Налоговая отчетность и налоговый контроль

	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАЧЕСТЬ УПЛАЧЕННЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ В СЧЕТ УПЛАТЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/72180, от 09.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что по итогам налогового периода организации обязаны уплатить минимальный налог в полной сумме. В случае переплаты в сумме квартальных авансовых платежей по единому налогу, уплаченных за предыдущие отчетные периоды, сумма переплаты подлежит возврату организации либо зачету в счет уплаты квартальных авансовых платежей по единому налогу, подлежащих уплате за последующие отчетные периоды.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ ДЕНЕЖНЫХ СУММ НА ПИТАНИЕ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ, ПРО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/81630, от 14.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, не вправе уменьшать полученные доходы на сумму понесенных расходов, но при этом она сохраняет обязанность налогового агента.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НУЖНЫ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ РАСХОДОВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/50775, от 15.07.05) Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: в связи с тем, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не разработаны специальные формы первичных документов, такие налогоплательщики должны применять первичные документы, используемые организациями, применяющими традиционный режим налогообложения. При этом документы, подтверждающие фактические расходы организации, определяются в каждом конкретном случае установленными унифицированными формами первичной документации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. КАКИМ ОБРАЗОМ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА ОТЧИТЫВАТЬСЯ НАЧИНАЯ С I КВАРТАЛА 2006 ГОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/45522@, от 26.05.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ. ПО ИТОГАМ ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА УПЛАТИТЬ МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ. ПРИ ЭТОМ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА БЫЛИ ПЕРЕЧИСЛЕНЫ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ. ВПРАВЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/02093@, от 15.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИМЕНЯТЬ СТАВКУ 10%, ЕСЛИ ЕЕ ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЯВЛЯЕТСЯ УПРАВЛЕНИЕ ЭКСПЛУАТАЦИЕЙ НЕЖИЛОГО ФОНДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/036981, от 08.04.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ РАЗМЕР СУТОЧНЫХ СВЕРХ 100 РУБ. В ДЕНЬ, НО В ПРЕДЕЛАХ 700 РУБ.? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/028705@, от 25.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ. В 2005 ГОДУ КЛИЕНТ ОШИБОЧНО ДВАЖДЫ ОПЛАТИЛ АВАНСОМ СЧЕТ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ ЕМУ УСЛУГИ. В 2006 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕРНУЛА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННУЮ СУММУ АВАНСА. В КАКОМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ (2005 ИЛИ 2006 ГОДУ) ВНОСЯТСЯ К (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/68205@, от 02.08.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ. В 2007 ГОДУ ОНА ВЫПЛАТИЛА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ТОЛЬКО ЗА ЯНВАРЬ И ФЕВРАЛЬ. ВО II КВАРТАЛЕ 2008 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПОГАСИЛА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ ЗА 2007 ГОД. В III КВАРТАЛЕ 2008 ГОДА КОМПАНИЯ ПОГАСИЛА ЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-08/109807, от 25.11.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ". КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ МОЖНО ПОДТВЕРДИТЬ ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАСХОДЫ В СЛУЧАЯХ ПРИОБРЕТЕНИЯ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕНВД, НЕ ПРИМЕНЯЮЩИХ ККТ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-15/9-436, от 01.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ". ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В 2009 Г. ПРИВЛЕКЛА ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА (КРЕДИТ БАНКА), АРЕНДОВАЛА ПОМЕЩЕНИЕ. ТАКИМ ОБРАЗОМ, У ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКЛИ РАСХОДЫ (ПРОЦЕНТЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/82, от 31.05.10) Министерство финансов РФ информирует: налогоплательщик вправе учесть расходы на арендную плату помещения и проценты по кредитам, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, независимо от факта получения дохода в налоговом периоде. В случае если в налоговом периоде налогоплательщиком доход не был получен, то в Книге учета доходов и расходов в отношении доходов и расходов он заполняет строку 041 "Убыток".
