Налоговая отчетность и налоговый контроль

	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ - РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ, КОТОРАЯ ПОДПАДАЕТ ПОД ДЕЙСТВИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД, И ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГАМ И ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/509, от 07.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ ИГОРНОГО БИЗНЕСА ЧЕРЕЗ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ - ЗАЛЫ ИГРОВЫХ АВТОМАТОВ, НЕ ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМИ ИЛИ ФИЛИАЛАМИ, А ТАКЖЕ СОЗДАНИЕ КОТОРЫХ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО УСТАВОМ ОРГАНИЗАЦИИ. ВПРАВЕ ЛИ ТЕРРИТО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-327, от 31.07.08) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности проведения территориальными налоговыми органами самостоятельной выездной налоговой проверки обособленных подразделений организации, не являющихся филиалами и представительствами.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, ВЫСТУПАЯ В КАЧЕСТВЕ БРОКЕРА. ОНА ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ И ВЫСТУПАЕТ ПРИ ЭТОМ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ. В КАКИЕ СРОКИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА ЗАПЛАТИТЬ НАЛОГ В БЮДЖЕТ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕНН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/043313@, от 04.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ И РАЗМЕЩЕНИЮ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ, ПЕРЕВЕДЕННУЮ НА УПЛАТУ ЕНВД. ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕНВД НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ЗАТРЕБОВАЛА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ. ПРАВОМЕРНЫ ЛИ ТРЕБОВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-125, от 27.03.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае выявления при проведении камеральной налоговой проверки ошибок в налоговой декларации, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, а также несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах налогового органа, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДИЛЕРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ, СФОРМИРОВАННУЮ ПО СТРОКЕ 060 ЛИСТА 02 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2008 ГОД, НА СУММУ УБЫТКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ? П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/000117, от 11.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВОМ. КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС С УЧЕТОМ ТРЕБОВАНИЙ РАЗДЕЛЬНОГО (ОБОСОБЛЕННОГО) УЧЕТА ПО КАЖДОМУ ОБЪЕКТУ ИМУЩЕСТВА, В ТОМ ЧИСЛЕ ИМУЩЕСТВА, ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/19233, от 29.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИМПОРТ СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПИЩЕВОЙ ПРОДУКЦИИ, ПРИ ВВОЗЕ КОТОРОЙ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ УПЛАЧИВАЕТ АКЦИЗ. ДАННАЯ ПРОДУКЦИЯ РЕАЛИЗУЕТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДЕЛЯТЬ ОТДЕЛЬНОЙ СТРОКОЙ СУММУ АКЦИЗА В СЧЕТАХ- (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/20447, от 06.03.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что сумма акциза, уплаченная при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, в счетах-фактурах, выставленных покупателю, отдельной строкой не выделяется. Необходимо также иметь в виду, что организация, реализующая на территории РФ такие товары, не является плательщиком акциза и налоговую декларацию по акцизам не представляет.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ УПЛАЧИВАЕТ ЕНВД. ОДНАКО ПРИ РЕГИСТРАЦИИ ЮРЛИЦА ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛИ ЗАЯВЛЕНЫ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, К КОТОРЫМ ПРИМЕНЯЕТСЯ ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ - ПЛАТЕЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-73, от 24.02.10) По мнению, изложенному в письме Министерства финансов, организация, осуществляющая только те виды предпринимательской деятельности, по которым она уплачивает единый налог на вмененный доход, не обязана представлять в налоговые органы нулевые декларации по видам деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения, если они были заявлены при регистрации в учредительных документах, но не ведутся.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ КОМИССИОННУЮ ТОРГОВЛЮ АВТОМОБИЛЯМИ, ПРИНАДЛЕЖАЩИМИ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ. БУДЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИЗНАВАТЬСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ И СЛЕДУЕТ ЛИ ЕЙ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - СОБСТВЕННИКОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/295, от 17.08.07) Министерство финансов РФ сообщает об отсутствии у организации, осуществляющей комиссионную торговлю автомобилями, обязанностей налогового агента в отношении доходов, получаемых от продажи автомобилей физическими лицами - собственниками автомобилей.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НА ТЕРРИТОРИИ Г. МОСКВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ, КОТОРАЯ ПОДПАДАЕТ ПОД ДЕЙСТВИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД. ОБЪЕКТЫ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ РАСПОЛОЖЕНЫ В РАЗНЫХ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ОКРУГАХ, КОТОРЫЕ НАХОДЯТСЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/086069@, от 10.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НЕСКОЛЬКО ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИЧЕМ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЧЕРЕЗ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ПОДПАДАЕТ ПОД ОБЛОЖЕНИЕ ЕНВД. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ У О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/096589, от 10.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ОТДЫХУ ДЕТЕЙ И ПОДРОСТКОВ. КАКОВ ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ У ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/038721.1, от 21.