Специальные налоговые режимы

	ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН, ЯВЛЯЕТСЯ СДАЧА В АРЕНДУ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА. АРЕНДАТОР ПЛАНИРУЕТ В ОДНОМ ИЗ АРЕНДОВАННЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ОРГАНИЗОВАТЬ МАГАЗИН РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЯЗАННОСТЬ У ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕЙТИ НА У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/219, от 26.08.09)
	ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УПРАВЛЯЮЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ УПРАВЛЕНИЕ ЭКСПЛУАТАЦИЕЙ ЖИЛОГО ФОНДА. В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ - УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". С СОБСТВЕННИКАМИ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ЗАКЛЮЧЕНЫ ДОГОВОРЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/98, от 23.06.10)
	ОСНОВНЫМ ДОХОДОМ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ ЗА ВЫЧЕТОМ РАСХОДОВ), ЯВЛЯЕТСЯ КОМИССИОННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ. ПРИ РАСЧЕТАХ С КЛИЕНТАМИ ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДЕЛЯЕТ НДС С КОМИССИОННЫХ ВОЗНАГРАЖ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/42904, от 29.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и добровольно выставляющая покупателям счета-фактуры с выделенными суммами НДС с последующей уплатой их в бюджет, не вправе учитывать данные суммы в составе расходов при исчислении налоговой базы по единому налогу.
	ОСНОВНЫМ МЕСТОМ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ МОСКВА, НО В ТО ЖЕ ВРЕМЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ВЕДЕТСЯ В САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ, ГДЕ ОТКРЫТЫ ДВА РОЗНИЧНЫХ МАГАЗИНА, ПЕРЕВЕДЕННЫХ НА УПЛАТУ ЕНВД, А ТАКЖЕ ОФИС (ФИЛИАЛ, СОСТОЯЩИЙ ИЗ УП (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/18611, от 22.03.05)
	ОСНОВНЫМИ ВИДАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ ОКАЗАНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ, ТРЕТЕЙСКОЕ РАССМОТРЕНИЕ СПОРОВ И АРБИТРИРОВАНИЕ. ЗА РАССМОТРЕНИЕ СПОРОВ В ТРЕТЕЙСКИХ СУДАХ УПЛАЧИВАЕТСЯ ТРЕТЕЙСКИЙ СБОР. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ЭТОТ ДОХОД ОРГАНИЗАЦИИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГОО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/90547, от 08.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что денежные средства, полученные за разрешение споров в третейском суде юридическим лицом, при котором в установленном порядке действует третейский суд, подлежат учету при определении налоговой базы по НДС в общеустановленном порядке. При этом необходимо иметь в виду, что счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней, считая со дня оказания соответствующих услуг.
	ОСНОВНЫМИ ВИДАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЮТСЯ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ ПО КОНДИЦИОНИРОВАНИЮ, ВЕНТИЛЯЦИИ, А ТАКЖЕ ЭЛЕКТРОМОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ. УКАЗАННЫЕ УСЛУГИ ОКАЗЫВАЮТСЯ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ НАЧАТЬ ОКАЗЫВАТЬ ЭТИ УСЛУГИ ФИЗИЧЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/64, от 07.03.07) Согласно письму Министерства финансов РФ на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не может быть переведена организация, основными видами деятельности которой являются строительно-монтажные работы по кондиционированию и вентиляции, а также электромонтажные работы.
	ОТНОСИТСЯ ЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ АПТЕЧНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ИЗГОТОВЛЕННЫХ ДАННЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ ЛЕКАРСТВЕННЫХ ПРЕПАРАТОВ К РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ, ОБЛАГАЕМОЙ ЕНВД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/99, от 17.04.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, деятельность аптечных учреждений по реализации изготовленных данными учреждениями лекарственных препаратов (средств) не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
	ОТНОСИТСЯ ЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ АЛКОГОЛЬНЫХ КОКТЕЙЛЕЙ, ПОЛУЧЕННЫХ ПУТЕМ НЕПОСРЕДСТВЕННОГО СМЕШИВАНИЯ СООТВЕТСТВУЮЩИХ ИНГРЕДИЕНТОВ РАБОТНИКОМ ОРГАНИЗАЦИИ (БАРМЕНОМ) В БАРАХ, РЕСТОРАНАХ, КАФЕ И ДРУГИХ ОБЪЕКТАХ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/275, от 16.06.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, предпринимательская деятельность по производству и реализации алкогольных коктейлей, полученных путем смешивания ингредиентов барменом в барах, ресторанах, кафе и других объектах общественного питания, может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом необходимо иметь в виду, что в случае введения указанного налогового режима в отношении данной деятельности на соответствующей территории, переход на данную систему является обязательным для всех налогоплательщиков, осуществляющих этот вид деятельности.
