Бухгалтерский учет налоговых и других обязательных платежей

	ИЗДАТЕЛЬСТВО ИМЕЛО ОСТАТКИ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА, КОТОРЫЕ ОНО ОТРАЗИЛО В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ, НО НЕ ОТРАЗИЛО В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТКИ, ОБРАЗОВАВШИЕСЯ У ИЗД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/3490, от 23.01.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае получения убытка за налоговые периоды 2002-2003 годов организация вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной в соответствии с установленным порядком. Необходимо иметь в виду, что в 2006 году совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 50% налоговой базы.
	ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО БАНК В 2007 Г. ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВКЛЮЧАТЬ СУММУ КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК ПРОШЛЫХ ЛЕТ В СОСТАВ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА? ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ СУММА КОМПЕНСАЦИИ ЕСН, ЕСЛИ ОНА ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ПО ПРОСЬБЕ РАБОТНИКА С СОГЛАСИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/189, от 11.10.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. Для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда учитывается денежная компенсация работнику за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней. 2. В случае отнесения компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением работника, к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, такая компенсация облагается ЕСН в общеустановленном порядке.
	ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ГОСУДАРСТВЕННОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ НА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ВВИДУ СМЕНЫ РУКОВОДСТВА, ВОЗБУЖДЕНИЯ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ УГОЛОВНЫХ ДЕЛ И НАЗ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/68655, от 10.12.03)
	ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ОАО (НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ) ВЫДАВАТЬ СВОИМ РАБОТНИКАМ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ЗАЙМЫ И ЗАЙМЫ ПОД ЛЬГОТНЫЕ ПРОЦЕНТЫ? СУЩЕСТВУЕТ ЛИ РИСК ДОНАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С СУММ НЕДОПОЛУЧЕННОГО ДОХОДА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/868, от 18.12.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в целях налогообложения прибыли сумма выданного займа не признается расходом, а возвращенные суммы в счет погашения займа - доходом.
	ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕДАННОЕ В ЛИЗИНГ, УЧИТЫВАЕТСЯ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ВКЛЮЧАЕТ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЭТОГО ИМУЩЕСТВА В СОСТАВ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ: ПРОПОРЦИОНАЛЬНО СУММЕ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ СОГЛАСНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/145, от 02.03.07) Министерство финансов пояснило, что лизингодатель включает расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг и учитываемого на его балансе в состав расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль путем начисления амортизации.
	ИНВЕСТОР ЗАКЛЮЧИЛ С ДОЧЕРНИМ ОБЩЕСТВОМ ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ПОИСКУ СОИНВЕСТОРА. ПО ДОГОВОРУ РАБОТЫ ОПЛАЧИВАЮТСЯ ТОЛЬКО ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ КОНТРАКТА С СОИНВЕСТОРОМ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ РАЗМЕРА ИНВЕСТИЦИЙ. В КАКОЙ МОМЕНТ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/46, от 24.01.08) Министерство финансов РФ сообщает, что затраты дочернего общества на поиск соинвестора для инвестора (заказчика) учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве расходов, связанных с реализацией в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, при условии их документального подтверждения, экономической обоснованности и в случае если данные расходы направлены на получение дохода.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ВВОЗИТ ТОВАРЫ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМ ТРАНСПОРТОМ НА УСЛОВИЯХ DAF - ПОСТАВКА ДО ГРАНИЦЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. ДАЛЕЕ ДОСТАВКА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ РОССИЙСКИМИ ПЕРЕВОЗЧИКАМИ ПО ДОГОВОРУ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-13/1-26, от 01.10.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что при ввозе на территорию России с территории Республики Беларусь белорусских товаров стоимость услуг по их транспортировке, осуществляемой как по территории Республики Беларусь, так и по территории РФ, включается покупателем в налоговую базу по НДС, определяемую в отношении таких товаров.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ), ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ НЕПРОДОВОЛЬСТВЕННЫМИ ТОВАРАМИ В МАГАЗИНЕ, РАЗМЕЩЕННОМ В КАПИТАЛЬНОМ ЗДА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/01588, от 13.01.03)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ), ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СДАЧУ В АРЕНДУ СОБСТВЕННЫХ И АРЕНДУЕМЫХ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ. ПРИ ЭТОМ ЧАСТЬ УКАЗАННОГО ИМУЩЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/23047, от 05.04.04)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СДАЕТ В АРЕНДУ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ, СОБСТВЕННИКОМ КОТОРОГО ОН ЯВЛЯЕТСЯ. ПРИ ЭТОМ ПБОЮЛ ПРЕДОСТАВИЛ АРЕНДАТОРУ ОТДЕЛЬНЫЕ ТЕЛЕФОННЫЕ НОМЕРА И САМОСТОЯТЕЛЬНО ОПЛАЧИВАЕТ ПОСТУПА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/81718, от 16.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что возмещение арендаторами стоимости услуг телефонной связи подлежит учету при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, С 1 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, СМОЖЕТ ЛИ ОН ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ ЗАТРАТ СТОИМОСТЬ ПОКУПНЫХ ТОВАРОВ, РЕАЛИЗОВАННЫХ В 2004 (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/67483, от 04.12.03)
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ - РЕЗИДЕНТ ГЕРМАНИИ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ГЕНЕРАЛЬНОГО ПОДРЯДА С РОССИЙСКИМ ЗАКАЗЧИКОМ, ПРЕДМЕТОМ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ В МОСКВЕ, А ТАКЖЕ ВЫПОЛНЕНИЕ ПРОЕКТИРОВАНИЯ. ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ДАТОЙ ОБРАЗОВАНИЯ СТРОЙПЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/60183, от 25.08.05)
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ (РЕЗИДЕНТ ГЕРМАНИИ) В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМ С РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ КОНТРАКТОМ В ТЕЧЕНИЕ 2001 ГОДА И I КВАРТАЛА 2002 ГОДА ОСУЩЕСТВЛЯЛА СТРОИТЕЛЬСТВО ЗАВОДА НА ТЕРРИТОРИИ Г. МОСКВЫ, ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ СТРОИТЕЛЬСТВА КОМПАНИЯ ОСУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/62326, от 05.11.03)
	К ОРГАНИЗАЦИИ-ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЮ ПЕРЕШЛО ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ ПО КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРАМ. В СВОЮ ОЧЕРЕДЬ ЗАЕМЩИК ЗАКЛЮЧИЛ ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ НА СЛУЧАЙ НЕВОЗВРАТА КРЕДИТА В СВЯЗИ С НАСТУПЛЕНИЕМ СМЕРТИ ИЛИ УТРАТЫ ТРУДОСПОСОБНОСТИ. ВКЛЮЧА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/83845, от 20.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что страховое возмещение, полученное организацией-выгодоприобретателем по договору добровольного личного страхования, подлежит учету для целей налогообложения прибыли, независимо от целей, на которые будет направлена сумма данного возмещения. Что касается суммы страхового возмещения, полученной при наступлении страхового случая по договору страхования недвижимости, приобретенной за счет заемных средств, то она также учитывается в составе доходов организации-выгодоприобретателя.
