Участники налоговых правоотношений

	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. МОЖЕТ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ СУММУ НАЛОГА, УПЛАЧЕННОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/66235@, от 27.07.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: организация, применяющая упрощенную систему, не вправе учесть в составе расходов сумму единого налога, уплаченного в связи с применением данной системы налогообложения. При этом налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, от уплаты которых они не освобождены в связи с применением упрощенной системы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ОСНОВНЫМ ВИДОМ ЕЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЯВЛЯЕТСЯ ОКАЗАНИЕ КУРЬЕРСКИХ УСЛУГ ПО ДОСТАВКЕ ДОКУМЕНТОВ. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/50755, от 18.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. В случае если основным видом деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, является оказание курьерских услуг по доставке документов, то расходы на оплату аналогичных услуг сторонних организаций могут учитываться при определении объекта налогообложения по единому налогу. 2. Расходы на оплату таможенных сборов и пошлин не подлежат учету при исчислении единого налога.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ОНА ЗАРЕГИСТРИРОВАНА В НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ В Г. МОСКВЕ И ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, НЕ ИМЕЮЩЕЕ СТАТУСА ФИЛИАЛА ИЛИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/12959, от 01.03.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ. КАКОВ ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/023482@, от 16.03.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, вправе изменить объект налогообложения на очередной календарный год по истечении трех лет с начала применения данной системы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ. ОБЯЗАНА ЛИ ОНА ВЫСТАВЛЯТЬ СВОИМ КОНТРАГЕНТАМ СЧЕТА-ФАКТУРЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/19848@, от 05.03.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав не выставляют соответствующие счета-фактуры.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН И АРЕНДУЕТ У КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПОМЕЩЕНИЕ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕЙ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/36034, от 28.04.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и арендующей у коммерческой организации помещение, которое принадлежит ей на праве собственности, отсутствует обязанность налогового агента по исчислению, удержанию у арендатора и уплате НДС в бюджет.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН И ОДНОВРЕМЕННО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ПОДПАДАЮЩУЮ ПОД СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД. В СООТВЕТСТВИИ С П. 3 СТ. 4 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 21.11.1996 N 129-ФЗ "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" ОРГАНИЗАЦИИ, ПЕРЕШЕДШИЕ НА УСН, ОСВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/131, от 19.08.10) Организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С 01.01.2003, ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БЫЛИ ИЗБРАНЫ "ДОХОДЫ". С 01.01.2006 ОНА ИЗМЕНИЛА ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ". МОЖНО ЛИ С 01.01.2007 ВНОВЬ ИЗМЕНИТЬ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА "ДОХОДЫ"? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/292, от 04.12.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что по истечении трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщики вправе изменять объект налогообложения на очередной календарный год.