Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ БАЗЫ ДАННЫХ "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ"".
VII. Порядок отражения в карточках "РСБ"
местного уровня информации о начисленных к уплате
(доплате), уменьшению суммах налогов (сборов) и иных
обязательных платежей
Основные принципы принятия и ввода в автоматизированную систему
АИС "Налог" и в карточки "РСБ" данных из документов, служащих
основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных
платежей, администрируемых налоговыми органами, установлены
Регламентом принятия и ввода в автоматизированную информационную
систему налоговых органов данных, представляемых плательщиками
налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для
исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности, утвержденным
Приказом МНС России от 04.02.2004 N БГ-3-06/76 "О внесении изменений и
дополнений в Приказ МНС России от 14.02.2003 N БГ-3-06/65".
Отделы ввода и обработки данных вводят в систему данные из
деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для
исчисления и уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей,
администрируемых налоговыми органами. В карточках "РСБ" отражаются
также начисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налога (сбора).
Исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов (сборов)
отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке.
При этом в графе 1 фиксируется дата проводимой записи операции.
В графе 2 расшифровывается наименование операции в соответствии
со справочником операций, применяемом в программных средствах по
ведению карточек "РСБ", относящихся к блоку начислений.
В графе 3 указывается код операции в соответствии со справочником
операций (код операции проставляется специалистами отдела ввода и
обработки данных).
В графе 4 фиксируется документ, являющийся основанием для
проведения соответствующих операций, указанных в графе 2 карточки
"РСБ": налоговая декларация (расчет), корректирующая налоговая
декларация (расчет), авансовый расчет, решение по результатам
рассмотрения материалов налоговой проверки, решение судебных органов,
решение вышестоящих налоговых органов, отменяющее (изменяющее) решение
нижестоящих налоговых органов и другие документы, служащие основанием
для отражения в карточке "РСБ" начисленных сумм.
В графе 5 указывается дата получения (регистрации в налоговом
органе) налоговой декларации (расчета), корректирующей налоговой
декларации (расчета), авансового расчета, дата решения руководителя
(заместителя руководителя) налогового органа по результатам
рассмотрения материалов налоговой проверки или другого документа,
определяющего (изменяющего) сумму начислений.
В графе 6 указывается срок уплаты исчисленной суммы,
установленный законодательством о налогах, сборах и иных обязательных
платежах, администрируемых налоговыми органами. Если представлены
корректирующие налоговые декларации (расчеты) или принято решение по
результатам налоговой проверки за предыдущие отчетные (налоговые)
периоды, в графе 6 указывается установленный срок уплаты за тот
отчетный (налоговый) период, по которому вносится исправление.
В графе 7 указываются начисленные, доначисленные суммы.
Если налогоплательщиком представлена корректирующая налоговая
декларация (расчет) к доплате или к уменьшению по отношению к
первоначальной налоговой декларации (расчету) после истечения
установленного срока уплаты налога (сбора) за соответствующий отчетный
(налоговый) период, то доначисление или уменьшение сумм налога (сбора)
проводится в карточку "РСБ" отдельной записью.
В графе 8 указываются суммы, начисленные к уменьшению.
В случае представления налогоплательщиком корректирующей
декларации (расчета) в карточке "РСБ" отражается разница к доплате или
уменьшению по отношению к предыдущей декларации (расчету) за
соответствующий налоговый (отчетный) период (первичной декларации, в
которую налогоплательщиком вносятся изменения).
Если налогоплательщик повторно представляет новую декларацию по
тому налоговому (отчетному) периоду, по которому ранее уже
представлялась корректирующая декларация, то в карточку "РСБ"
проводится разница к доплате или уменьшению с учетом уже проведенных
изменений.
Например:
В соответствии с представленной налогоплательщиком первоначальной
декларацией за I квартал 2004 года в карточку "РСБ" введена подлежащая
уплате сумма в размере 1000 рублей.
В июне 2004 года налогоплательщиком представлена корректирующая
декларация за тот же отчетный период, где исчисленная к уплате сумма
составляет 1200 рублей. Поскольку в карточку "РСБ" уже была проведена
сумма в размере 1000 рублей, то с учетом корректирующей декларации
следует провести сумму к доплате в размере 200 рублей.
В августе 2004 года налогоплательщиком представлена вторая
корректирующая декларация, где сумма, подлежащая уплате за тот же
отчетный период, составляет 900 рублей. Поскольку общая сумма
начислений с учетом первой корректирующей декларации составила 1200
рублей, необходимо в карточку "РСБ" провести сумму к уменьшению в
размере 300 рублей (1200 - 900).
