ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ БАЗЫ ДАННЫХ "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ". Приказ. Федеральная налоговая служба. 12.05.05 ШС-3-10/201

Х. Отражение в карточке "РСБ" состояния расчетов
                              с бюджетом

     1.   В  графах  14,  15  отражается  показатель,  характеризующий
состояние   расчетов  налогоплательщика  по  соответствующему  налогу,
который рассчитывается после каждой проведенной операции по начислению
(уменьшению),    поступлению    платежей,    зачету    или    возврату
соответствующих сумм по следующей формуле:
     сальдо  на начало года (гр. 14 или 15) + (гр. 12 - гр. 13) - (гр.
7 - гр. 8).
     В  случае,  если  сумма  начислений  с  учетом  входящего  сальдо
превышает  сумму  уплаты  за минусом возмещения, результат заносится в
графу 14 и является "отрицательным сальдо".
     В  случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо меньше
суммы  поступлений  за минусом возмещения, результат заносится в графу
15 и является "положительным сальдо".
     В   связи  с  тем,  что  по  налогу  на  доходы  физических  лиц,
удерживаемому  организациями  -  налоговыми агентами с физических лиц,
начисления  в  карточках  "РСБ" проводятся только на основании решений
налогового   органа   по   результатам   налоговых   проверок,   сумма
отрицательного  сальдо  определяется только при неуплате доначисленных
по указанному решению денежных средств.
     В  графе  20  отражается  сумма  пеней, которая рассчитывается по
формуле:
     сальдо  на  начало  года (графа 20) + графа 18 - графа 19 - графа
16.
     Сумма   пеней,   списанных   в   размере,   превышающем   остаток
неуплаченных  сумм  пеней  (гр.  20),  подлежит  возмещению в порядке,
устанавливаемом ФНС России.
     В   графе   24   отражается   сумма  налоговых  санкций,  которая
рассчитывается по формуле:
     сальдо  на  начало  года (графа 24) + графа 22 - графа 23 - графа
21.
     Сальдо  расчетов по пеням и налоговым санкциям определяется после
записи каждой операции по начислению к уплате, уменьшению, доплате или
зачислению в бюджет пеней и налоговый санкций соответственно по графам
20 и 24.
     После   отражения   каждой   уплаченной   суммы   по   графе   26
осуществляется  уменьшение  данных  по  графе  25.  При  этом на сумму
погашенных   процентов  по  графе  25  проводится  операция  "погашено
процентов" со знаком "минус".
     2.  По  состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным,
для  формирования налоговой отчетности осуществляется начисление пеней
в  карточке  "РСБ"  за  отчетный  месяц и подводятся итоги за отчетный
месяц. При этом суммируются данные по графам 7, 8, 12, 13, 16, 18, 19,
21,  22,  23, 26. Суммы, отраженные по операции "сторно" или со знаком
минус, вычитаются. В строках по сальдовым результатам в графах 14, 15,
20,  24,  25  и итоговой графе 27 выводятся результаты по состоянию на
отчетную дату с учетом записей по последним операциям.