Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ БАЗЫ ДАННЫХ "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ"".
IX. Порядок отражения в карточке "РСБ" местного уровня
операций зачета, возврата (возмещения)
1. Операции, фиксирующие результаты принятых налоговыми органами
решений о проведении зачета (возврата) излишне уплаченных (взысканных)
сумм, а также возмещения налога на добавленную стоимость, в том числе
исчисленного по ставке 0 процентов, отражаются в карточке "РСБ"
местного уровня специалистами Отдела ввода. В карточках "РСБ" также
отражаются решения вышестоящих налоговых органов и судебных органов по
указанному вопросу.
2. В целях информирования УФК, финансового органа субъекта
Российской Федерации или муниципального образования о принятых
налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных)
сумм используется уведомление по форме N 54 (Приложение N 4).
Информация о принятых налоговыми органами решениях о возвратах излишне
уплаченных (взысканных) сумм направляется с приложением платежных
поручений налоговых органов по форме 0401060, указанной в приложении 1
к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации,
утвержденному ЦБ РФ, от 03.10.2002 N 2-П (с учетом изменений и
дополнений).
3. После принятия руководителем (заместителем руководителя)
налогового органа решения о зачете или возврате излишне уплаченных
(взысканных) сумм операции отражаются в карточках "РСБ" в следующем
порядке:
в графе 1 указывается дата проводимой записи операции;
в графе 2 - наименование операции (решение о зачете, возврате) в
соответствии со справочником операций, применяемым в программных
средствах по ведению карточек "РСБ", относящейся к проведению зачетов
(возвратов);
в графе 3 - код операции в соответствии со справочником операций;
в графе 4 - документ, являющийся основанием для проведения
операции (решение о зачете, решение о возврате);
в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4.
В карточке "РСБ" того налога, по которому осуществляется
погашение недоимки в порядке зачета, кроме вышеназванных граф
заполняются также графа 9 (дата отметки о списании со счета
плательщика), в которой указывается дата вынесения решения о зачете,
отраженная в графе 5, и графа 10, где указывается сумма, направляемая
в погашение недоимки и отраженная в решении о зачете. При этом с даты,
указанной в графе 9, на погашаемую сумму недоимки по налогу (графа 10)
прекращается начисление пеней.
4. Операции по исполнению УФК, финансовым органом субъекта
Российской Федерации или муниципального образовании вышеназванных
решений налогового органа о зачете или платежных поручений налогового
органа на возврат отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:
графы 1 - 3 заполняются в порядке, установленном в пункте 3
настоящего раздела;
в графе 4 указывается ведомость учета внебанковских операций со
ссылкой на соответствующее решение налогового органа, его N и дату;
либо ведомость учета возвратов (возмещений) со ссылкой на
соответствующее решение, его N и дату;
в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4;
фактически возмещенные суммы налога, пени и штрафов отражаются
соответственно в графах 13, 19 и 23.
Если проводится возмещение в порядке зачета в погашение имеющейся
по этому же или другому налогу задолженности (налог, пени, штрафы), то
возмещаемые суммы отражаются как поступившие соответственно в графах
12, 18 и 22.
Так, например, при проведении операции зачета излишне уплаченной
суммы налога (код программ доходов в 14 - 17 разрядах КБК "1000") в
погашение задолженности по пени этого же налога (код программ доходов
- "2000") возмещаемая сумма отражается в графе 13. Одновременно эта же
сумма отражается как поступившая в графе 18. При этом итоговая сумма
поступлений по данной карточке "РСБ" в графе 27 не изменяется.
5. При отражении операции возмещения налога на добавленную
стоимость, исчисленного по ставке 0 процентов, необходимо учитывать
следующее.
5.1. В случае принятия Отделом урегулирования задолженности
решения о зачете возмещаемой суммы НДС, исчисленного по ставке 0
процентов, в погашение недоимки по этому же налогу, указанное решение
и дата его принятия отражаются в карточке "РСБ" по НДС соответственно
в графах 4 и 5, а в графе 6 указывается дата представления декларации
по НДС, исчисленному по ставке 0 процентов за соответствующий
налоговый период. Одновременно эта же дата отражается в графе 9 (дата
отметки о списании со счета плательщика). В графе 8 отражается сумма к
уменьшению начислений по НДС, равная сумме, отраженной в решении о
зачете. Суммы пеней, начисленные на недоимку в размере, не превышающем
сумму, указанную в решении о зачете и отраженную в графе 8, списывают
начиная с даты, указанной в графах 6 и 9. Итоговая сумма поступлений
по данной карточке "РСБ" в графе 27 не изменяется.
5.2. Информация о принятых Отделом урегулирования задолженности
решениях о зачете возмещаемой суммы НДС, исчисленного по ставке 0
процентов, в погашение задолженности по пени или налоговым санкциям по
этому же налогу, недоимки (задолженности) по другим налогам (сборам),
отражается в уведомлениях об уточнении вида и принадлежности платежа,
решениях о зачете излишне уплаченных или взысканных суммах налогов
(сборов), пеней, штрафов (Приложение N 4) для направления на
исполнение в орган федерального казначейства, финансовый орган
субъекта Российской Федерации или муниципального образования.
В случае принятия Отделом урегулирования задолженности решения на
возврат плательщику возмещаемых сумм Отделом урегулирования
задолженности оформляется платежное поручение на возврат.
После утверждения руководителем (заместителем руководителя)
налогового органа решения о зачете или возврате, подготовленного
Отделом урегулирования задолженности, в карточке "РСБ" по НДС
проводится операция к уменьшению начислений по НДС, при этом:
в графе 4 указывается данное решение и его N;
в графе 5 - дата утверждения решения;
в графе 8 - сумма к уменьшению начислений по НДС, равная сумме,
отраженной в решении, указанном в графе 4.
В карточке "РСБ" того налога (сбора), по которому осуществляется
погашение недоимки по налогу, заполняются также графы 9 и 10 в
порядке, установленном в пункте 3 настоящего раздела.
Операции по исполнению органами федерального казначейства,
финансовыми органами решений налогового органа о зачете или возврате
отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:
в графе 4 указывается ведомость учета внебанковских операций либо
ведомость учета возвратов (возмещений) со ссылкой на соответствующее
решение, N и дату документа;
в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4;
в графе 13 карточки "РСБ" по НДС - фактически возмещенная сумма
налога.
Возмещаемые суммы НДС, направленные в погашение имеющейся по
этому же налогу задолженности по пени или штрафам, отражаются как
поступившие соответственно в графах 18 и 22. При этом данные графы 27
не изменяются.
В случае возврата сумм на счет плательщика графа 27 уменьшается
на фактически возмещенную сумму.
Возмещаемые суммы НДС, направленные в погашение недоимки,
задолженности по пени, штрафам другого налога (сбора), отражаются как
поступившие соответственно в графах 12, 18 и 22 карточки "РСБ" того
налога, по которому осуществляется их погашение.
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ БАЗЫ ДАННЫХ "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ"".