Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005)".
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за
услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями
Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги
по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в
возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в
соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством
Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в
соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым
Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом,
приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного
настоящим подпунктом, не может превышать 38 000 рублей (в ред.
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2879).
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях
Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере
фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов
лечения утверждается постановлением Правительства Российской
Федерации.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется
налогоплательщику, если лечение производится в медицинских
учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление
медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком
документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и
приобретение медикаментов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не
была произведена организацией за счет средств работодателей.
2. Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании
письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой
декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании
налогового периода (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право
на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от
продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в
суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных
участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного
имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и
более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме,
полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества (абзац
первый в ред. Федерального закона от 20 августа 2004 г. N 112-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 34, ст. 3527).
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком
принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном
капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму
своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им
и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих
доходов (абзац второй в ред. Федерального закона от 20 августа 2004 г.
N 112-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 34,
ст. 3527).
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты
налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым
являются ценные бумаги, установлены статьей 214-1 настоящего Кодекса
(абзац третий в ред. Федерального закона от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 23, ст. 2289).
(Абзац четвертый исключен Федеральным законом от 30 мая 2001 г. N
71-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 23,
ст. 2289)
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей
совместной собственности, соответствующий размер имущественного
налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом,
распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их
доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества,
находящегося в общей совместной собственности).
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы,
получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в
связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком
при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности
налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность
акций (долей, паев) реорганизуемых организаций (абзац введен
Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически
произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение
процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных
организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на
новое строительство либо приобретение на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение
жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
расходы на разработку проектно-сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного
строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству
(достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и
канализации или создание автономных источников электро-, водо-,
газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в
ней могут включаться:
расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в
строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного
дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в
договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение,
указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или
квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного
настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета
сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам
(кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской
Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не
оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы,
подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на
квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли
(долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче
квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании письменного заявления
налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным
ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета
покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке
материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных
данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную
собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в
соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между
совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с
их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или
квартиры в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим
подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на
строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей)
в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей
или иных лиц, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого
дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими
лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи
20 настоящего Кодекса.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного
налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не
допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может
быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на
последующие налоговые периоды до полного его использования.
(Подпункт 2 в ред. Федерального закона от 20 августа 2004 г. N
112-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 34,
ст. 3527)
2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных
налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на
основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им
налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового
периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 23, ст. 2289; Федерального закона от 20
августа 2004 г. N 112-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 34, ст. 3527).
Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по
операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном
статьей 214-1 настоящего Кодекса (абзац введен Федеральным законом от
30 мая 2001 г. N 71-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 23, ст. 2289).
3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2
пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику
до окончания налогового периода при его обращении к работодателю
(далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения
права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым
органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору.
Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при
получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный
налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового
вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно
быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30
календарных дней со дня подачи письменного заявления
налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение
имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта
1 настоящей статьи.
В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода
налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше
суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с
подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право
на получение имущественного налогового вычета в порядке, который
предусмотрен пунктом 2 настоящей статьи.
(Пункт 3 введен Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N
112-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 34,
ст. 3527)
Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи
210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых
вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего
Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением
доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету,
определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном
порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному
главой "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам
налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая
уплачена в связи с его профессиональной деятельностью (абзац второй в
ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 45, ст. 4377).
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного
налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к
вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом
налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество
физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей),
непосредственно используется для осуществления предпринимательской
деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить
свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных
предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в
размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным
предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее
положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но
не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ
(оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в
сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных
расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ
(оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или
вознаграждения за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам
открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они
принимаются к вычету в следующих размерах:
------------------------------------------------------------------
| | Нормативы затрат |
| | (в процентах к |
| |сумме начисленного|
| | дохода) |
|---------------------------------------------|------------------|
|Создание литературных произведений, в том | |
|числе для театра, кино, эстрады и цирка | 20 |
|---------------------------------------------|------------------|
|Создание художественно-графических | |
|произведений, фоторабот для печати, | |
|произведений архитектуры и дизайна | 30 |
|---------------------------------------------|------------------|
|Создание произведений скульптуры, | |
|монументально-декоративной живописи, | |
|декоративно-прикладного и оформительского | |
|искусства, станковой живописи, театрально- и | |
|кинодекорационного искусства и графики, | |
|выполненных в различной технике | 40 |
|---------------------------------------------|------------------|
|Создание аудиовизуальных произведений | |
|(видео-, теле- и кинофильмов) | 30 |
|---------------------------------------------|------------------|
|Создание музыкальных произведений: | |
|музыкально-сценических произведений | |
|(опер, балетов, музыкальных комедий), | |
|симфонических, хоровых, камерных | |
|произведений, произведений для духового | |
|оркестра, оригинальной музыки для кино-, | |
|теле- и видеофильмов и театральных | |
|постановок | 40 |
|---------------------------------------------|------------------|
|других музыкальных произведений, в том | |
|числе подготовленных к опубликованию | 25 |
|---------------------------------------------|------------------|
|Исполнение произведений литературы и | |
|искусства | 20 |
|---------------------------------------------|------------------|
|Создание научных трудов и разработок | 20 |
|---------------------------------------------|------------------|
|Открытия, изобретения и создание | |
|промышленных образцов (к сумме дохода, | |
|полученного за первые два года использования)| 30 |
------------------------------------------------------------------
В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся
также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о
налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье
(за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо
уплаченные им за налоговый период (абзац введен Федеральным законом от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные
документально, не могут учитываться одновременно с расходами в
пределах установленного норматива.
|
Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005)".