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ НА ЭКСПОРТ, ОБЛАГАЕМЫЕ НДС ПО СТАВКЕ 0 %. В КАКОЙ МОМЕНТ ДОЛЖНА ПРОИЗВОДИТЬСЯ РЕГИСТРАЦИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР В КНИГЕ ПРОДАЖ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/180, от 05.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ПО НДС. КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС? ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НЕ ПРИНЯТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/06151, от 25.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВО-РОЗНИЧНУЮ ПРОДАЖУ КОСМЕТИЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ СТОИМОСТИ КОСМЕТИЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ УНИЧТОЖЕНИЮ В СВЯЗИ С ИСТЕЧЕНИЕМ СРОКА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/125593@, от 30.11.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ И РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ. В ЧАСТИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАЕТ ЕНВД. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА НДС ПО ТОВАРАМ, ПРИОБРЕТЕННЫМ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ, КАК ПОДЛЕЖАЩИХ ОБЛОЖЕНИЮ НДС, ТАК И НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НДС В СВЯЗИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/394, от 11.09.07) Министерство финансов РФ информирует о необходимости ведения раздельного учета налогоплательщиками, осуществляющими операции, как облагаемые НДС, так и не облагаемые этим налогом в связи с уплатой ЕНВД, т.к. в случае отсутствия раздельного учета суммы НДС вычету не подлежат и в расходы при исчислении налога на прибыль не включаются. При этом в книге покупок регистрация счетов-фактур, выставленных продавцами, производится на ту сумму налога, на которую налогоплательщик получает право на вычет.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРОВ, КОТОРЫЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС ПО СТАВКАМ 18 И 10%. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС? КАК ПРАВИЛЬНО ВЕСТИ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/125465, от 29.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ МЕДИЦИНСКИМИ ТОВАРАМИ ОТЕЧЕСТВЕННОГО И ИМПОРТНОГО ПРОИЗВОДСТВА. ВПРАВЕ ЛИ ОНА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ СТОИМОСТИ МЕДИЦИНСКОЙ ПРОДУКЦИИ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ИЗЪЯТИЮ ИЗ ОБОРОТА И УНИЧТОЖЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/040656@, от 16.04.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПОСТАВКУ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ПО РЕГУЛИРУЕМЫМ ОТПУСКНЫМ ЦЕНАМ ФАРМАЦЕВТИЧЕСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ИЗМЕНЕНИЕМ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ОТПУСКНЫХ ЦЕН НА ЛЕКАРСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/081893, от 29.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРОВ НА ЭКСПОРТ В РЕСПУБЛИКУ БЕЛАРУСЬ. КАКОЙ РАЗДЕЛ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС НЕОБХОДИМО ЗАПОЛНИТЬ ОРГАНИЗАЦИИ В СЛУЧАЕ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС ПОСЛЕ ВЫНЕСЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/162, от 22.06.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ И ИМЕЕТ НЕСКОЛЬКО ТОРГОВЫХ ТОЧЕК, РАСПОЛОЖЕННЫХ КАК НА ТЕРРИТОРИИ РАЗНЫХ ОКРУГОВ МОСКВЫ, ТАК И НА ТЕРРИТОРИИ ОДНОГО АДМИНИСТРАТИВНОГО ОКРУГА. НЕОБХОДИМО ЛИ РЕГИСТРИРОВАТЬ КАЖДУЮ ТОРГОВУЮ ТОЧКУ? ЕСЛИ ДА, ТО Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/87135@, от 29.09.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ТОВАРОВ ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ. ПРИМЕНЯЮТСЯ ЛИ К ОРГАНИЗАЦИИ ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ, ЕСЛИ ПО ИСТЕЧЕНИИ 180 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ ПАКЕТ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ НУЛЕВУЮ СТАВКУ ПО НДС, НЕ ПРЕДСТАВЛЕН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/093292, от 02.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЛА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ТЕЧЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННОГО ВРЕМЕНИ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ЕЕ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ БЕЗ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ. 1. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИ ПРИВЛЕЧЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 11 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-477, от 26.11.08) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. При определении размера штрафа от доходов, полученных в период деятельности организации без постановки на налоговый учет, учитывается доход от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы с исключением сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю. 2. Привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает ее от обязанности по представлению в налоговый орган налоговой декларации (расчета) за период деятельности без постановки на учет в налоговом органе.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. СЛЕДУЕТ ЛИ СУММУ НДС, УКАЗАННУЮ ПОКУПАТЕЛЕМ В ПЛАТЕЖНОМ ПОРУЧЕНИИ, ПЕРЕЧИСЛИТЬ В БЮДЖЕТ, ВЫСТАВИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ И СДАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС ЗА СООТВЕТСТВУЮЩИЙ ПЕРИОД? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/10465, от 19.02.04) Данным письмом УМНС РФ по г. Москве информирует о том, что у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, обязанность по составлению счетов-фактур, книг покупок и книг продаж не возникает, т.к. они не являются плательщиками НДС. В связи с этим при реализации с 1 января 2003 года товаров указанными организациями счета-фактуры покупателям не выставляются и расчеты с ними осуществляются без выделения в первичных учетных документах сумм налога на добавленную стоимость.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ДОГОВОРАМ СУБПОДРЯДА ПО РЕМОНТУ, МОНТАЖУ, ТЕХНИЧЕСКОМУ И СЕРВИСНОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ЭНЕРГЕТИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ НА ОБЪЕКТАХ КОНТРАГЕНТОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ ВНЕ МЕСТА ПОСТАНОВКИ НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОДРЯДЧИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-572, от 25.12.09)