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ" В ПРОЦЕССЕ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗУЕТ РАЗЛИЧНЫЕ МАТЕРИАЛЫ И КОМПЛЕКТУЮЩИЕ, А ТАКЖЕ ПОЛЬЗУЕТСЯ УСЛУГАМИ СТОРОННИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ РАБОТЕ С ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/156, от 15.10.10) Соответствующие расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями и др.), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". В 2009 Г. В РАМКАХ КРАЕВОЙ ЦЕЛЕВОЙ ПРОГРАММЫ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА СУБСИДИЮ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ ЧАСТИ ЗАТРАТ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА РАННЕЙ СТАДИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/134, от 20.08.10) Организации, применяющие УСН налогообложения и выплачивающие доходы в виде дивидендов, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ЗА 2007 Г. НА ОСНОВАНИИ П. 6 СТ. 346.18 НК РФ В РАСХОДЫ БЫЛА ВКЛЮЧЕНА СУММА РАЗНИЦЫ МЕЖДУ СУММОЙ УПЛАЧЕННОГО МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/125, от 07.09.10) Налогоплательщик вправе включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за 2005 - 2006 гг. в расходы при исчислении налоговой базы за 2007 г.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УДЕРЖИВАТЬ И УПЛАЧИВАТЬ В БЮДЖЕТ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ СУММЫ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ ПОСТАВЩИКАМИ (РОССИЙСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ) ЗА ОКАЗАННЫЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/088858@, от 18.09.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, в связи с чем сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при реализации товаров (работ, услуг), исчисляется и уплачивается ими в полном объеме.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - "ДОХОДЫ ЗА ВЫЧЕТОМ РАСХОДОВ". ПРАВОМЕРНО ЛИ ВКЛЮЧИТЬ В РАСХОДЫ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, ЗАРПЛАТУ, НАЧИСЛЕННУЮ ОРГАНИЗАЦИЕЙ СВОИМ РАБО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/48, от 22.02.07) Согласно письму Министерства финансов организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы", имеет право в составе расходов учесть заработную плату работников, но не вправе включать в расходы суммы налога на доходы физических лиц по ней.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНИМАЕТ НА РАБОТУ ИНОСТРАНЦЕВ. КАК СЛЕДУЕТ РАССЧИТЫВАТЬ 12-МЕСЯЧНЫЙ ПЕРИОД, НЕОБХОДИМЫЙ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО СТАТУСА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? ПРЕРЫВАЕТСЯ ЛИ ЭТОТ ПЕРИОД НА ВРЕМЯ ВЫЕЗДА ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ? ПОЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫМ РАБОТНИКАМ СТАНДАРТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/258, от 23.07.07) Министерство финансов РФ сообщает, что 183 дня пребывания в РФ в целях признания физического лица налоговым резидентом РФ исчисляются путем суммирования всех календарных дней, когда данное лицо находилось в России в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом дни его нахождения за пределами РФ независимо от цели выезда не учитываются, за исключением прямо предусмотренных законодательством случаев. Необходимо иметь в виду, что в случае если работник не будет признан налоговым резидентом стандартные налоговые вычеты к его доходам не применяются.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНИМАЛА УЧАСТИЕ В СТРОИТЕЛЬНОЙ ВЫСТАВКЕ. В СООТВЕТСТВИИ С ДЕЙСТВУЮЩИМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДОСТАВЛЕНА СУБСИДИЯ ДЛЯ КОМПЕНСАЦИИ ЧАСТИ ЗАТРАТ В РАЗМЕРЕ 90% ОТ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С УЧАСТИЕМ В ВЫСТАВКЕ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/573, от 27.08.10) Затраты на участие в выставке учитываются налогоплательщиком в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Субсидии полученные организацией на возмещение прочих расходов, связанных с производством и реализацией (участие в выставке), учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА НА РАБОТУ ГРАЖДАН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ВЫПЛАТ В ПОЛЬЗУ УКАЗАННЫХ ГРАЖДАН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/121898, от 29.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА НА РАБОТУ ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА, ИМЕЮЩЕГО РЕГИСТРАЦИЮ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ЕСН И ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С ВЫПЛАТ ДАННОМУ ГРАЖДАНИНУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-20/3/509, от 30.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА АВТОРСКИЕ ПРАВА У НЕРЕЗИДЕНТА. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/079037, от 22.