	КАК ВЕДЕТСЯ НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, ВЕДУЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/27619, от 14.06.02)
	КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ДАТУ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЕСЛИ ОПЛАТА УСЛУГ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПО КРЕДИТНЫМ КАРТАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/56743, от 10.10.03)
	КАК ОТРАЖАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ-РЕКЛАМОРАСПРОСТРАНИТЕЛЯ, ОКАЗЫВАЮЩЕЙ УСЛУГИ В СФЕРЕ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ, РАСХОДЫ ПО ПЕРЕНОСУ РЕКЛАМНЫХ УСТАНОВОК (ДЕМОНТАЖ - РАЗБОРКА КОНСТРУКЦИИ И ВЫЕМКА ФУНДАМЕНТНОГО Б (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/12919, от 25.02.04)
	КАК ПРАВИЛЬНО БАНКУ ОПРЕДЕЛИТЬ СУММУ НЕПОКРЫТОГО ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА УБЫТКА ПРОШЛЫХ ЛЕТ, ПОДЛЕЖАЩЕГО ПЕРЕНОСУ НА БУДУЩЕЕ ПО ПРАВИЛАМ СТ. 283 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-08/888, от 09.01.04)
	КАК ПРАВИЛЬНО ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОПЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С РЕАЛИЗАЦИЕЙ ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ СТОИМОСТЬЮ БОЛЕЕ 300000 РУБЛЕЙ, ПО КОТОРОМУ НОРМА АМОРТИЗАЦИИ ПРИМЕНЯЛАСЬ С КОЭФФИЦИЕНТОМ 0,5? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/31006, от 28.04.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в целях налогообложения прибыли убыток от реализации легкового автомобиля, имеющего первоначальную стоимость более 300000 рублей, учитывается в составе расходов равномерно в течение срока, определенного как разница между сроком полезного использования, скорректированным на коэффициент 0,5, и фактическим сроком эксплуатации автомобиля до даты его реализации.
	КАК ПРАВИЛЬНО СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ ПОМЕЩЕНИЯМИ, ВНЕСЕННОЕ В 1996 ГОДУ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/72442, от 29.12.03)
	КАК СПИСЫВАТЬ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА СТОИМОСТЬЮ МЕНЕЕ 10 ТЫС. РУБ. ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/56743, от 10.10.03)
	КАК УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ СУБСИДИИ (СУБВЕНЦИИ) ИЗ РЕГИОНАЛЬНОГО И/ИЛИ МЕСТНОГО БЮДЖЕТОВ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ И ПОТРЕБИТЕЛЬСКИМИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМИ КООПЕРАТИВАМИ ПОЛУЧЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05, от 27.07.07) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Бюджетные средства в виде субсидий, полученные сельскохозяйственными кооперативами в рамках целевых программ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии использования таких средств по целевому назначению. 2. Паевые взносы членов кооператива, полученные производственными и потребительскими сельскохозяйственными кооперативами, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Что касается вступительных и членских взносов, то они относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, только для потребительских кооперативов.
	КАК УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ В СОБСТВЕННОСТЬ В РАССРОЧКУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/04560, от 22.01.04) УМНС РФ по г. Москве разъясняет, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут уменьшить полученные доходы на расходы на приобретенные в рассрочку основные средства лишь после их фактической оплаты. Причем отразить их в книге учета доходов и расходов следует в последний день отчетного (налогового) периода.
	КАК УЧИТЫВАЮТСЯ У БАЛАНСОДЕРЖАТЕЛЯ - АРЕНДОДАТЕЛЯ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ АРЕНДАТОРОВ НА ТЕКУЩИЙ РЕМОНТ ЗДАНИЯ, ИНЖЕНЕРНО - ТЕХНИЧЕСКИХ КОММУНИКАЦИЙ И ОБОРУДОВАНИЯ В ПОРЯДКЕ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ ОРГАНИЗАЦИИ - АРЕНДАТОРА В РЕМОНТНЫХ РАБОТАХ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/400, от 09.01.01)
	КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ СЛЕДУЕТ ПРЕДСТАВИТЬ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРАВОМЕРНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С ПОДП. "А" П. 1 СТ. 6 ЗАКОНА РФ ОТ 27.12.91 N 2116-1 "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" (С ИЗМЕНЕНИЯМИ И ДОПОЛНЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/6098, от 02.02.01)