Специальные налоговые режимы

	В КАКОМ ОТЧЕТНОМ (НАЛОГОВОМ) ПЕРИОДЕ ПОДЛЕЖАТ ВКЛЮЧЕНИЮ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, РАСХОДЫ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ СЫРЬЯ И МАТЕРИАЛОВ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ОПЛАЧЕНА НАЛОГОПЛАТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/75, от 04.05.09)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В 2008 Г. ОБЛАГАЕТСЯ ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, В ЧАСТНОСТИ РЫНКОВ, ПО ПЕРЕДАЧЕ ВО ВРЕМЕННОЕ ВЛАДЕНИЕ (ПОЛЬЗОВАНИЕ) ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ ТОРГОВЫХ МЕСТ, А ТАКЖЕ САМИХ ТОРГОВЫХ МЕСТ? КАКОЙ ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ПРИ ЭТОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/239, от 12.05.08)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В 2010 Г. БУДУТ УЧИТЫВАТЬСЯ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН ("ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ"), ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ШС-37-3/1062@, от 30.04.10)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЯЮТ НАЛОГ НА РЕКЛАМУ ОРГАНИЗАЦИИ, ПЕРЕШЕДШИЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/4/29104, от 29.04.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства по налогам и сборам по г. Москве, независимо от перехода организации на упрощенную систему налогообложения в качестве базы для исчисления налога на рекламу выступает фактическая стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы без налога на добавленную стоимость. При этом фактическими затратами, связанными с оказанием рекламных услуг, являются произведенные и списанные в отчетном периоде расходы на рекламные услуги.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ МУП, ОКАЗЫВАЯ УСЛУГИ ПО ВРЕМЕННОМУ РАЗМЕЩЕНИЮ И ПРОЖИВАНИЮ В НЕБОЛЬШИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ С ОГРАНИЧЕННОЙ ПОТРЕБНОСТЬЮ В ТАКИХ УСЛУГАХ, ВПРАВЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЕНВД КОРРЕКТИРОВАТЬ ЗНАЧЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К2 В ЦЕЛЯХ УЧЕТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/453, от 06.10.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности корректировки суммы ЕНВД с учетом режима использования всей гостиницы. При этом корректировать сумму налога с учетом режима использования площадей каждого отдельного номера, расположенного в гостинице, налогоплательщик не имеет права. При этом необходимо иметь в виду, что с 1 января 2009 г. налогоплательщикам предоставляется право самостоятельно корректировать в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение коэффициента К2.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ СЛЕДУЕТ УПЛАЧИВАТЬ НДС ПРИ ПЕРЕХОДЕ С 1 ЯНВАРЯ 2008 Г. НА УСН В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ В ДЕКАБРЕ 2007 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ПРЕДОПЛАТУ ЗА ПОСЛЕДУЮЩУЮ РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ, С КОТОРОЙ ИСЧИСЛИЛА И УПЛАТИЛА НДС, А В 2008 Г. ВЫСТАВИЛА П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/78, от 01.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет до перехода на упрощенную систему с сумм оплаты, полученной в счет предстоящих поставок, осуществляемых после перехода на данную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на упрощенную систему, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ПРИМЕНЯЮЩЕГО ЕНВД, ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ РЕМОНТ БЫТОВЫХ ХОЛОДИЛЬНИКОВ ПО ЗАКАЗАМ ЧАСТНЫХ ЛИЦ КАК ПО МЕСТУ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ, ТАК И В ИНЫХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ ОБЛАСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/526, от 20.11.08) Министерство финансов РФ сообщает, что постановка на учет лица в качестве плательщика ЕНВД, осуществляющего деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ РАСЧЕТ ВЕЛИЧИНЫ ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ОГРАНИЧИВАЮЩЕЙ ПРАВО ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН В 2009 Г.? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В УКАЗАННОМ РАСЧЕТЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ-ДЕФЛЯТОРЫ, ОТРАЖАЮЩИЕ ИЗМЕНЕНИЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ЦЕН Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/250, от 26.11.