, от 21.07.08)