Таким образом, в карточке "РСБ" будет исчислена конечная сумма,
подлежащая уплате налогоплательщиком за I квартал 2004 года, которая
будет соответствовать сумме, указанной налогоплательщиком в последней
корректирующей декларации, а именно: 1000 + 200 - 300 = 900 рублей.
При отражении в информационных ресурсах данных корректирующих
налоговых деклараций (расчетов) сальдо расчетов с бюджетом по
состоянию на 1 января текущего года и на даты, предшествующие дате
проведения в карточке "РСБ", изменению не подлежат.
Для отражения в карточках "РСБ" начисленных сумм, а также
доначисленных (уменьшенных) в результате налоговых проверок сумм
используются данные из информационных ресурсов "Камеральные налоговые
проверки" и "Выездные налоговые проверки", Единые требования к
формированию которых утверждены Приказом МНС России от 17.11.2003 N
БГ-3-06/627@ "Об утверждении Единых требований к формированию
информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам"
(с учетом изменений и дополнений) (далее - Информационные ресурсы
"Камеральные налоговые проверки" и Информационные ресурсы "Выездные
налоговые проверки").
В графы 7, 8 данные вводятся:
1) из Информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки":
а) суммы к уплате (доплате), уменьшению (из соответствующих строк
налоговых деклараций (расчетов));
б) суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях N
6, 7, 13 к Единым требованиям к формированию Информационного ресурса
"Камеральные налоговые проверки", утвержденным Приказом МНС России от
17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений), в том
числе:
- в реквизитах по кодам 13 и 15 раздела VI "Реквизиты для
формирования решения о привлечении налогоплательщика к налоговой
ответственности за совершение налогового правонарушения" (приложение N
6);
- в реквизитах по кодам 11, 13 и 15 раздела VII "Реквизиты для
формирования решения об отказе в привлечении налогоплательщика к
ответственности за совершение налогового правонарушения" (приложение N
7);
- в реквизите по коду 9 раздела XIII "Уточненные показатели
результатов камеральной налоговой проверки, в том числе проверки
обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых
вычетов по налогу на добавленную стоимость, на основании документов
вышестоящих налоговых органов и (или) судов" (приложение N 13).
В карточке "РСБ" по налогу на добавленную стоимость не отражаются
подтвержденные к возмещению суммы НДС, исчисленного по ставке 0
процентов, по решениям камеральных налоговых проверок, на основании
документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов;
2) из информационного ресурса "Выездные налоговые проверки"
вводятся суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях N
25, 26 и 30 к Единым требованиям к формированию информационного
ресурса "Выездные налоговые проверки", утвержденным Приказом МНС
России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений),
в том числе:
- в реквизитах по кодам 20 и 23 раздела XXV "Реквизиты для
формирования решения о привлечении налогоплательщика (плательщика
сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение
налогового правонарушения" (приложение N 25);
- в реквизитах по кодам 18 и 21 раздела XXVI "Реквизиты для
формирования решения об отказе в привлечении налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение
налогового правонарушения" (приложение N 26);
- в реквизите по коду 7 раздела XXX "Уточненные показатели
результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на
основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов"
(приложение N 30).
В случае выявления факта излишнего возмещения сумм НДС,
исчисленного по ставке 0 процентов, который указывается в решении по
результатам рассмотрения выездной налоговой проверки, а также в
решении вышестоящего налогового органа об отмене (изменении) ранее
принятого решения налогового органа о подтверждении налогового вычета,
в графе 7 карточки "РСБ" отражается доначисленная сумма.
В графе 16 показываются суммы пеней, начисленных (доначисленных)
и уменьшенных программно, а также в результате представления
корректирующих налоговых деклараций (расчетов), авансовых расчетов (в
соответствии с установленным порядком по конкретному виду налога), на
основании решений налоговых органов по результатам материалов
налоговых проверок, решений судебных органов, вышестоящих налоговых
органов, отменяющих (изменяющих) решения нижестоящих налоговых
органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней
проводится в графе 16 со знаком "минус".
В графе 21 отражаются суммы начисленных (доначисленных,
уменьшенных) налоговых санкций на основании решений по результатам
рассмотрения материалов налоговой проверки, решений судебных органов,
решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение
нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее
начисленных пеней проводится в графе 21 со знаком "минус".
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ БАЗЫ ДАННЫХ "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ"".