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при расчете коэффициента-дефлятора на 2009 г. учитывались коэффициенты-дефляторы, отражающие изменение потребительских цен за предыдущие календарные годы. В 2009 г. величина предельного размера доходов, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, составляет 30 млн 760 тыс. руб.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖИТ ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ЕНВД ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ ОКАЗАНИЯ АВТОТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ПАССАЖИРОВ И ГРУЗОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/443, от 16.11.07) Министерство финансов РФ информирует, что постановка на учет плательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющего оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, производится в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО УСН УЧИТЫВАЮТСЯ ПЕНИ И ШТРАФЫ, ВЗИМАЕМЫЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИМ КООПЕРАТИВОМ СО СВОИХ ЧЛЕНОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/95, от 04.03.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что пени, компенсационные выплаты, штрафы, полученные с членов кооператива, относятся к внереализационным доходам, учитываемым при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ОКАЗАНИЯ ВЕТЕРИНАРНЫХ УСЛУГ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/234, от 08.05.08) По мнению Министерства финансов, предпринимательская деятельность по оказанию платных ветеринарных услуг переводится на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРИНИМАЮТСЯ РАСХОДЫ ПРИ ПЕРЕХОДЕ В IV КВАРТАЛЕ 2008 ГОДА С УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/037651@.1, от 17.04.09)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ РАСПРЕДЕЛЯЮТСЯ СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОПС РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ ОДНОВРЕМЕННО УСН И ЕНВД, В ТОМ ЧИСЛЕ В ОТНОШЕНИИ РАБОТНИКОВ, ЗАНЯТЫХ ОДНОВРЕМЕННО В СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПОДПАДАЮЩИХ ПОД РАЗЛИЧНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (АДМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/40, от 16.03.09)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ С 01.01.2008 ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ЗНАЧЕНИЯ КОЭФФИЦИЕНТА К2 СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ ФАКТИЧЕСКИЙ ПЕРИОД ВРЕМЕНИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/15, от 24.01.08) Министерство финансов РФ информирует, что с 01.01.2008 г. фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности необходимо определять с учетом таких факторов, как режим работы и сезонность, если они не учтены в качестве особенностей ведения предпринимательской деятельности при определении корректирующего коэффициента базовой доходности К2.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ С 1 ЯНВАРЯ 2008 Г. БУДЕТ ПРОИЗВОДИТЬСЯ ИНДЕКСАЦИЯ РАЗМЕРА ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО К ПОЛУЧЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ ГОДОВОГО ДОХОДА ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ГОДОВОЙ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН НА ЕГО ОСНОВЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/493, от 13.12.07) Министерство финансов РФ сообщает, что размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (с учетом индексации) по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться упрощенная система налогообложения на основе патента, не может превышать величину базовой доходности, установленной для исчисления ЕНВД в отношении соответствующего вида деятельности, умноженную на 30.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КООПЕРАТИВ (СПК), ПРИМЕНЯЮЩИЙ ЕСХН, ДОЛЖЕН УЧИТЫВАТЬ СУММЫ НДФЛ, АЛИМЕНТЫ И ИНЫЕ УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКОВ, А ТАКЖЕ ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/20, от 30.09.08) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Налогоплательщик, применяющий систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, включает в расходы любые начисления работникам с учетом налога на доходы физических лиц. 2. Командировочные расходы сверх нормы, установленной законодательством, произведенные работникам организации, перешедшей на уплату единого сельскохозяйственного налога, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке. 3. На материальную помощь работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН, С УЧЕТОМ ИЗМЕНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ В ГЛ. 26.2 НК РФ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 17.05.200 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/242, от 01.