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ КОМПЛЕКС ЗДАНИЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ТАК КАК В ПРОЦЕССЕ ЭКСПЛУАТАЦИИ КОМПЛЕКС ЗДАНИЙ ПРИНАДЛЕЖАЛ МНОГИМ СОБСТВЕННИКАМ, А НЕПОСРЕДСТВЕННЫЙ ПРОДАВЕЦ ПРИОБРЕЛ ЕГО С АУК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/448, от 05.07.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ДЛЯ СВОЕГО РАБОТНИКА ПУТЕВКУ НА БАЗУ ОТДЫХА НА ТЕРРИТОРИИ РФ. НА БАЗЕ ОТДЫХА РАБОТНИК ПРОЖИВАЛ, ПИТАЛСЯ, ПОЛЬЗОВАЛСЯ ПЛЯЖЕМ, СПОРТИВНЫМИ СООРУЖЕНИЯМИ, ИНВЕНТАРЕМ, БАНЕЙ. ПО МНЕНИЮ РАБОТНИКА, ЭТО СПОСОБСТВОВАЛО ЕГО ОЗДОРОВЛЕНИЮ. П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/6-244, от 08.04.11) Министерство финансов РФ информирует, что не облагается налогом на доходы физических лиц стоимость путевки на базу отдыха, за исключением туристской, оплаченная работодателем своему работнику.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА КВАРТИРЫ В ТРЕХ ПЯТИЭТАЖНЫХ ЖИЛЫХ ДОМАХ ДЛЯ ПЕРЕПРОДАЖИ. ДОМА НАХОДЯТСЯ НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ, КОТОРЫЙ БЫЛ СФОРМИРОВАН ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ЭТИХ ДОМОВ ПОСЛЕ ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ ЖК РФ. В ОТНОШЕНИИ УЧАСТКА БЫЛ ПРОВЕДЕН КАДАСТРОВЫЙ УЧЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/111, от 02.10.07) Министерство финансов РФ информирует, что до раздела земельного участка, на котором расположены три жилых дома, и формирования трех самостоятельных участков, на каждом из которых располагается соответствующий многоквартирный дом, единый земельный участок, на котором расположены несколько домов, не может перейти в общую долевую собственность собственников помещений этих домов. В связи с этим не имеется правовых оснований для уплаты земельного налога организацией, в собственности которой находятся квартиры, расположенные в указанных домах.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ВЕКСЕЛЬ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО УДЕРЖАНИЮ НДФЛ С ДОХОДА, ПОЛУЧАЕМОГО ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ? ДОЛЖНА ЛИ ОНА ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ СВЕДЕНИЯ ПО ФОРМЕ 2-НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/46198, от 29.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация, купившая по договору купли-продажи вексель у физического лица, не признается налоговым агентом, в связи с чем у не возникает обязанности по представлению в налоговый орган сведений о доходе, выплаченном физическому лицу.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА РЯД ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ (В ТОМ ЧИСЛЕ ПОМЕЩЕНИЕ НА ПЕРВОМ ЭТАЖЕ МНОГОКВАРТИРНОГО ДОМА), РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКАХ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ НЕ ПРОВОДИЛИСЬ МЕЖЕВАНИЕ И КАДАСТРОВЫЙ УЧЕТ. СООТВЕТСТВЕННО, У ОРГАНИЗАЦИИ ОТСУТСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/28, от 27.03.07) Министерство финансов РФ информирует: организация, права пользования земельными участками которой не зарегистрированы в установленном порядке, не является плательщиком земельного налога.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА У АВТОРА КНИГИ - ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА ИМУЩЕСТВЕННОЕ ПРАВО НА ЭКРАНИЗАЦИЮ КНИГИ. АВТОР ЯВЛЯЕТСЯ ГРАЖДАНИНОМ США, КОТОРЫЙ ТАМ ПОСТОЯННО ЖИВЕТ И РАБОТАЕТ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИСЛЯТЬ ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/40766@, от 12.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что организация, производящая выплаты по авторскому договору гражданину США должна начислять ЕСН в части федерального бюджета и фондов обязательного медицинского страхования. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на такие выплаты не начисляются.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА У ТУРАГЕНТСТВА ПУТЕВКУ В ЛЕЧЕБНО-ОЗДОРОВИТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ДЛЯ СВОЕГО РАБОТНИКА, УПЛАТИВ СТОИМОСТЬ ПУТЕВКИ, УКАЗАННУЮ В НАКЛАДНОЙ ТУРАГЕНТСТВА, С УЧЕТОМ ЕГО КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ. ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ОТ УПЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/132, от 13.05.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц суммы комиссионного вознаграждения турагентству за проданную санаторно-курортную путевку не предусмотрено.