	ОТНОСИТСЯ ЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО РЕАЛИЗАЦИИ КУЛИНАРНОЙ ПРОДУКЦИИ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА, В ТОМ ЧИСЛЕ СУПОВ И НАПИТКОВ, ИЗГОТОВЛЕННЫХ ИЗ СУХИХ ИНГРЕДИЕНТОВ И ВОДЫ, ЧЕРЕЗ ТОРГОВЫЕ АВТОМАТЫ К ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ, ОСУЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/182, от 08.04.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что реализация кулинарной продукции собственного производства, в том числе супов, напитков и т.п., изготовленных из сухих ингредиентов и воды, через торговые автоматы относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемой через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей. Для исчисления суммы ЕНВД в отношении указанной деятельности используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" и базовая доходность в размере 4500 руб. в месяц.
	ОТНОСИТСЯ ЛИ К ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ ЕНВД, РЕАЛИЗАЦИЯ АПТЕКАМИ И АПТЕЧНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ, ВЫСТУПАЮЩИМИ В КАЧЕСТВЕ КОМИССИОНЕРА (АГЕНТА), ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ НАСЕЛЕНИЯ ПО ЛЬГОТНЫМ (БЕСПЛАТНЫМ) РЕЦЕПТАМ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПРИ УСЛОВИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/119, от 17.03.08)
	ОТНОСИТСЯ ЛИ РЕАЛИЗАЦИЯ ПОКУПНОЙ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ ЧЕРЕЗ ОБЪЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ С ПЛОЩАДЬЮ ЗАЛА ОБСЛУЖИВАНИЯ ПОСЕТИТЕЛЕЙ НЕ БОЛЕЕ 150 КВ. М К ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ ЕНВД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/8, от 21.01.08) Министерство финансов РФ информирует, что налогоплательщики, осуществляющие реализацию покупной алкогольной продукции в объектах общественного питания, от обязанности по уплате ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания не освобождаются.
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ БИОУДОБРЕНИЯ К СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ В СООТВЕТСТВИИ С ПЕРЕЧНЕМ ВИДОВ ПРОДУКЦИИ, ОТНОСИМОЙ К СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, УТВЕРЖДЕННЫМ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 25.07.2006 N 458, А НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ ПРО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/27, от 30.06.09)
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ К БЫТОВЫМ УСЛУГАМ НАСЕЛЕНИЮ, ПОДЛЕЖАЩИМ ПЕРЕВОДУ НА ЕНВД, УСЛУГИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПЕРЕВОДОВ С ОДНОГО ЯЗЫКА НА ДРУГОЙ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ - НЕРЕЗИДЕНТАМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/18, от 24.01.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, деятельность, связанная с оказанием услуг по выполнению переводов с одного языка на другой, оказываемых физическим лицам, не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ К МАТЕРИАЛЬНЫМ РАСХОДАМ ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/56743, от 10.10.03)
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ УСЛУГИ ПО ПРЕДВАРИТЕЛЬНОМУ ПРИЕМУ ЗАКАЗОВ НА ПОДАЧУ ТАКСИ, УКАЗАННЫЕ В РАЗД. 020000 "ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ" ОКУН (КОД 023411), К ТАКОМУ ВИДУ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КАК "ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ТАКСИ", УКАЗАННОМУ ПО КОДУ 60.22 (ОКВЭД)? КАКОЙ КОД О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/21, от 29.01.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату ЕНВД, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.
	ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ ОСТ 91500.05.0007-2003 "ПРАВИЛА ОТПУСКА (РЕАЛИЗАЦИИ) ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ В АПТЕЧНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ" В СТ. 6.14 ЗАКРЕПЛЯЕТ, ЧТО КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫЕ АППАРАТЫ АПТЕЧНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДОЛЖНЫ БЫТЬ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ В НАЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-15/3-101, от 27.05.10)
	ПБОЮЛ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ В АРЕНДУ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ НА ПРИНАДЛЕЖАЩЕЙ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ПЛОЩАДИ ЗДАНИЯ АВТОВОКЗАЛА ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ. СОГЛАСНО ДАННЫМ ТЕХПАСПОРТА ПЛОЩАДЬ АВТОВОКЗАЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/202, от 22.08.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что предпринимательская деятельность по сдаче в аренду площадей в здании автовокзала для организации объектов розничной торговли подлежит переводу на уплату ЕНВД при условии, что объекты торговли не имеют торговых залов.