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что остался прежним порядок признания расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в соответствии с которым расходы учитываются по мере реализации товаров, а затраты по хранению, обслуживанию и транспортировке таких товаров, учитываются после их фактической оплаты.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ СПИСЫВАЮТСЯ МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛОГО ДОМА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ДОХОДОВ, УМЕНЬШЕННЫХ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ПРИ УСЛОВИИ ДАЛЬНЕЙШЕЙ ПРОДАЖИ КВАРТИР, РАСПОЛОЖЕННЫХ В ДАННОМ ДОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/33, от 13.02.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы по приобретению сырья и материалов учитываются по мере их списания в производство.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ У ОРГАНИЗАЦИИ - ПЛАТЕЛЬЩИКА ЕСХН В 2006 Г. УЧИТЫВАЮТСЯ МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ, В ТОМ ЧИСЛЕ ОПЛАЧЕННЫЕ В 2005 Г., НО НЕ ВКЛЮЧЕННЫЕ В РАСХОДЫ ВВИДУ ТОГО, ЧТО НЕ БЫЛИ СПИСАНЫ В ПРОИЗВОДСТВО СО СКЛАДА? КАКИЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧАЮТСЯ В СТОИМОСТЬ ИЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/23, от 27.10.08)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ (НАЕМ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, СУТОЧНЫЕ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"? ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДОХОДЫ СОСТАВИЛИ 100 000 РУБ., А РАСХОДЫ - 95 000 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/283, от 17.08.09) Министерство финансов РФ сообщает, что минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного единого налога меньше суммы исчисленного минимального налога. При этом налогоплательщик вправе в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы.
	В КАКОМ СЛУЧАЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПЕРЕДАЧЕ В АРЕНДУ ЗДАНИЯ ПЕРЕВОДИТСЯ НА УПЛАТУ ЕНВД? ВПРАВЕ ЛИ АРЕНДАТОР РЕШАТЬ, КАК ЕМУ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ПЕРЕДАННОЕ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ИМУЩЕСТВО? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/129, от 17.03.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что деятельность по передаче в аренду здания или его части для использования арендатором в целях организации розничной торговли, может быть переведена на уплату ЕНВД. При этом необходимо иметь в виду, что арендуемое имущество должно использоваться в соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия договором не определены, в соответствии с назначением имущества.
	В КАКОМ СЛУЧАЕ УПЛАЧИВАЮТСЯ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫХ В ПОЛЬЗУ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/65, от 19.03.09)
	В КРЕСТЬЯНСКО-ФЕРМЕРСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ, ПЕРЕШЕДШЕМ НА УПЛАТУ ЕСХН, ПОМИМО ГЛАВЫ ХОЗЯЙСТВА РАБОТАЮТ ЕЩЕ ЧЕТЫРЕ ФЕРМЕРА. ЗА ПЕРИОД С ЯНВАРЯ ПО МАЙ ХОЗЯЙСТВО ДОХОД НЕ ПОЛУЧАЛО. ДОЛЖЕН ЛИ ГЛАВА ХОЗЯЙСТВА УПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/116, от 13.06.07)
	В МАЕ 2005 Г. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ КАК ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИЛ СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ВСТРОЕННОЕ ПОМЕЩЕНИЕ МАГАЗИНА (НАЗНАЧЕНИЕ - ТОРГОВОЕ, ОБЩАЯ ПЛОЩАДЬ 641,3 КВ. М, 1-Й ЭТАЖ 44-КВАРТИРНОГО ЖИЛОГО ДОМА) В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-307, от 27.04.11)
	В МАЕ 2010 Г. АДМИНИСТРАЦИЕЙ ГОРОДА ЖИЛЫЕ ДОМА БЫЛИ ПЕРЕДАНЫ УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ (ДАЛЕЕ - УК) С ЗАВЫШЕННЫМ ТАРИФОМ НА СОДЕРЖАНИЕ И ТЕКУЩИЙ РЕМОНТ ЖИЛОГО ФОНДА. В ТЕЧЕНИЕ ГОДА НИКАКИХ ВИДИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ В СОДЕРЖАНИИ ДОМОВ НЕ ПРОИЗОШЛО. ИЗ ОТЧЕТА УК ЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/229, от 14.09.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что средства, полученные управляющей организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, из местного бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов, не включаются в налоговую базу. При этом суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, подлежат учету в составе доходов.