Специальные налоговые режимы

	МАГАЗИН ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ ЗА ВЫЧЕТОМ РАСХОДОВ). МАГАЗИН ЗАНИМАЕТСЯ ПРОДАЖЕЙ ЭЛЕКТРОТОВАРОВ АССОРТИМЕНТОМ БОЛЕЕ 800 НАИМЕНОВАНИЙ. В СВЯЗИ С ЭТИМ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ В СОСТОЯНИИ ПРИМЕНЯТЬ МЕТОДЫ ФИФ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/69752, от 29.10.04)
	МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РФ ТРЕБУЕТ ВКЛЮЧИТЬ В НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН ЗА 2008 Г., ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ ИЗ БЮДЖЕТА, ССЫЛАЯСЬ НА АБЗ. 3 ПП. 14 П. 1 СТ. 251 НК РФ, ОБЪЯСНЯЯ ТЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/171, от 18.06.10)
	МОГУТ ЛИ БЫТЬ ПЕРЕВЕДЕНЫ НА УПЛАТУ ЕНВД УСЛУГИ ПО МОНТАЖУ ПЛАСТИКОВЫХ И АЛЮМИНИЕВЫХ ОКОН И ДВЕРЕЙ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ (ШКОЛАМ, БОЛЬНИЦАМ, УНИВЕРСИТЕТАМ, ПОЛИКЛИНИКАМ)? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/139, от 06.06.08) Согласно письму Министерства Финансов, не могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход услуги по монтажу пластиковых и алюминиевых окон и дверей, оказываемые юридическим лицам (школам, больницам, университетам, поликлиникам), так как данная деятельность не относится к бытовым услугам.
	МОГУТ ЛИ ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫЕ БРОКЕРЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/70697, от 22.12.03)
	МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ ПЕРЕВЕДЕНА НА УПЛАТУ ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ УЧРЕЖДЕНИЙ УГОЛОВНО-ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННАЯ С ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ ОСУЖДЕННЫМ ГРАЖДАНАМ И ИХ РОДСТВЕННИКАМ НА ВОЗМЕЗДНОЙ (БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ) ОСНОВЕ ПОМЕЩЕНИЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ КРАТКОСРОЧНЫХ И ДЛИТЕЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/244, от 10.10.08)
	МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ ПЕРЕВЕДЕНА НА УПЛАТУ ЕНВД ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПЕРЕДАЧЕ В АРЕНДУ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, НА КОТОРЫХ ВПОСЛЕДСТВИИ АРЕНДАТОРЫ УСТАНАВЛИВАЮТ ТОРГОВЫЕ ПАВИЛЬОНЫ И (ИЛИ) МАГАЗИНЫ? ЕСЛИ ДА, ТО КАКОЙ ПОКАЗАТЕЛЬ БАЗОВОЙ ДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/247, от 19.05.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов, предпринимательская деятельность, связанная с передачей в аренду земельных участков, на которые впоследствии арендаторы установят торговые павильоны и (или) магазины, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. При этом если передаются участки площадью не более 10 квадратных метров, то в качестве физического показателя... Далее...
	МОЖЕТ ЛИ БЮДЖЕТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/64, от 09.06.08) Согласно письму Министерства финансов на уплату единого налога на вмененный доход может быть переведена предпринимательская деятельность бюджетной организации.
	МОЖЕТ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВД КОЭФФИЦИЕНТ К2 КОРРЕКТИРОВАТЬСЯ, УЧИТЫВАЯ ФАКТИЧЕСКИЙ ПЕРИОД ВРЕМЕНИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ И РАЗМЕЩЕНИЮ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/194, от 16.04.08) Министерство финансов РФ информирует, что право на корректировку коэффициента базовой доходности К2 на коэффициент, учитывающий фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности, возникает только у тех рекламораспространителей, которые полностью приостановили или окончательно прекратили в течение календарного месяца ведение предпринимательской деятельности.
	МОЖЕТ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПОЛУЧИВШИЙ ПАТЕНТ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ И РЕМОНТ КОВРОВЫХ ИЗДЕЛИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ИНУЮ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ПРИМЕНЯТЬ ПО НЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/55698, от 26.06.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, индивидуальные предприниматели, осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, не вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.
	МОЖЕТ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД, ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПО КОТОРЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ УПЛАЧИВАЕТ ЕНВД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/157, от 07.06.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются к доходам, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает ЕНВД.
	МОЖЕТ ЛИ КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР К1, УЧИТЫВАЮЩИЙ ИЗМЕНЕНИЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ЦЕН НА ТОВАРЫ, БЫТЬ В 2008 Г. МЕНЬШЕ, ЧЕМ К1, УСТАНОВЛЕННЫЙ НА 2007 Г., НЕСМОТРЯ НА РОСТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ЦЕН? КАКОЙ КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР ПОДЛЕЖИТ ПРИМЕНЕНИЮ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/212, от 22.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при исчислении ЕНВД в 2008 г. применяется значение коэффициента-дефлятора в размере 1,081.
