Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005)".
К нематериальным активам не относятся:
1) не давшие положительного результата научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические работы;
2) интеллектуальные и деловые качества работников организации, их
квалификация и способность к труду.
Статья 258. Амортизационные группы. Особенности
включения амортизируемого имущества
в состав амортизационных групп
1. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным
группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком
полезного использования признается период, в течение которого объект
основных средств или объект нематериальных активов служит для
выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного
использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату
ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в
соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации
основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации (в
ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования
объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае,
если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения
такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования.
При этом увеличение срока полезного использования основных средств
может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той
амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное
средство (абзац введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Если в результате реконструкции, модернизации или технического
перевооружения объекта основных средств не произошло увеличение срока
его полезного использования, налогоплательщик при исчислении
амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования (абзац
введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
2. Определение срока полезного использования объекта
нематериальных активов производится исходя из срока действия патента,
свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования
объектов интеллектуальной собственности в соответствии с
законодательством Российской Федерации или применимым
законодательством иностранного государства, а также исходя из
полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного
соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым
невозможно определить срок полезного использования объекта
нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на
десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика) (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
3. Амортизируемые основные средства (имущество) объединяются в
следующие амортизационные группы (абзац первый в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026):
первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного
использования от 1 года до 2 лет включительно;
вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше
2 лет до 3 лет включительно;
третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше
3 лет до 5 лет включительно;
четвертая группа - имущество со сроком полезного использования
свыше 5 лет до 7 лет включительно;
пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше
7 лет до 10 лет включительно;
шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше
10 лет до 15 лет включительно;
седьмая группа - имущество со сроком полезного использования
свыше 15 лет до 20 лет включительно;
восьмая группа - имущество со сроком полезного использования
свыше 20 лет до 25 лет включительно;
девятая группа - имущество со сроком полезного использования
свыше 25 лет до 30 лет включительно;
десятая группа - имущество со сроком полезного использования
свыше 30 лет.
4. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные
группы, утверждается Правительством Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
5. Для тех видов основных средств, которые не указаны в
амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается
налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или
рекомендациями организаций-изготовителей (в ред. Федерального закона
от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
6. В целях настоящей главы амортизируемое имущество принимается
на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со
статьей 257 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей
главой (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
7. Имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по
договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в
соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное
имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора
финансовой аренды (договора лизинга).
8. Основные средства, права на которые подлежат государственной
регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации,
включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента
документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию
указанных прав.
(Пункты 9 и 10 исключены Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации
1. В целях настоящей главы налогоплательщики начисляют
амортизацию одним из следующих методов с учетом особенностей,
предусмотренных настоящей статьей:
1) линейным методом;
2) нелинейным методом.
2. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется
налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей
статьей. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту
амортизируемого имущества.
Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества
начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот
объект был введен в эксплуатацию (абзац введен Федеральным законом от
29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества
прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда
произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный
объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по
любым основаниям (абзац введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
3. Налогоплательщик применяет линейный метод начисления
амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим
в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода
в эксплуатацию этих объектов.
К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять
один из методов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не
может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по
объекту амортизируемого имущества (абзац третий в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого
имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации,
определенной для данного объекта исходя из его срока полезного
использования.
4. При применении линейного метода сумма начисленной за один
месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества
определяется как произведение его первоначальной (восстановительной)
стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении линейного метода норма амортизации по каждому
объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
K = [1/n] х 100%,
где K - норма амортизации в процентах к первоначальной
(восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого
имущества, выраженный в месяцах.
5. При применении нелинейного метода сумма начисленной за один
месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества
определяется как произведение остаточной стоимости объекта
амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для
данного объекта.
При применении нелинейного метода норма амортизации объекта
амортизируемого имущества определяется по формуле:
K = [2/n] х 100%,
где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости,
применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого
имущества, выраженный в месяцах.
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная
стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от
первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта,
амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях
начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для
дальнейших расчетов;
2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении
данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления
базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до
истечения срока полезного использования данного объекта (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
6. Если организация в течение какого-либо календарного месяца
была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована
таким образом, что в соответствии со статьей 55 настоящего Кодекса
налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания
календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих
особенностей:
1) амортизация не начисляется ликвидируемой организацией с 1-го
числа того месяца, в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой
организацией - с 1-го числа того месяца, в котором в установленном
порядке завершена реорганизация;
2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате
реорганизации организацией - с 1-го числа месяца, следующего за
месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.
Положения настоящего пункта не распространяются на организации,
изменяющие свою организационно-правовую форму.
7. В отношении амортизируемых основных средств, используемых для
работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к
основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять
специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных
средств, которые являются предметом договора финансовой аренды
(договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у
которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с
условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе
применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не
распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и
третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным
основным средствам начисляется нелинейным методом (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные средства
для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности,
вправе использовать специальный коэффициент, указанный в настоящем
пункте, только при начислении амортизации в отношении указанных
основных средств. В целях настоящей главы под агрессивной средой
понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов,
влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств
в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде
приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-,
пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой,
которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной
ситуации.
Налогоплательщики - сельскохозяйственные организации
промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы,
зверосовхозы, тепличные комбинаты) вправе в отношении собственных
основных средств применять к основной норме амортизации, выбранной
самостоятельно с учетом положений настоящей главы, специальный
коэффициент, но не выше 2 (абзац введен Федеральным законом от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
8. Налогоплательщики, передавшие (получившие) основные средства,
|
Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005)".