	ПЕРЕВОДИТСЯ ЛИ В 2008 Г. НА УПЛАТУ ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО РЕМОНТУ И МОЙКЕ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, ОПЛАЧИВАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ И СТРАХОВЫМИ КОМПАНИЯМИ В СЧЕТ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ ПО СОГЛАСИЮ СТРАХОВАТЕЛЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/63, от 12.02.08) Министерство финансов РФ сообщает, что деятельность, связанная с оказанием услуг по ремонту и мойке автотранспортных средств, оплачиваемых физическими лицами, подпадает под налогообложение ЕНВД. В случае оплаты данных услуг страховыми компаниями по согласованию с потерпевшим в счет сумм страховой выплаты страхователю, такая деятельность также подлежит налогообложению ЕНВД.
	ПЕРЕВОДИТСЯ ЛИ НА ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ПО СДАЧЕ В АРЕНДУ ПАВИЛЬОНОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В КАПИТАЛЬНОМ СТРОЕНИИ - ТОРГОВОМ КОМПЛЕКСЕ И ИМЕЮЩИХ ТОРГОВЫЕ ЗАЛЫ? ПЕРЕВОДИТСЯ ЛИ НА ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО СДАЧЕ В АРЕНДУ ПОД РОЗНИЧНУЮ ТО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/315, от 24.12.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что предпринимательская деятельность по передаче в аренду павильонов в торговом комплексе не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
	ПЕРЕВОДИТСЯ ЛИ НА ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ОКАЗАНИЮ РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ РЕКЛАМОНОСИТЕЛЕЙ (РЕКЛАМНЫХ ЩИТОВ, РАСТЯЖЕК И ДР.) В РАМКАХ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА И (ИЛИ) ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ (РЕКЛАМНЫМ ЩИТОМ, РЕКЛАМНОЙ КОНСТР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/286, от 08.12.09) Министерство финансов РФ сообщает, что предпринимательская деятельность, осуществляемая по договору простого товарищества (доверительного управления имуществом), не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
	ПЕРЕВОДИТСЯ ЛИ НА СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ АВТОТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ТОВАРНОГО БЕТОНА (БЕТОННОЙ СМЕСИ) АВТОМОБИЛЕМ КАМАЗ (АВТОБЕТОНОСМЕСИТЕЛЬ)? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/213, от 08.06.07) На основании письма Министерства финансов на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не может быть переведена деятельность по осуществлению автотранспортных услуг по перевозке товарного бетона (бетонной смеси) автомобилем КамАЗ (автобетоносмеситель).
	ПЕРЕВОДИТСЯ ЛИ НА УПЛАТУ ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, СВЯЗАННАЯ С ОКАЗАНИЕМ ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ТЕХНИЧЕСКОЙ ВОДЫ ГРУЗОВЫМ АВТОМОБИЛЕМ (АВТОЦИСТЕРНОЙ), ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМ В РЭО ГИБДД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/75, от 27.02.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, предпринимательская деятельность по перевозке автоцистерной технической воды подлежит переводу на уплату ЕНВД.
	ПЕРЕВОДИТСЯ ЛИ НА УПЛАТУ ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ (ГЕНЕРАЛЬНОГО ПОДРЯДЧИКА) ПО РЕМОНТУ И СТРОИТЕЛЬСТВУ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ДОМОВ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ СУБПОДРЯДЧИКОВ? ЕСЛИ ДА, ТО УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ЧИСЛЕННОСТЬ СУБПОДРЯДЧИКОВ ПРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/508, от 24.12.07)
	ПЕРЕВОДИТСЯ ЛИ НА УПЛАТУ ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОКАЗАНИЮ АВТОТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ТОВАРНОГО БЕТОНА (БЕТОННОЙ СМЕСИ) АВТОМОБИЛЕМ КАМАЗ (АВТОБЕТОНОСМЕСИТЕЛЕМ)? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/432, от 02.11.07) Министерство финансов РФ информирует, что деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке товарного бетона (бетонной смеси) автобетоносмесителями КАМАЗ не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
	ПЕРЕВОДИТСЯ ЛИ НА УПЛАТУ ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОКАЗАНИЮ УСЛУГ ПО ВРЕМЕННОМУ РАЗМЕЩЕНИЮ И ПРОЖИВАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОПЛАТА ЗА КОТОРЫЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - РАБОТОДАТЕЛЕМ УКАЗАННЫХ ЛИЦ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/407, от 15.10.07) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности перевода на систему налогообложения в виде ЕНВД предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по временному размещению и проживанию физических лиц, в случае если оплата за услуги производится третьим лицом, например организацией за своих сотрудников.