Специальные налоговые режимы

	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЕСХН ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СТАТУСА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДИТЕЛЯ В ОБЪЕМ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ ВКЛЮЧАТЬ ДОЛЮ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ САХАРА (И ДРУГИХ ПРОДУКТОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ НА ДАВАЛЬЧЕСКОЙ ОСНОВЕ ИЗ СОБСТВЕННО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/33, от 31.12.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей исчисления ЕСХН не учитываются в составе доходов от реализации сельскохозяйственной продукции доходы от реализации продукции первичной переработки, осуществляемой сторонними организациями.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ УПЛАЧЕННУЮ СУММУ ЕДИНОГО НАЛОГА В СООТВЕТСТВИИ С ПОДПУНКТОМ 22 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 346.16 НК РФ? МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ ПЛАТЕЖИ ЗА ОФОРМЛЕНИЕ И ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ДОГОВОРА НА ВЛАДЕНИЕ ЗЕМЛЕЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/6534, от 02.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), не вправе включать в состав расходов текущего отчетного периода сумму единого налога, уплаченного за предыдущий отчетный период. 2. При исчислении единого налога организация не вправе включать в состав расходов, уменьшающих доходы, платежи за выкуп права аренды земельного участка, государственную регистрацию и оформление договора на владение участком.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ УЧИТЫВАТЬ В ДОХОДАХ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕСХН СУММЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, В ЧАСТНОСТИ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ ЕЕ РАСХОДОВ, ПОНЕСЕННЫХ В СВЯЗИ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ СЕМЯН, ГСМ, УПЛАТОЙ ПРОЦЕНТОВ ПО ЛЬГОТНЫМ КРЕДИТАМ, ТЕХНИЧЕСКИМ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/33, от 16.07.09) Министерство финансов РФ сообщает, что денежные средства в виде субсидий, полученные из бюджета в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, признаются доходом в целях применения единого сельскохозяйственного налога.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО ПЕРЕДАЧЕ ВО ВРЕМЕННОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ТОРГОВЫХ МЕСТ НА РЫНКЕ ИЛИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ ТОРГОВЫХ МЕСТ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВД КОРРЕКТИРОВАТЬ КОЭФФИЦИЕНТ К2, УЧИТЫВАЯ ФАКТИЧЕСКИ ПЕРЕДАННЫЕ ВО ВРЕМЕННО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/498, от 07.11.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСХН УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ: 1) РАСХОДЫ ПО УПЛАТЕ ЭКСПОРТНОЙ ТАМОЖЕННОЙ ПОШЛИНЫ ПРИ ВЫВОЗЕ МОРЕПРОДУКТОВ ЗА ПРЕДЕЛЫ ТЕРРИТОРИИ РФ; 2) ЗАТРАТЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОПЛИВА ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ РЕЖИМА ПЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/24, от 26.06.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСХН УЧЕСТЬ СТОИМОСТЬ ОБЪЕКТОВ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА (ТЕПЛИЦ), ПЕРЕДАННЫХ ЕЙ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ, А ТАКЖЕ РАСХОДЫ НА ИХ ДОСТРОЙКУ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/5, от 14.02.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в составе расходов не учитывается стоимость объектов незавершенного строительства, переданных организации в качестве вклада в уставный капитал в период применения указанного специального режима. Расходы на достройку таких объектов могут быть учтены в установленном порядке в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО УПЛАТЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКУ ЗА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/207, от 13.10.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы по уплате денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации - должника по кредитному договору не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ БЕСТИРАЖНОЙ И (ИЛИ) СТИМУЛИРУЮЩЕЙ ЛОТЕРЕЙ, А ТАКЖЕ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО РЕАЛИЗАЦИИ (РАСПРОСТРАНЕНИЮ) ЛОТЕРЕЙНЫХ БИЛЕТОВ ПРИМЕНЯТЬ УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/308, от 24.12.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ ПЕРЕНЕСТИ УБЫТОК ПО ИТОГАМ 2005 ГОДА НА НАЧАЛО 2006 ГОДА? В КАКОМ ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЯЗАНА ПЕРЕЙТИ НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЕСЛИ ПРИ УПРОЩЕННОЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/96765, от 28.12.05)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ РАСЧЕТЕ ДОЛИ ВЫРУЧКИ В РАМКАХ ТРЕБОВАНИЙ ПП. 2 П. 2.1 СТ. 346.2 НК РФ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЕСХН ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ УЛОВОВ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ И (ИЛИ) ПРОИЗВЕДЕННОЙ СОБСТВЕННЫМИ СИЛАМИ ИЗ НИХ РЫБНОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/11, от 24.03.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, УЧИТЫВАТЬ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ ЗАТРАТЫ НА РАЗМЕЩЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ (ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ФОРМА, НАИМЕНОВАНИЕ, МЕСТО НАХОЖДЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/63, от 20.04.10) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы на размещение информации о деятельности организации в базе данных телефонной справочно-сервисной службы, поисковых порталах и электронной почте, подлежат учету при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в полном объеме.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ ЕНВД ПРИ ОКАЗАНИИ СЛЕДУЮЩИХ УСЛУГ ПО РЕМОНТУ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ: ЗАМЕНА СЦЕПЛЕНИЯ, СТЕКЛОПОДЪЕМНИКОВ, ОТБОЙНИКОВ СТОЕК И ЛАМП ПРИБОРНОЙ ПАНЕЛИ, УСТАНОВКА ЗВУКОВОГО СИГНАЛА, ПРОВЕРКА, СНЯТИЕ И УСТАНОВКА ЗАДНЕГО МОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/515, от 24.12.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Указанные услуги включены в подгруппу "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" (код 017000 ОКУН). Что касается возможности отнесения отдельных видов ремонтных работ к определенному коду ОКУН, то по этому вопросу следует обращаться в Ростехрегулирование.