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". В ДЕКАБРЕ 2009 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ГРАНТ КАК НАЧИНАЮЩИЙ СУБЪЕКТ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА СОЗДАНИЕ СОБСТВЕННОГО БИЗНЕСА ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/23, от 01.03.10) Согласно письму Министерства Финансов при исчислении налоговой базы в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", учитываются средства, полученные организацией в виде гранта в рамках оказания поддержки малому предпринимательству.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ АКТИВ (ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ). ПОДЛЕЖАТ ЛИ ВКЛЮЧЕНИЮ В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ЭТОГО НЕМАТЕРИАЛЬНОГО АКТИВА РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ, НА КОТОРОМ УКАЗАННЫЙ НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ АКТИВ БУДЕТ УСТАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/049826, от 19.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ОБОРУДОВАНИЕ ДЛЯ ПЕРЕДАЧИ В ЛИЗИНГ, УЧЛА ЕГО НА СВОЕМ БАЛАНСЕ И ПРОИЗВОДИТ ОПЛАТУ СТОИМОСТИ ОБОРУДОВАНИЯ ПОСТАВЩИКУ В РАССРОЧКУ В ТЕЧЕНИЕ ПОСЛЕДУЮЩИХ НЕСКОЛЬКИХ МЕСЯЦЕВ. НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ ПО НДС ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ КАЛЕНДАР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/05102, от 27.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в рассрочку поставщику при приобретении имущества, подлежащего передаче в лизинг, принимаются к вычету при соблюдении следующих условий: - приобретенное имущество оплачено; - принято на учет; - используется для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Необходимо иметь в виду, что при приобретении основных средств (нематериальных активов) регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после их принятия на учет.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО. ПОСЛЕ ПРОВЕДЕНИЯ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА И МОДЕРНИЗАЦИИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ЭКСПОРТНЫЙ КОНТРАКТ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ДАННОГО ИМУЩЕСТВА. ОРГАНИЗАЦИЯ ИСЧИСЛИЛА И УПЛАТИЛА НДС С АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЭКСПОРТНОМУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/13947, от 12.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПРОИЗВОДСТВЕННО-СКЛАДСКОЙ КОРПУС. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С УПЛАТОЙ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ В ПЕРИОД ДО ОФОРМЛЕНИЯ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, НА КОТОРОМ РАСПОЛОЖЕН ЭТОТ КОР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115082, от 25.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА У ПРАВООБЛАДАТЕЛЯ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНУЮ ЛИЦЕНЗИЮ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА СРОК ДЕЙСТВИЯ ЛИЦЕНЗИИ СОСТАВЛЯЕТ 10 ЛЕТ. ОПЛАТА ЛИЦЕНЗИИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПОЭТАПНО В ТЕЧЕНИЕ ДВУХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДОВ. РАСХ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/099560@, от 22.09.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ ТИПОГРАФСКИЕ РАБОТЫ ДРУГОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ ЖУРНАЛА НА СВОЕЙ БУМАГЕ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ УКАЗАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА ОПРЕДЕЛЯТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, ОТНОСЯЩИЕСЯ К ПРЯМЫМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/58754, от 18.08.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВОДИТ ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ ЭМИССИЮ ЦЕННЫХ БУМАГ (АКЦИЙ) ДЛЯ УВЕЛИЧЕНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ДЛЯ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ВНИМАНИЯ ИНВЕСТОРОВ К ВЫПУСКУ АКЦИЙ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДПОЛАГАЕТ ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР С АГЕНТОМ, КОТОРОМУ БУДЕТ ПОРУЧЕНО: - РАСПРОСТРАНЯТЬ ИНФО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/111, от 08.07.11) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы на оплату услуг агента, деятельность которого связана с эмиссией ценных бумаг, могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТ КРАХМАЛ И ПАТОКУ ИЗ КУКУРУЗЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИМЕНЯТЬ НАЛОГОВУЮ СТАВКУ ПО НДС 10% ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ УКАЗАННОЙ ПРОДУКЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/053157, от 20.05.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТ НАЛИЧНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ РАСЧЕТЫ С ПРИМЕНЕНИЕМ ККТ, А ТАКЖЕ ЧЕРЕЗ ТЕРМИНАЛЬНУЮ СИСТЕМУ ПО КРЕДИТНЫМ КАРТАМ. НЕОБХОДИМО ЛИ ДОПОЛНИТЕЛЬНО ПРОБИВАТЬ ПО ОТДЕЛЬНОЙ СЕКЦИИ ККТ ПОКУПКУ, РАСЧЕТ ПО КОТОРОЙ ПРОИЗВОДИЛСЯ ЧЕРЕЗ ТЕРМИНАЛЬНУЮ СИСТЕМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 22-12/78393, от 04.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что в случае если в ККТ при оплате платежными картами через терминальную систему сумма покупки отражается в фискальной памяти ККТ, то дополнительно пробивать ту же сумму покупки по отдельной секции не следует.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТ УПЛАТУ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОКИ 210 ЛИСТА 02 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/046433, от 17.05.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО ОБЪЕКТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ), РАНЕЕ БЫВШЕМУ В ЭКСПЛУАТАЦИИ, ПРИ УСЛОВИИ ОТСУТСТВИЯ У ПРЕДЫДУЩЕГО БАЛАНСОДЕРЖАТЕЛЯ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДАТУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/7167, от 04.02.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, В КАКОЙ СРОК НЕОБХОДИМО ВЫСТАВЛЯТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ НА ОКАЗАННЫЕ УСЛУГИ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/57756, от 07.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что организация обязана выставить покупателю счет-фактуру за оказанные услуги в срок не позднее 5 дней с даты подписания акта об оказании услуг и до даты подачи налоговой декларации по НДС (т.е. до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом).
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, КАК ПРАВИЛЬНО ОПРЕДЕЛИТЬ СУММУ УБЫТКА ЗА 2003 ГОД, КОТОРУЮ МОЖНО ПЕРЕНЕСТИ НА БУДУЩЕЕ ПО ПРАВИЛАМ СТАТЬИ 283 НК РФ, УМЕНЬШАЯ НАЛОГОВУЮ БАЗУ В 2004 ГОДУ И В ПОСЛЕДУЮЩИХ ПЕРИОДАХ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32486, от 12.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что налогоплательщик, получивший убыток по итогам 2003 года, вправе в 2004 году уменьшить налоговую базу отчетного периода на сумму убытка, указанную в строке 130 приложения N 4 к листу 02 налоговой декларации за 2003 год и перенесенную в строку 030 приложения N 4 к листу 02 налоговой декларации 2004 года. Необходимо иметь в виду, что переносу подлежит только сумма, составляющая не более 30% налоговой базы, сложившейся в отчетные периоды 2004 года. При этом сумма переносимого убытка отражается по строке 150 листа 02 декларации.