	МОЖЕТ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, НАХОДЯЩИЙСЯ НА ЕНВД, ВЫДАЮЩИЙ ПРИ ОПЛАТЕ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ ДОКУМЕНТ, ОПРЕДЕЛЕННЫЙ ТРЕБОВАНИЯМИ П. 2.1 СТ. 2 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 22.05.2003 N 54-ФЗ, ПРИМЕНЯТЬ ККТ С ЦЕЛЬЮ ВНУТРЕННЕГО УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ТМЦ? ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-15/4-141, от 22.06.10)
	МОЖЕТ ЛИ ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОСЛЕ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА В БЮДЖЕТ НАПРАВИТЬ ОСТАВШИЕСЯ СРЕДСТВА НА ВЫПЛАТУ ДИВИДЕНДОВ УЧАСТНИКАМ ОБЩЕСТВА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/34937@, от 25.05.04)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ К ОСНОВНОЙ НОРМЕ АМОРТИЗАЦИИ ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ, РАБОТАЮЩИМ В УСЛОВИЯХ ПОВЫШЕННОЙ СМЕННОСТИ И ПРИОБРЕТЕННЫМ КАК ДО ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ТАК И ПОСЛЕ, СПЕЦИАЛЬНЫЙ КОЭФФИЦИЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/19898, от 24.03.04)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ РАСХОДЫ НА ОФОРМЛЕНИЕ САНИТАРНО-ЭПИДЕМИОЛОГИЧЕСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ И СТРАХОВОГО ПОЛИСА НА СТРАХОВАНИЕ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ИЗГОТОВИТЕЛЕЙ И ПРОДАВЦОВ ТОВАРА? ЕСЛИ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/02136, от 14.01.04)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ОБЛАГАЕМУЮ ЕНВД, УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДЫ (РАСХОДЫ) ОТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫВОДУ ИЗ ЭКСПЛУАТАЦИИ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ЕГО ДАЛЬНЕЙШЕМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ИЛИ РЕАЛИЗАЦИИ НА СТОРОНУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/057885@, от 20.06.07)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПЕРЕШЕДШАЯ НА УПЛАТУ ЕСХН С 01.01.2006, ВКЛЮЧИТЬ В 2006 Г. В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕСХН, СУММУ ПРЯМЫХ РАСХОДОВ, ПРИХОДЯЩИХСЯ НА ОСТАТОК ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ УРОЖАЯ 2005 Г., А ТАКЖЕ СТОИМОСТЬ НЕЗАВЕРШЕННОГО П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/25, от 05.10.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета организацией, перешедшей с 1 января 2006 г. на уплату единого сельскохозяйственного налога, в составе затрат, уменьшающих налоговую базу в 2006 г., суммы прямых расходов на остаток готовой продукции на 1 января 2006 г., а также стоимости незавершенного производства под урожай 2006 г. на эту же дату при условии, что такие расходы не были учтены при исчислении налога на прибыль в 2005 г.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ), ИЗ ПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДОВ ВЫЧЕСТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ДОБРОВОЛЬНО УПЛАЧИВАЕМЫХ В ФСС РОССИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА СОЦИАЛЬНО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/48211, от 21.07.04)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВКЛЮЧИТЬ В РАСХОДЫ ЗАТРАТЫ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/47073, от 15.07.04)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА МОДЕРНИЗАЦИЮ, А ТАКЖЕ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/95, от 04.07.08)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, УЧЕСТЬ УБЫТКИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ (В ТОМ ЧИСЛЕ РАЗНИЦУ МЕЖДУ МИНИМАЛЬНЫМ И ОБЩИМ НАЛОГОМ) ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (КВАРТАЛ, ПОЛУГОДИЕ, 9 МЕСЯЦЕВ)? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/302, от 13.12.07) Министерство финансов РФ информирует, что организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом указанные налогоплательщики не вправе уменьшать налоговую базу, исчисленную по итогам отчетного периода, на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.
	МОЖЕТ ЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ВЫСТАВЛЯТЬ ПОКУПАТЕЛЯМ СЧЕТА-ФАКТУРЫ С ВЫДЕЛЕННЫМ НДС? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/34816, от 04.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не обязаны выставлять покупателям счета-фактуры. Однако в случае добровольного предъявления такими лицами покупателям счетов-фактур с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, предприниматели должны исчислить и уплатить в бюджет НДС, указанный в счете-фактуре.
	МОЖНО ЛИ ВКЛЮЧАТЬ СУММЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, УДЕРЖАННЫЕ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКОВ, В РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ВЫБРАННЫМ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ? ЕС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/54686, от 01.10.03) Данным письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц являются для налогоплательщика-организации составной частью начисленного физическим лицам дохода за отчетный (налоговый) период. Поэтому указанные суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщики, применяющие... Далее...
	МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ НА РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЗАТРАТЫ НА ЮРИДИЧЕСКИЕ И ИНФОРМАЦИОННЫЕ УСЛУГИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/56743, от 10.10.03) Настоящим письмом разъясняется, что расходы в виде затрат на юридические и информационные услуги при определении объекта налогообложения в расходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не включаются.
	МОЖНО ЛИ ПРИЗНАТЬ В ЦЕЛЯХ ОБЛОЖЕНИЯ ЕСХН СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМИ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЯМИ МАШИННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКУЮ СТАНЦИЮ И ХЛЕБОПРИЕМНЫЙ ПУНКТ? К ФУНКЦИОНАЛЬНЫМ ОБЯЗАННОСТЯМ МАШИННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЙ СТАНЦИИ ОТНОСЯТСЯ ТЕХОБСЛУЖИВАНИЕ И РЕМОНТ СЕЛЬХОЗТЕХНИКИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/51553, от 05.08.04)