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ УСН В ОТНОШЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОКАЗАНИЮ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/19, от 29.01.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности перевода на упрощенную систему налогообложения деятельности по оказанию юридических услуг.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ УСН В ОТНОШЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ЛОТЕРЕЙНЫХ БИЛЕТОВ ТИРАЖНЫХ И МОМЕНТАЛЬНЫХ ЛОТЕРЕЙ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/486, от 12.10.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, осуществляющая деятельность по организации лотерей, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. При этом в случае если организация занимается исключительно реализацией лотерейных билетов и не занимается игорным бизнесом, то есть осуществляет посредническую деятельность, она может применять упрощенную систему.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ УСН ПРИ ОКАЗАНИИ НАСЕЛЕНИЮ УСЛУГ РЕМОНТА (В ТОМ ЧИСЛЕ ГАРАНТИЙНОГО) СОТОВЫХ ТЕЛЕФОНОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/299, от 11.12.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности применения упрощенной системы налогообложения при осуществлении деятельности по оказанию населению услуг ремонта (в том числе гарантийного) сотовых телефонов при условии соблюдения установленных ограничений.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС, УКАЗАННЫЙ В СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ, ПОЛУЧЕННЫХ С ЗАПОЗДАНИЕМ, В ТОМ МЕСЯЦЕ, КОГДА ОНИ ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕНЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/35343, от 17.05.05)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ СУММУ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННУЮ ПОДРЯДНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В ПЕРИОД СТРОИТЕЛЬСТВА, ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УСН НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-12/066289, от 24.06.10)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ САМОСТОЯТЕЛЬНО УСТАНОВИТЬ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБЪЕКТА АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА, ПРИОБРЕТЕННОГО ДО 1 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА, ЕСЛИ ФАКТИЧЕСКИЙ СРОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ (СРОК ФАКТИЧЕСКОЙ АМОРТИЗАЦИИ) РАВЕН СРОКУ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/77718, от 29.11.04)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2009 Г. НА СУММУ ВОССТАНОВЛЕННОГО НДС ПРИ ПЕРЕХОДЕ С 1 ЯНВАРЯ 2010 Г. С ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/136335, от 24.12.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЕСХН РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ РАБОТ ПО ДОСТРОЙКЕ, ДООБОРУДОВАНИЮ, РЕКОНСТРУКЦИИ, МОДЕРНИЗАЦИИ И ТЕХНИЧЕСКОМУ ПЕРЕВООРУЖЕНИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ЕСЛИ УКАЗАННЫЕ РАБОТЫ НАЧАТЫ И ЧАСТИЧНО ОПЛАЧЕНЫ ДО 01.01.2008, А БУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/23, от 20.09.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей исчисления единого сельскохозяйственного налога в 2008 г. расходов по осуществлению работ по достройке (дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению) основных средств, начатых до 1 января 2008 г., а законченных в 2008 г., оплата отдельных этапов которых производилась до 1 января 2008 г., а окончательный расчет будет произведен в 2008 г.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, ПРИМЕНЯТЬ УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/5, от 18.01.08) Министерство финансов РФ сообщает, что организации, которые имеют обособленные подразделения, не являющиеся филиалами и представительствами и не указанные в качестве таковых в учредительных документах, вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ ФИЛИАЛ, ПЕРЕЙТИ НА УСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/122372, от 23.12.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ РАЗМЕЩЕНИЯ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ И УПЛАЧИВАЮЩАЯ ЕНВД, УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ НА СУММУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ, УПЛАЧЕННЫХ (В ПРЕДЕЛАХ НАЧИСЛЕННЫХ СУММ) ПРИ ВЫПЛАТЕ ВОЗНА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/264, от 10.06.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ СТРОИТЕЛЬСТВО ЗДАНИЙ И СООРУЖЕНИЙ И ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, УМЕНЬШИТЬ ДОХОДЫ НА СУММУ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ОБЯЗАТЕЛЬНЫМИ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫМИ И ПЕРИОДИЧЕСКИМИ МЕДИЦИНСКИМИ ОСМОТРАМИ РАБОТНИКОВ, А ТАКЖЕ НА СУММУ РАСХОДОВ, СВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/139, от 25.05.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, оказывающая услуги по строительству зданий и сооружений, вправе учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расходы на обязательные медицинские осмотры работников только в случае оказания услуг по строительству в отдаленных малонаселенных, труднодоступных, тундровых, заболоченных и горных районах. При этом такая организация может учитывать расходы, связанные с открытием и ведением банковских счетов, покупкой чековой книжки и уплатой комиссионных сборов за ведение счета в банке.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПЕРЕШЕДШАЯ НА УПЛАТУ ЕСХН С 01.01.2004, ВКЛЮЧИТЬ В 2004 Г. В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕСХН, ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ, ПРИХОДЯЩИЕСЯ НА ОСТАТКИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ УРОЖАЯ 2003 Г., А ТАКЖЕ НЕЗАВЕРШЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО ПОД У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/108, от 13.04.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организации, перешедшие с 1 января 2004 г. на уплату единого сельскохозяйственного налога, при определении налоговой базы в 2004 г. могли учесть сумму прямых затрат, относящихся к остаткам незавершенного производства и готовой продукции на дату перехода на указанный режим.